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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro 1ª Avaliação Presencial – AP1 Período - 2006/1º Disciplina: Contabilidade Geral I Professores: Norma Sueli Martins e Márcio Aleixo O balancete de verificação, de 30 de novembro de 2005, da Marcenaria Pica-Pau Ltda. era composto pelas seguintes contas (valores em R$): Caixa 6.900 Receitas de Serviços 1.600 Estoque de Madeiras 3.500 Despesas de Salários 800 Capital 8.000 Despesas Gerais 200 Contas a Pagar 1.300 Despesas de Publicidade 100 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente 600 Durante o mês de dezembro de 2005, a empresa realizou as seguintes operações: Nº de ordem Dia Operação Valor (R$) 1 01 Compra de veículos, à vista e em dinheiro 1.600,00 2 02 Abertura de uma conta corrente com depósito inicial de... 2.000,00 3 07 Pagamento de contas, em cheque 300,00 4 12 Pagamento antecipado de despesas de publicidade, em cheque 200,00 5 21 Recebimento de receitas de serviços, em cheque 500,00 6 29 Pagamento de despesas gerais, em dinheiro 100,00 Os dados para ajustes, referentes ao mês de dezembro de 2005, são os seguintes: Nº Ajuste Valor (R$) 1 Receitas de serviços a receber 300,00 2 Despesas de salários a pagar 200,00 3 Depreciação de veículos à base de 1% ao mês - 4 Das despesas pagas antecipadamente, R$ 100,00 são despesas de publicidade do mês - 5 Das receitas de serviços recebidas antecipadamente, R$ 150,00 referem-se ao mês de dezembro de 2006 - 6 O inventário do estoque de madeiras no fim do mês totalizou R$ 2.800,00 - Com os dados acima, prepare: os lançamentos das operações do mês em razonetes; o balancete após os lançamentos das operações do mês; os lançamentos dos ajustes; o balancete de verificação após ajustes; a apuração do resultado do exercício (ARE); o balancete após apuração do resultado do exercício; a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); e o Balanço Patrimonial (BP). Além das que compõem o balancete inicial, você deve utilizar as seguintes contas: Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente, Salários a Pagar, Veículos, Contas a Receber, Despesas de Depreciação, Depreciação Acumulada, Despesas com Madeiras e Bancos. Ao elaborar a DRE, admita que todos os gastos da empresa são custos (Custos dos Serviços Prestados). Cada item vale 1,25 ponto. RESPOSTA: 1) Registro do saldo inicial das contas em razonetes e lançamentos das operações do mês. Para resolver essa questão você deve ter claro o Método das Partidas Dobradas, ou seja, o mecanismo de débito e crédito, que você estudou nas aulas 9 a 12. Se você tiver dúvidas ao fazer esta questão, consulte as aulas citadas. Saber classificar as contas em Ativo, Passivo, Receita, Custo e Despesa, facilitará bastante a resolução dessa questão. Nos razonetes abaixo, os valores que têm as iniciais “SI” referem-se ao saldo inicial das contas. Os números referem-se às operações realizadas durante o mês de dezembro de 2005. Note que todas as operações necessariamente têm débito(s) e crédito(s) correspondentes. Não esqueça de apurar os saldos das contas após os registros das operações do mês de dezembro, pois eles serão necessários para a confecção do primeiro balancete de verificação. 2) Balancete de verificação após os lançamentos das operações do mês. Para facilitar a posterior elaboração do BP e da DRE, você pode fazer o primeiro balancete de verificação (e os seguintes) destacando as contas patrimoniais e as contas de resultado (assunto abordado nas aulas 11 e 12). Você se lembra da orientação para classificação das contas para o Ativo, que deve ser por grau de liquidez? Veja como fica: BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Contas Saldo Devedor Credor Contas patrimoniais Ativo Circulante Caixa 3.200,00 - Bancos 2.000,00 - Estoques de Madeiras 3.500,00 - Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente 200,00 - Permanente Veículos 1.600,00 - Passivo Circulante Contas a Pagar - 1.000,00 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente - 600,00 Patrimônio Líquido Capital - 8.000,00 Contas de resultado Receitas de Serviços - 2.100,00 Despesas de Salários 800,00 - Despesas Gerais 300,00 - Despesas de Publicidade 100,00 - TOTAL 11.700,00 11.700,00 3) Lançamentos dos ajustes do mês. Você pode observar que os ajustes, de número 1 a 6, estão todos listados no enunciado do exercício. Para facilitar a realização dessa questão, você deve aproveitar os razonetes inicialmente feitos. Foram utilizados os saldos finais após os registros das operações do mês de dezembro. Os valores com os números de 1 a 6 correspondem aos ajustes. Feitos os lançamentos dos ajustes, você deve apurar o saldo das contas e encerrar aquelas que não mais possuem saldo. 4) Balancete após os ajustes do mês. Observe que novas contas foram criadas com os ajustes feitos. Assim sendo, o novo Balancete de Verificação incluirá, além das contas do primeiro Balancete de Verificação, as contas que foram originadas pelos ajustes. Com os saldos das contas após os registros dos ajustes, confeccione o segundo balancete de verificação, conforme abaixo. Não deixe de encontrar os saldos dos novos razonetes! Esse procedimento o ajudará no momento de transportar os saldos para o novo balancete. Conte o número de razonetes existentes de forma que você não esqueça nenhum. Lembre-se que, no Balancete de Verificação, o total do saldo devedor tem que ser igual ao total do saldo credor. Caso isso não aconteça, volte para os razonetes, acompanhe passo a passo os lançamentos feitos, veja se não errou nenhum lançamento, se colocou os saldos nos respectivos lugares: se devedor, no lugar do saldo devedor; se credor, do lado do saldo credor. Então, estruture o Balancete de Verificação solicitado. Cabe aqui relembrar a natureza do saldo das contas: as contas de Ativo têm saldo de natureza DEVEDORA e as de Passivo de natureza CREDORA. Logo, você não encontrará no Balancete de Verificação contas do Ativo com saldo do lado credor; e também não encontrará contas do Passivo com saldo do lado devedor. Então, você não encontrará Contas a Pagar, por exemplo, no Balancete de Verificação com saldo devedor. ATIVO: SALDO DEVEDOR PASSIVO: SALDO CREDOR Veja no caderno didático, caso ainda tenha alguma dúvida, os conceitos de débito e crédito na Contabilidade. Importante: não crie contas! Use as contas que relacionamos no final do enunciado da prova. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Contas Saldo Devedor Credor Contas patrimoniais Ativo Circulante Caixa 3.200,00 - Bancos 2.000,00 - Contas a Receber 300,00 - Estoques de Madeiras 2.800,00 - Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente 100,00 - Permanente Veículos 1.600,00 - Depreciação Acumulada - 16,00 Passivo Circulante Salários a Pagar - 200,00 Contas a Pagar - 1.000,00 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente - 450,00 Patrimônio Líquido Capital - 8.000,00 Contas de resultado Receitas de Serviços - 2.550,00 Despesas de Salários 1.000,00 - Despesas Gerais 300,00 - Despesas de Publicidade 200,00 -Despesas de Depreciação 16,00 - Despesas com Madeiras 700,00 - TOTAL 12.216,00 12.216,00 5) Apuração do resultado do exercício. Todas as contas de receitas e de despesas são encerradas (zeradas) e seus saldos são transferidos para a conta Apuração do Resultado do Exercício. Qual o Princípio Contábil que norteia tal procedimento? Veja a aula que fala sobre o assunto. O encerramento das contas de receitas se dá mediante débito; o crédito correspondente é feito na conta Apuração do Resultado do Exercício. Já as contas de despesas e de custos (caso haja) são encerradas mediante crédito; o débito correspondente é feito na conta ARE. Lembre-se que, esse razonete é transitório, criado apenas para apurar o Resultado do Exercício. Logo assim que você encontrar o resultado (lucro ou prejuízo), abra um razonete só para ele, encerrando o razonete ARE. As contas que você tiver no ARE serão as mesmas da DRE, só que nesta elas estarão estruturadas segundo a Lei das Sociedades por Ações. Pelo saldo da conta Apuração do Resultado do Exercício, podemos verificar que a empresa obteve um lucro de R$ 334,00. LEMBRE-SE: LUCRO: RECEITA > DESPESA PREJUÍZO: RECEITA < DESPESA A seguir, lança-se o resultado obtido na conta Lucros Acumulados. Como o resultado foi lucro, o valor deste será debitado na conta Apuração do Resultado do Exercício, encerrando-a, e creditado na conta Lucros acumulados, pois essa conta aumentará de zero para R$ 334,00. O assunto foi discutido nas aulas 8, 11 e 12. E se fosse prejuízo? O raciocínio seria inverso: o valor seria creditado na conta ARE e debitado na conta Lucros Acumulados. 6) Balancete após apuração de resultado do mês de dezembro. Neste balancete aparecem somente as contas que terminaram o mês de dezembro com saldo, ou seja, as contas patrimoniais, pois as contas de resultado foram encerradas. Logo, não aparecerão contas de receita, de custo e de despesa, pois elas foram encerradas, zeradas, não existem mais. Do confronto entre RECEITAS e DESPESAS, ficou apenas o lucro. É conveniente você recordar qual o princípio contábil que ampara tal procedimento. Com esse Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial está quase pronto! Você só vai precisar estruturá-lo de acordo com a Lei 6.404/76. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Contas Saldo Devedor Credor Contas patrimoniais Ativo Circulante Caixa 3.200,00 - Bancos 2.000,00 - Contas a Receber 300,00 - Estoques de Madeiras 2.800,00 - Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente 100,00 - Permanente Veículos 1.600,00 - Depreciação Acumulada - 16,00 Passivo Circulante Salários a Pagar - 200,00 Contas a Pagar - 1.000,00 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente - 450,00 Patrimônio Líquido Capital - 8.000,00 Lucros Acumulados - 334,00 TOTAL 10.000,00 10.000,00 7) Demonstração do Resultado do Exercício de dezembro de 2005. A DRE deverá ser estruturada de acordo com a Lei das Sociedades por Ações. Lembra do razonete ARE de que falamos? Ele servirá de base para a estruturação da DRE. Confrontam-se as receitas com os custos (Aula 7). Admitindo-se que todos os gastos (débitos na conta ARE) são custos do período, a DRE fica assim: DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Marcenaria Pica-Pau Ltda. Em 31/12/2005. Receita Bruta de Serviços 2.550,00 (-) Custos dos Serviços Prestados (2.216,00) (=) Lucro Bruto 334,00 Nada impede que você faça a DRE destacando cada conta de custo/despesa. 8) Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2005. O Balanço Patrimonial (Aula 4), que já estava praticamente feito na sexta questão, agora é estruturado. Veja como fica: BALANÇO PATRIMONIAL Marcenaria Pica-Pau Ltda. Em 31/12/2005. ATIVO PASSIVO Grupo/Contas Saldo Grupo/Contas Saldo Circulante Circulante Caixa 3.200,00 Contas a Pagar 1.000,00 Bancos 2.000,00 Salários a Pagar 200,00 Contas a Receber 300,00 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente 450,00 Estoques de Madeiras 2.800,00 Total Circulante 1.650,00 Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente 100,00 Total Circulante 8.400,00 Patrimônio Líquido Permanente Capital 8.000,00 Imobilizado Lucros Acumulados 334,00 Veículos 1.600,00 Total PL 8.334,00 (-) Depreciação Acumulada (16,00) Total Permanente 1.584,00 Total 9.984,00 Total 9.984,00 Cabe lembrar que os razonetes poderiam ser feitos apenas uma vez para cada conta, o que pouparia tempo na execução da prova. Esperamos que com o Gabarito comentado você tenha tirado todas as dúvidas existentes. Mas, caso ainda haja alguma dúvida, não perca tempo: procure os tutores presenciais e o tutor à distância para ajudá-la(o). Caixa Estoques de Madeiras Capital Contas a Pagar Receitas de Serviços Despesas de Salários Despesas Gerais Despesas de Publicidade 6.900,00 (SI) 3.200,00 3.500,00 (SI) 8.000,00 (SI) 1.300,00 (SI) 1.000,00 1.600,00 (SI) 500,00 (5) 2.100,00 800,00 (SI) Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente 1.600,00 (1) 2.000,00 (2) 100,00 (6) Veículos 1.600,00 (1) Apuração do Resultado do Exercício 100,00 (SI) 600,00 (SI) 300,00 (3) Bancos 2.000,00 (2) 500,00 (5) 2.000,00 300,00 (3) 200,00 (4) Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente 200,00 (4) Despesas Gerais 200,00 (SI) 100,00 (6) 300,00 Capital Estoques de Madeiras Caixa 3.200,00 300,00 (1) 3.500,00 2.800,00 8.000,00 Despesas de Salários Receitas de Serviços Contas a Pagar 800,00 200,00 (2) 1.000,00 2.100,00 300,00 (1) 150,00 (5) 2.550,00 200,00 (2) 1.000,00 Receitas de Serviços Recebidas Antecipadamente Despesas de Publicidade Despesas Gerais 100,00 100,00 (4) 200,00 300,00 600,00 450,00 Despesas de Publicidade Pagas Antecipadamente Veículos Bancos 2.000,00 200,00 100,00 16,00 (3) 1.600,00 Salários a Pagar Contas a Receber 700,00 (6) Despesas de Depreciação Despesas com Madeiras Depreciação Acumulada 700,00 (6) Apuração do Resultado do Exercício 16,00 (3) 100,00 (4) 150,00 (5) 334,00 334,00 2.550,00 334,00 1.000,00 300,00 200,00 16,00 700,00 Despesas de Salário 1.000,00 Lucros Acumulados 334,00 1.000,00 Receitas de Serviços 300,00 2.550,00 Despesas com Madeiras Despesas de Depreciação Despesas de Publicidade 16,00 700,00 200,00 2.550,00 300,00 200,00 16,00 700,00 �PAGE � �PAGE �2�
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