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UNIDADE 1 UNIDADE 1 A CONTABI LIDADE E A S A CONTABI LIDADE E A S CONTAS CO NTÁBEIS C OM CONTAS CO NTÁBEIS C OM ENFOQUE E M CUSTOSENFOQUE E M CUSTOS 1 TÓPICO 2 AS CONTAS CONTÁBEIS E A ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONI AL 2 2 ATIVO Em se tratando de conceito de ativo, com base na Resolução do Conselho Federal de Contabilidade – CFC nº 1.121, de 28 de março de 2008 (CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, 2008), “ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade”. 3 2 ATIVO A figura 9 demonstra o movimento dos Estoques do Balanço Patrimonial. Após serem consumidos no processo industrial, são agregados demais recursos e quando estiverem prontos, retornam para o Balanço Patrimonial como estoques de produtos prontos. 4 2 ATIVO 5 2 ATIVO Observe que os Estoques estão reconhecidos nos gastos da produção durante o seu consumo, os quais irão agregar outros valores, como Custos da Mão de Obra Direta, custos da Mão de Obra Indireta e demais custos necessários à produção. 6 3 PASSIVO Podemos dizer que o PASSIVO da empresa se constitui de: 7 3 PASSIVO Fornecedores: estão no aguardo do recebimento dos seus CRÉDITOS; Governo: está no aguardo do recebimento dos seus CRÉDITOS dos impostos; Bancos: estão no aguardo do recebimento dos seus CRÉDITOS de financiamentos; Funcionários: estão no aguardo do recebimento dos seus CRÉDITOS de salários. 8 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Para compreendermos o que é o Patrimônio Líquido, vamos analisar a seguinte situação: 9 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Você viu no quadro 1 do item 3 – Passivo que há uma diferença no Balanço Patrimonial. O Ativo possui o valor total de R$ 320.000,00 e o Passivo, de R$ 125.000,00. Se o Ativo está maior que o Passivo, isso é um bom sinal, porque a empresa GEROU RIQUEZA para o acionista. 10 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Vamos verificar a diferença gerada. Então, Ativo ( – ) Passivo = Patrimônio Líquido. 11 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO O valor do Ativo de R$ 320.000,00 ( - ) o valor do Passivo de R$ 125.000,00 = valor do Patrimônio Líquido de R$ 195.000,00. 12 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Isso quer dizer que se a empresa tivesse iniciado suas atividades com um Capital Social de R$ 100.000,00, hoje ela teria agregado riqueza ou lucros na ordem de R$ 95.000,00. Portanto, o patrimônio líquido é igual aos bens mais direitos menos as obrigações. 13 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Vamos tornar explícita esta diferença no Balanço Patrimonial. Assim, temos: 14 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 15 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Primeiramente, o importante é ter a ideia da estrutura contábil na cabeça, a partir daí a formalização da movimentação fica muito fácil. 16 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Por isso, visualize sempre o patrimônio das entidades (pessoas físicas e jurídicas), no balanço patrimonial, tendo do seu lado esquerdo (ATIVO) os seus bens e direitos (coisas boas) e do seu lado direito (PASSIVO) as suas dívidas (coisas ruins) e a sua riqueza líquida (PATRIMÔNIO LÍQUIDO). 17 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veja na figura a seguir o que corresponde à geração dos benefícios futuros que o Estoque proporcionou em relação às vendas e refletiu no Patrimônio Líquido. 18 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 19 4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO O Custo das Vendas dos produtos contribuiu para a geração das receitas de vendas de mercadorias e, por conseguinte, para o lucro final da empresa. 20 6 AS CONTAS Para Ribeiro (2009, p. 36), “conta é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido), [...]” é por meio das contas que a contabilidade consegue desempenhar seu papel de registrar e controlar todos os acontecimentos responsáveis pela gestão de seu patrimônio. 21 6 AS CONTAS Assim, conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual ou semelhante. 22 7 O PLANO DE CONTAS O “plano de contas” é o conjunto de contas criado pelo contador para atender às necessidades de registro das transações dos eventos econômicos, de forma a possibilitar a construção dos principais relatórios contábeis e atender a todos os usuários da informação contábil. 23 7 O PLANO DE CONTAS É chamado de “plano de contas”, porque, na realidade, ele é criado antecipadamente ao uso de tais contas. Por isso, o contador tem de planejar a estruturação do “plano de contas”, de maneira que a sua principal ferramenta seja criada para lhe possibilitar o melhor dos resultados no trato com as informações contábeis. 24 7 O PLANO DE CONTAS Para Marion (2008), plano de contas é o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os fatos contábeis. 25 7 O PLANO DE CONTAS 7.1 A ELABORAÇÃO DO PLANO DE CONTAS O contador, quando vai montar o “plano de contas” da entidade que está sob sua responsabilidade, deverá ter em mente certos parâmetros, com o intuito de construir sua ferramenta da melhor forma possível. 26 7 O PLANO DE CONTAS Esses cuidados têm como base os principais usuários da informação contábil. Apesar de ser sua função registrar os fatos, o contador não pode impor sua vontade na elaboração de um plano de contas. 27 7 O PLANO DE CONTAS Deve sempre consultar seus usuários, partindo do conhecimento total dos objetivos da empresa e de suas atividades principais. Feito isso, podemos listar alguns cuidados básicos na elaboração de um plano de contas: 28 7 O PLANO DE CONTAS a) Deve atender primariamente às necessidades específicas de cada empresa e às necessidades de informação dos principais usuários dos relatórios; b) A classificação deve partir do geral para o particular; c) Deve ser codificado; d) Os agrupamentos devem ser feitos pensando nos relatórios que deles se originarão; e) Os títulos das contas utilizados devem refletir imediatamente os elementos patrimoniais que representam – devem ser claros e sucintos; f) Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade. 29 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS São denominadas contas analíticas aquelas contas que representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento. Significa que a informação em seu nível de maior especificação está evidenciada neste tipo de conta. 30 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS Normalmente, as contas analíticas constituem-se na maior graduação do plano de contas e se configura quando a obtenção de seu saldo é conseguida através de lançamentos, ou seja, através do registro de cada fato administrativo. 31 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS As contas sintéticas são aquelas cujo saldo é conseguido através do somatório do saldo de duas ou mais contas analíticas, ou de duas ou mais contas sintéticas. Estas contas não recebem lançamentos. 32 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS Normalmente, se constituem nos planos de contas de menor grau. Quanto menor é o grau da conta, mais sintético é o seu saldo, ou seja, o saldo representa um resumo muito maior de outras contas. 33 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS Vamos apresentar o plano de contas com o grupo do Ativo, que aqui está representado como grupo 1. Em seguida, do Passivo (grupo 2), das Receitas (grupo 3), dos Custos das Mercadorias Vendidas (grupo 4) e das Despesas Operacionais (grupo 5). 34 8 CONTAS SINTÉTICASE ANALÍTICAS 35 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 36 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 37 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 38 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 39 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 40 RECEITAS DE VENDAS - LINHAS DE PRODUTOS 100 Vendas de Mercadorias - Linha de Produto A 200 Vendas de Mercadorias - Linha de Produto B 300 Vendas de Mercadorias - Linha de Produto C 400 Vendas de Mercadorias - Linha de Produto D 8 CONTAS SINTÉTICAS E ANALÍTICAS 41 CC CENTROS DE CUSTOS 900 Área Talhação - Fábrica Direto 901 Área Costura - Fábrica Direto 902 Área Manutenção - Fábrica Indireto 903 Área PCP - Fábrica Indireto 904 Área Almoxarifado - Fábrica Indireto 905 Área Compras - Administrativo 906 Área Financeiro - Administrativo 907 Área Acionistas - Administrativo 909 Área Comercial - Administrativo Slide 1 Slide 2 Slide 3 Slide 4 Slide 5 Slide 6 Slide 7 Slide 8 Slide 9 Slide 10 Slide 11 Slide 12 Slide 13 Slide 14 Slide 15 Slide 16 Slide 17 Slide 18 Slide 19 Slide 20 Slide 21 Slide 22 Slide 23 Slide 24 Slide 25 Slide 26 Slide 27 Slide 28 Slide 29 Slide 30 Slide 31 Slide 32 Slide 33 Slide 34 Slide 35 Slide 36 Slide 37 Slide 38 Slide 39 Slide 40 Slide 41
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