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TRABALHO ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 3° E 4° SEMESTRE POR ROBERTO ALVES SILVA

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ROBERTO ALVES SILVA
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
�
IRECÊ-BA
 2015
�
ROBERTO ALVES SILVA
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Trabalho	de Ciências Contábeis apresentado à
Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média no Semestre 3º e 4º.
Orientador: Equipe de professores da UNOPAR.
�
IRECÊ-BA
 2015
�
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	3
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTARIAIS	4
2.1 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL	4
2.2 ORÇAMENTO DE VENDAS	4
2.3 CÁLCULO DAS RECEITAS PREVISTAS	5
2.4 ORÇAMENTO DE CUSTOS	6
2.5 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS	8
3 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES	9
3.1 DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO	10
3.2 BALANÇO PATRIMONIAL NO FINAL DA ATIVIDADE	10
3.3 FLUXO DE CAIXA MENSAL RELATIVO AOS 6 MESES DE ORÇAMENTO	11
4 ELABORAÇÃO DE TEXTO	12
4.1 A IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO	12
4.2 O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÁS
NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIDIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO
EXERCÍCIO DA PROFISSÃO	13
4.3 A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA NUM AMBIENTE COMPETITIVO	14
5 CONCLUSÃO	15
REFERÊNCIAS	16
�
3
1 INTRODUÇÃO
Neste trabalho procuramos apresentar de maneira prática e sucinta a aplicação do conteúdo ensinado durante o semestre, com o objetivo de apresentar um breve conceito sobre orçamentos, assim como das operações financeiras, que, são aplicadas junto às mercadorias que são compradas ou vendidas. Também vamos relatar a importância do orçamento mestre dentro de uma organização e a importância do fluxo de caixa num ambiente competitivo.
Sabemos que o conhecimento obtido pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões.
Diante das informações expostas pelo exercício deste trabalho, realizamos os cálculos matemáticos e elaboramos tabelas para demonstrá-las de forma clara e objetiva. Também aplicamos as Teorias da Contabilidade na prática, através dos cálculos contábeis, DRE e Balanço Patrimonial do final do exercício, além de desenvolvermos as práticas do orçamento empresarial estudadas no semestre.
�
4
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS ORÇAMENTARIAIS
Através das informações das tabelas apresentadas no exercício, iremos elaborar as tabelas de receitas previstas, tabelas de orçamento de custo e a tabela das despesas operacionais.
2.1 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
Abaixo segue o Balanço Patrimonial Inicial fornecido pelo exercício, através deste balanço iremos obter os dados para dar inicio as transações futuras da empresa.
BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	
	
	
	
	
	
�
	CIRCULANTE
	R$ 52.000,00
	CAIXA/BANCOS
	R$ 16.000,00
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 36.000,00
	NÃO CIRCULANTE
	R$ 95.000,00
	IMOBILIZADO
	R$ 95.000,00
	IMOBILIZAÇÕES TÈCNICAS
	R$ 100.000,00
	DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
	R$ (5.000,00)
�
CIRCULANTE
FORNECEDORES
PROVISÃO PARA IR
E CS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
RESULTADO
CORRENTE
�
R$ 52.880,00 R$ 48.000,00 R$ 4.880,00
R$ 94.120,00 R$ 85.000,00 R$ 9.120,00
�
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	
	R$ 147.000,00
	
	
	
	
	
	
	
�
TOTAL DO PASSIVO R$ 147.000,00
�
2.2 ORÇAMENTO DE VENDAS
O orçamento de vendas é muito importante no sistema de planejamento financeiro da empresa. O método de elaboração do orçamento de
�
5
vendas varia de acordo com atividade econômica e o tamanho da empresa, sendo constituída através das projeções de vendas, onde podem alterar os preços em função de seus diversos fatores. Abaixo mostraremos as tabelas de orçamento de vendas da empresa em questão.
VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	
	
	
	
	PRODUTO A
	1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO A
	20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO B
	10 %
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO C
	5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
	
	
	
	
	
	
	
2.3 CÁLCULO DAS RECEITAS PREVISTAS
Através dos dados apresentados pela empresa elaboramos uma tabela de orçamento de vendas apresentando as receitas previstas, os cálculos de impostos, as receitas líquidas de cada produto e receita líquida final do exercício. O exercício nos deu uma informação de que a receita é isenta de IPI e o imposto sobre vendas de 20%.
	PRODUTO A
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	
	
	
	
	
	
	
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA LÍQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	
	
	
	
	
	
	
�
	
	
	
	
	
	
	6
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO B
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	
	
	
	
	
	
	
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA LÍQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO C
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	
	
	
	
	
	
	
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE VENDAS
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA LÍQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	
	
	
	
	
	
	
Segue abaixo uma tabela mostrando a soma total de impostos de todos os produtos separado mensalmente, juntamente com a receita liquida total do exercício.
	
	TODOS OS
	
	
	MÊS 1
	
	
	MÊS 2
	
	
	MÊS 3
	
	
	MÊS 4
	
	
	MÊS 5
	
	
	MÊS 6
	
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	R$ 41.100,00
	
	R$ 37.600,00
	
	R$ 38.500,00
	
	R$ 42.400,00
	
	R$ 41.100,00
	
	R$ 45.800,00
	
	IMPOSTOTOTAL RECEITA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LIQUIDA DOS
	
	R$ 160.400,00
	
	R$ 150.400,00
	
	R$ 154.000,00
	
	R$ 169.600,00
	
	R$ 164.400,00
	
	R$ 183.200,00
	
	PRODUTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
2.4 ORÇAMENTO DE CUSTOS
O orçamento de custos integra aspectos operacionais e financeiros, visando fixar objetivos, políticas e estratégias, harmonizar os objetivos das partes da empresa, quantificar as atividades e suas datas de realização, melhorar a avaliação e a utilização dos recursos. Serve também para comunicar aos donos e administradores, as intenções e realizações da empresa e para que estes possam
�
7
avaliar se a realidade da empresa está de acordo com aquilo que desejam dela. Abaixo segue as informações fornecidas pelo exercício.
	
	
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	
	
	PRODUTO
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO A
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO B
	30 %
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO C
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	
	
	
	
	
	
	
Através das informações da tabela acima, fizemos o levantamento dos dados e realizamos a tabela de orçamentos de custos, para melhor entendimento separamos os custos totais de cada produto e no final fizemos a soma dos três produtos, chegando ao resultado final de custos sobre todos os produtos vendidos.
PRODUTO A
	
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDA
	
	
	R$ 72.000,00
	
	R$ 57.000,00
	
	
	R$ 66.000,00
	
	R$ 90.000,00
	
	R$ 60.000,00
	
	R$ 75.000,00
	
	PRODUTO A
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PERCENTUAL
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CUSTO
	
	
	R$ 21.600,00
	
	R$ 19.950,00
	
	
	R$ 19.800,00
	
	R$ 36.000,00
	
	R$ 22.800,00
	
	R$ 24.000,00
	
	PRODUTO A
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	
	
	R$ 10.800,00
	
	R$ 9.975,00
	
	
	R$ 9.900,00
	
	R$ 18.000,00
	
	R$ 11.400,00
	
	R$ 12.000,00
	
	50% À VISTA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	---------
	
	R$ 10.800,00
	
	
	R$ 9.975,00
	
	R$ 9.900,00
	
	R$ 18.000,00
	
	R$ 11.400,00
	
	50% À PARAZO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTOS
	
	
	R$ 10.800,00
	
	R$ 20.775,00
	
	
	R$ 19.875,00
	
	R$ 27.900,00
	
	R$ 29.400,00
	
	R$ 23.400,00
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO A
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
�
8
PRODUTO B
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDA
	
	R$ 55.000,00
	
	R$ 57.500,00
	
	R$ 60.000,00
	
	R$ 45.000,00
	
	R$ 65.000,00
	
	R$ 70.000,00
	
	PRODUTO B
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PERCENTUAL
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CUSTO
	
	R$ 16.500,00
	
	R$ 16.100,00
	
	R$ 18.000,00
	
	R$ 11.250,00
	
	R$ 18.200,00
	
	R$ 21.000,00
	
	PRODUTO B
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	
	R$ 8.250,00
	
	R$ 8.050,00
	
	R$ 9.000,00
	
	R$ 5.625,00
	
	R$ 9.100,00
	
	R$ 10.500,00
	
	50% À VISTA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	----------
	
	R$ 8.250,00
	
	R$ 8.050,00
	
	R$ 9.000,00
	
	R$ 5.625,00
	
	R$ 9.100,00
	
	50% À PARAZO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTOS
	
	R$ 8.250,00
	
	R$ 16.300,00
	
	R$ 17.050,00
	
	R$ 14.625,00
	
	R$ 14.725,00
	
	R$ 19.600,00
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO B
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
PRODUTO C
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDA
	
	R$ 73.500,00
	
	R$ 73.500,00
	
	
	R$ 66.500,00
	
	R$ 77.000,00
	
	R$ 80.500,00
	
	R$ 84.000,00
	
	PRODUTO C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PERCENTUAL
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CUSTO
	
	R$ 40.425,00
	
	R$ 42.630,00
	
	
	R$ 31.920,00
	
	R$ 46.200,00
	
	R$ 44.275,00
	
	R$ 42.000,00
	
	PRODUTO C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	
	R$ 20.212,50
	
	R$ 21.315,00
	
	
	R$ 15.960,00
	
	R$ 23.100,00
	
	R$ 22.137,50
	
	R$ 21.000,00
	
	50% À VISTA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTO
	--------------
	
	R$ 20.212,50
	
	
	R$ 21.315,00
	
	R$ 15.960,00
	
	R$ 23.100,00
	
	R$ 22.137,50
	
	50% À PARAZO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DE
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PAGAMENTOS
	
	R$ 20.212,50
	
	R$ 41.527,50
	
	
	R$ 37.275,00
	
	R$ 39.060,00
	
	R$ 45.237,50
	
	R$ 44.137,00
	
	DE CUSTO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PRODUTO C
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
CUSTO FINAL DOS TRÊS PRODUTOS
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SOMA DOS
	
	R$ 39.262,50
	
	R$ 78.602,50
	
	R$ 74.200,00
	
	R$ 81.585,00
	
	R$ 89.362,50
	
	R$ 87.137,00
	
	CUSTOS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
2.5 ORÇAMENTOS DAS DESPESAS OPERACIONAIS
O orçamento de despesas operacionais são todos aqueles necessários ao funcionamento da organização, envolvendo diretamente os gastos administrativos, com vendas, em qualquer dos estágios, financeiros e tributários.
�
9
Este tipo de orçamento envolve aquelas despesas oriundo da comercialização de seus produtos e da própria administração da empresa na qual se dividem em: despesas administrativas, despesas com vendas, despesas financeiras, despesas com pessoal e despesas tributárias. No exercício trabalharemos somente com as três primeiras em negrito.
ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	
	6%
	6%
	7%
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	PERCENTUAIS SOBRE A RECEITA BRUTA ESTIMADA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Com os dados da tabela acima realizamos todos os cálculos e chegamos aos resultados descritos na tabela abaixo.
CÁLCULO SOBRE O ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	COM VENDAS
	
	R$ 10.025,00
	
	R$ 11.280,00
	
	R$ 9.975,00
	
	R$ 12.720,00
	
	R$ 12.330,00
	
	R$ 16.030,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	GERAIS E ADM
	
	R$ 3.500,00
	
	R$ 3.800,00
	
	R$ 4.000,00
	
	R$ 4.500,00
	
	R$ 5.000,00
	
	R$ 5.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FINANCEIRAS
	
	R$ 600,00
	
	R$ 550,00
	
	R$ 720,00
	
	R$ 840,00
	
	R$ 10.020,0
	
	R$ 870,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS
	
	R$ 14.125,00
	
	R$ 15.630,00
	
	R$ 14.695,00
	
	R$ 18.060,00
	
	R$ 18.350,00
	
	R$ 21.900,00
	
	DESPESAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
3 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
Com base nos estudos realizados e nas informações empresariais citadas nesta atividade, desenvolvemos as seguintes projeções.
�
10
3.1 DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contabilística dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido do exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados.
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Na tabela abaixo fizemos a DRE do exercício no decorrer dos seis meses da atividade.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	
	
	
	MÊS 1
	
	MÊS 2
	
	MÊS 3
	
	MÊS 4
	
	MÊS 5
	
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA BRUTA
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDAS
	
	R$ 200.500,00
	
	R$ 188.000,00
	
	R$ 192.500,00
	
	R$ 212.000,00
	
	R$ 205.500,00
	
	R$ 229.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) DEDUÇÕES
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTOS
	
	R$ 40.100,00
	
	R$ 37.600,00
	
	R$ 38.500,00
	
	R$ 42.400,00
	
	R$ 41.100,00
	
	R$ 45.800,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RECEITA LÍQUIDA
	
	R$ 160.400,00
	
	R$ 150.400,00
	
	R$ 154.000,00
	
	R$ 169.600,00
	
	R$ 164.400,00
	
	R$ 183.200,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CPV
	
	-R$ 39.262,50
	
	-R$ 78.602,50
	
	-R$ 74.200,00
	
	-R$ 81.585,00
	
	-R$ 89.362,50
	
	-R$ 87.137,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LUCRO BRUTO
	
	R$ 121.137,50
	
	R$ 71.797,50
	
	R$ 79.800,00
	
	R$ 88.015,00
	
	R$ 75.037,50
	
	R$ 96.063,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESP. VENDAS E
	
	R$ 14.125,00
	
	R$ 15.630,00
	
	R$ 14.695,00
	
	R$ 18.060,00
	
	R$ 18.350,00
	
	R$ 21.900,00
	
	ADM.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LUCRO
	
	R$ 107.012,50
	
	R$ 56.167,50
	
	R$ 65.105,00
	
	R$ 69.955,00
	
	R$ 56.687,50
	
	R$ 74.163,00
	
	OPERACIONAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CONTRIBUIÇÃO
	
	R$ 9.631,12
	
	R$ 5.055,07
	
	R$ 5.859,45
	
	R$ 6.295,95
	
	R$ 5.101,87
	
	R$ 6.674,67
	
	SOCIAL (9%)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTO DE
	
	R$ 16.051,87
	
	R$ 8.425,12
	
	R$ 9.765,75
	
	R$ 10.493,25
	
	R$ 8.503,12
	
	R$ 11.124,45
	
	RENDA (15%)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	LUCRO LÍQUIDO
	
	R$ 81.329,51
	
	R$ 42.687,31
	
	R$ 49.479,80
	
	R$ 53.165,80
	
	R$ 43.082,51
	
	R$ 56.363,88
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
�
3.2 BALANÇO PATRIMONIAL NO FINAL DA ATIVIDADE
�
	
	
	
	
	11
	
	
	
	
	
	ATIVO
	
	PASSIVO
	
	
	
	
	
	CIRCULANTE
	R$ 283.013,01
	CIRCULANTE
	R$ 381.936,12
	
	
	
	
	
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01
	Provisão para IR e CS
	R$ 17.799,12
	
	
	
	
	
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	Fornecedores
	R$ 87.137,00
	
	
	
	
	
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	NÃO CIRCULANTE
	R$ 327.000,00
	PATRIMONIO LÍQUIDO
	R$ 228.076,89
	
	
	
	
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	
	
	
	
	
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DO ATIVO
	R$ 610.013,01
	TOTAL DO PASSIVO
	
	R$ 610.013,01
	
	
	
	
	
3.3 FLUXO DE CAIXA MENSAL RELATIVO AOS SEIS MESES DE ORÇAMENTO
Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado.
O Fluxo de Caixa deve ser considerado como uma estrutura flexível, no qual o empresário deve inserir informações de entradas e saídas conforme as necessidades da empresa.
Abaixo segue uma tabela demonstrando o fluxo de caixa mensal nos seis meses decorrentes do exercício.
�
	
	
	
	
	
	
	
	
	12
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FLUXO DE CAIXA MENSAL DO EXERCÍCIO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	MÊS 4
	MÊS 5
	MÊS 6
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ENTRADAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO INICIAL
	
	
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DUPLICATAS A RECEBER
	
	
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	VENDAS
	
	
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	OUTROS
	
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS ENTRADAS
	
	
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL EM CAIXA
	
	
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SAÍDAS
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CPV/CMV
	
	
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DESP C/ VENDAS E ADM
	
	
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	IMPOSTOS
	
	
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	CS e IR
	
	
	R$ 25.682,99
	R$ 13.480,19
	R$ 15.624,75
	R$ 16.789,20
	R$ 13.604,99
	R$ 17.799,12
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	FORNECEDORES
	
	
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INVESTIMENTO
	
	
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL DAS SAÍDAS
	
	
	R$ 65.166,74
	R$ 155.812,69
	R$ 152.319,75
	R$165.134,20
	R$ 173.917,49
	R$ 178.136,12
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL EM CAIXA – SAÍDAS = SALDO FINAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO FINAL
	
	
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	R$ 268.513,01
	
	
	
	
	
	
	
	
	
4 ELABORAÇÃO DE TEXTO
4.1 A IMPORTÂNCIA DO ORÇAMENTO MESTRE PARA A ORGANIZAÇÃO
Conceito de Orçamento Mestre: é o orçamento que abrange todas as atividades da empresa, servindo como parâmetro para elaboração de todas as previsões da organização. Ele pode serdividido em duas partes orçamento operacional e orçamento financeiro. Como orçamento operacional entende-se
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aquele que tem por objetivo descrever todos os resultados das atividades operacionais da empresa, de forma detalhada. O orçamento financeiro, por sua vez, demonstra as entradas e saídas de caixa provenientes das atividades operacionais desenvolvidas
O orçamento mestre é de grande importância para a organização, pois é o instrumento que permite acompanhar o desempenho da empresa e assegurar que os desvios do plano sejam analisados e adequadamente controlados. Montar um planejamento orçamentário consiste em reunir e analisar as variáveis empresariais para que se faça possível antever o futuro. O mais importante, é que quando planejamos estrategicamente, ganhamos tempo para uma ação de melhor qualidade, visto que as variáveis que podem ser controladas foram antecipadamente gerenciadas de forma a nos preocuparmos somente com aquilo que é imprevisível. O esforço concentrado na direção correta aprimora a qualidade e ganha tempo da tomada de decisão empresarial.
Em um cenário de restrição generalizada de recursos, a definição prévia de despesas e investimentos evita dispêndios desordenados e sem critérios, assegurando, assim, o emprego mais eficiente desses recursos. O alinhamento com o plano de contas garantirá uma melhor classificação dos documentos, integração e controle contábil ao orçamento.
4.2 O QUANTO O CONHECIMENTO DO DIREITO EMPRESARIAL, JUNTO ÁS NOÇÕES DE ATUÁRIA ADQUIDIDAS PELO CONTADOR, PODEM AJUDAR NO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO.
Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de grande importância no cotidiano deste profissional, pois ajuda muito o empresário nas tomadas de decisões.
O orçamento empresarial traz consigo os quatro pontos mais importantes em finanças que são: lucratividade, rentabilidade, liquidez e risco. O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para
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um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos.
Direito Empresarial é que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público em Junta Comercial ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos.
As ciências atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões.
O Contador deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores.
4.3 A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA NUM AMBIENTE COMPETITIVO
Hoje em um mundo tão competitivo, onde cada empresa de uma forma ou de outra trabalha firmemente em se diferenciar para obter êxito em seus negócios e atingir os resultados esperados temos a ferramenta chamada fluxo de caixa que é de grande auxilio aos que buscam um desempenho diferencial, o fluxo caixa possibilita ao empresário ter um controle muito eficaz de seus recursos
O fluxo de caixa é um instrumento de controle que tem por objetivo auxiliar o empresário a tomar decisões sobre a situação financeira da empresa, ele consiste em um relatório gerencial que informa toda movimentação de dinheiro (entradas e saídas), portanto é extremamente importante para as empresas, é essencial para que as mesmas tenham sucesso, que sem o fluxo de caixa as empresas ficam impossibilitadas de se planejar.
Atualmente a má utilização do fluxo de caixa é o que acaba com a maioria das empresas que fracassam e acabam decretando falência, portanto o fluxo de caixa é um instrumento essencial para a saúde financeira da empresa.
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5 CONCLUSÃO
Percebe-se que para as organizações atingirem o sucesso, em qualquer que seja a atividade empresarial, precisam ter um sistema orçamentário e financeiro bem estruturado e definido, que vise o crescimento e desenvolvimento operacional capaz de suprir tanto as despesas administrativas quanto às despesas tributarias e financeiras. Além de projetar e realizar com eficiência e eficácia todos os orçamentos que a empresa possa vir a ter, desde orçamentos de vendas, passando pelo orçamento de produção até o orçamento de caixa.
Assim todos os componentes englobados no sistema financeiro e orçamentário devem estar nivelados e equilibrados, ou melhor, planejados e controlados em perfeita sintonia, garantindo o alcance das metas e objetivos traçados com efetiva excelência nos processos. É de fato complexa as obrigações e as relações envolvidas no mundo empresarial. Dentre as várias obrigações observam-se as práticas contábeis aplicadas na elaboração dos livros contábeis Livro Diário, Livro Razão, além do Balancete de Verificação e das Fichas de Estoque.
Em todas as suas aplicações lançamos mão da Matemática Financeira para a realização dos devidos cálculos exigidos durante o exercício, o que se incluem as informações oriundas de aplicações financeiras, amortizações e descontos.
Podemos concluir que este trabalho ampliou nosso senso de responsabilidade como futuros Contabilistas, e também nos alertou para a crescente necessidade das empresas por profissionais qualificados que possuam e dominam as ferramentas corretas para a aplicação da Contabilidade, que deixa de ser uma obrigação imposta por lei para ser uma necessidade quando se busca o sucesso empresarial.
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6 REFERÊNCIAS
ATKINSON, A. Anthony. Contabilidade gerencial. São Paulo: Atlas, 2000.
BATISTUTE, Jossan. Direito empresarial e tributário. São Paulo: Pearson, 2013.
BAZOLI, Thiago Nunes; SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Administração financeira e orçamentária. São Paulo: Pearson, 2013.
BROOKSON, Stephen. Como elaborar orçamentos: série sucesso profissional. 2ª ed. São Paulo: Publifolha, 2000.
FILHO, Alcides José da Costa; PROENÇA, Fabio Rogério. Estrutura das demonstrações contábeis. São Paulo: Pearson, 2013.
MARION, José Carlos; RIBEIRO, Osni Moura. Introdução à contabilidade gerencial. São Paulo: Saraiva, 2011
SANVICENTE, Antonio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. 2. ed. São Paulo: Atlas, 1995.
TELES, Egberto Lucena. A demonstração do fluxo de caixa como forma de enriquecimento das demonstrações contábeis exigidas por lei. Revista Brasileira de Contabilidade - Brasília, v.26, n.105, p.64-71, jul./1997.
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.

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