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1 FACULDADE ANHANGUERA DE RIBEIRÃO PRETO ADMINISTRAÇÃO – 3ª Série A Contabilidade Geral – Prof° Ms. Fábio Falquetti Julia Oliezer Cupaiuolo RA6695298265 Laís Fernanda Tarozo RA 1299106839 Luiza Batista Apolinário RA 9902005693 Atividade Prática Supervisionada Ribeirão Preto/SP 2015 2 FACULDADE ANHANGUERA DE RIBEIRÃO PRETO ADMINISTRAÇÃO - 3ª Série A Atividade Prática Supervisionada Ribeirão Preto/SP 2015 Julia Oliezer Cupaiuolo RA 6695298265 Laís Fernanda Tarozo RA 1299106839 Luiza Batista Apolinário RA 9902005693 Atividades Práticas Supervisionadas (ATPS) Entregue como requisito para conclusão da Disciplina de “Contabilidade Geral”, sob orientação do professor (a) Prof°Ms.Fábio Falquetti. 3 SUMÁRIO ETAPA 1 4 Passo 1 4 Passo 2 5 Passo 3 6 Passo4 7 ETAPA 2 8 Passo 1 8 Passo 2 10 Passo 3 11 ETAPA 3 12 Passo 1 12 Passo 2 13 ETAPA 4 13 REFERÊNCIAS 15 4 ETAPA 1 Passo 1 As principais técnicas contábeis são: Escrituração, Demonstrações Contábeis, Auditoria e Análise das demonstrações contábeis. Escrituração: A escrituração contábil é o registro sistemático de quantias, datas e origens de cada receita e despesa geradas. Existem dois métodos de escrituração. O método das partidas simples e o método das partidas dobradas. Partidas Simples:Este método encontra-se em desuso por ser incompleto e deficiente. Nele, registramos apenas as operações realizadas com pessoas, omitindo-se o registro de elementos do patrimônio e do resultado. Todos os itens do patrimônio e do resultado como mercadorias, veículos, imóveis, despesas, receitas, etc. Nele, apenas uma das operações débito (D) ou crédito (C) é contabilizado. Partidas Dobradas: Este método reza que em cada lançamento lançado nas contas a débito deve ser sempre igual ao total do valor lançado nas contas a crédito, o valor total. Ou seja, não há devedor sem credor correspondente. A todo débito corresponde um crédito de igual valor e vice-versa. Se aumentar de um lado, deve consequentemente aumentar do outro lado também. Como é mais comum uma transação conter somente duas entradas, sendo uma entrada de crédito em uma conta e uma entrada de débito em outra conta, daí a origem do nome "dobrado" de longe o mais usado pelas empresas (possui melhor controle do Patrimônio).A ordem de escrituração pode ser feita de diversas formulas, depende da escola contábil. Livro diário é um livro contábil de preenchimento obrigatório (exigido por lei) e de maior importância, onde são lançadas as operações DIÁRIAS de uma empresa. Livro razão é um livro fundamental ao processo contábil e exigido pela legislação brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no 5 Lucro Real. Em virtude de sua eficiência, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa. Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas é importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis, como o balancete de verificação do razão, balanço patrimonial, etc.Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos lançamentos realizados no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes lançamentos. Relatório Contábil é a exposição resumida e ordenada dos dados colhidos pela contabilidade. Objetiva relatar as pessoas que se utilizam a contabilidade (usuários da contabilidade) os principais fatos registrados pela contabilidade em determinado período. Os relatórios contábeis são também conhecidos por informes contábeis. Entre os relatórios contábeis, os mais importantes são as demonstrações financeiras (utilizadas pela lei das AS), ou demonstrações contábeis (preferida pelos contadores mais conservadores). Passo 2 - Classificação Contábil (Bens, Direitos e Obrigações) CONTA B/D/O R$ Caixa B 1.000,00 Banco D 8.500,00 Fornecedores O 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar O 125,00 Clientes D 13.025,00 Estoque de Mercadorias B 15.500,00 Salários a Pagar O 15.500,00 Máquinas B 25.000,00 Softwares B 95.000,00 Imóveis B 260.000,00 6 Empréstimos a Pagar O 1.350,00 Móveis e Utensílios B 12.500,00 Capital Inicial O 395.000,00 Passo 3 - Classificação Contábil (Ativo, Passivo e Patrimônio/ Líquido) CONTA A/ P/ PL R$ Caixa A 1.000,00 Banco A 8.500,00 Fornecedores P 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar P 125,00 Clientes A 13.025,00 Estoque de Mercadorias A 15.500,00 Salários a Pagar P 15.500,00 Máquinas A 25.000,00 Softwares A 95.000,00 Imóveis A 260.000,00 Empréstimos a Pagar P 1.350,00 Móveis e Utensílios A 12.500,00 Capital Inicial PL 395.000,00 Balancete de Verificação em 31/12/2013 Movimento CONTAS Debito Crédito Caixa 1.000,00 Banco 8.500,00 Fornecedores 18.550,00 Energia Elétrica a Pagar 125,00 7 Clientes 13.025,00 Estoque de Mercadorias 15.500,00 Salários a Pagar 15.500,00 Máquinas 25.000,00 Softwares 95.000,00 Imóveis 260.000,00 Empréstimos a Pagar 1.350,00 Móveis e Utensílios 12.500,00 Capital Inicial 395.000,00 Total 430.525,00 430.525,00 Passo 4 - Balanço Patrimonial Dativo C Passivo Circulante 38.025,00 Circulante 35.525,00 Caixa 1.000,00 Fornecedores 18.550,00 Banco 8.500,00 Energia Elétrica a Pagar 125,00 Clientes 13.025,00 Salários a Pagar 15.500,00 Estoque de Mercadorias 15.500,00 Empréstimos a Pagar 1.350,00 Não Circulante 392.500,00 Não circulante 0,00 Investimento 0,00 Imobilizado 297.500,00 Máquinas 25.000,00 Imóveis 260.000,00 Móveis e Utensílios 12.500,00 Intangível 95.000,00 Patrimônio Liquido 395.000,00 Softwares 95.000,00 Capital Inicial 395.000,00 Total 430.525,00 Total 430.525,00 8 Etapa 2 Passo 1 Conforme o vídeo, todos os acontecimentos relacionados com o patrimônio em uma entidade são registrados em contas específicas adequadas a cada tipo de evento e classificadas de acordo com vários critérios. A Teoria Patrimonialista que defende o Patrimônio como objeto de estudo da Ciência Contábil, desde 1923, classifica essas contas em dois grupos:Contas Patrimoniais e Contas de Resultados. As Contas Patrimoniais representam os elementos do Balanço Patrimonial, o qual é a principal Demonstração Financeira, eum dos relatórios contábeis obrigatórios por Lei. No Balanço, o patrimônio equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas, demonstrando como está a posição financeira da empresa. As Contas Patrimoniais representam os elementos do Balanço Patrimonial, ou seja,o Ativo (Bens e Direitos) e o Passivo (Obrigações e Patrimônio Líquido da entidade, formado pelo capital social, as reservas e os prejuízos acumulados). As contas do ativo encontram-se discriminadas no lado esquerdo do BalançoPatrimonial e são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos patrimoniais que representam. De acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro (ordem de pagar os compromissos). Ex.: a conta Caixa é a de maior liquidez, encontrando-se no topo. A conta Máquinas e Equipamentos tem uma liquidez menor, encontram-se classificada mais abaixo, pois não possui o mesmo potencial que a conta Caixa para ser convertida em dinheiro. Já do lado direito do Balanço Patrimonial encontramos todas as contas do Passivo, classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade. As contas são veem de recursos de terceiros e são classificadas de acordo com a data de vencimento, no caso de classificada em curto prazo, ou seja, dentro do prazo de 360 dias, esta será colocada no topo do passivo, se forem de longo prazo faram parte do passivo não circulante. Logo em seguida encontra-se o Patrimônio Líquido, que representam as contas originadas dos recursos próprios, como investimentos feitos pelos proprietários para abertura da empresa, por reserva de lucros, prejuízos ou lucros acumulados, etc. 9 Contas de Resultado são as Receitas e as Despesas do período, que devem ser encerradas no final do exercício para que se apure o resultado. As contas de resultado registram as contrapartidas das mutações patrimoniais, e podem ser subdivididas em contas de receita (como venda de mercadorias) e custos e despesas (como despesas de vendas). Este resultado seja lucro ou prejuízo será incorporado ao Patrimônio através da conta Prejuízos acumulados (resultado negativo) ou Reserva de lucros (resultado positivo). Segue exemplo da estrutura do Balanço Patrimonial: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante (até 360 dias) Circulante (até 360 dias) Disponibilidades Fornecedores Créditos Ações Trabalhistas Estoques Empréstimos e Financiamentos (CP) Outros Créditos Obrigações Tributárias Despesas Antecipadas Provisões e Encargos das Provisões Outras Obrigações Não Circulante (mais que 360 dias) Realizável à longo prazo Não Circulante (mais que 360 dias) Investimentos Exigível à longo prazo Imobilizados Intangível Patrimônio Líquido Capital Reservas Ajustes de avaliação patrimonial Prejuízos Acumulados Total Ativo $ Total Passivo $ 10 Passo 2 D Caixa C D Energia á pagar C 8500 18550 _______ 10.050,00 1000 13025 ________ 100,00 13925 8500 15000 56250 13925 2962,50 ________ 71161,50 8500 15500 1350 125 15500 22000 _______ 0,00 15500 22000 ______ 0,00 125 125 175 ______ 175,00 13025 _______ 0,00 13025 ______ 0,00 15500 15500 15500 ______ 15500,00 25000 _______ 25000,00 15500 22000 _______ 0,00 37500 _______ 0,00 260000 _______ 260000,00 9500 _______ 9500,00 1350 1350 2962,50 ________ 2962,50 D Clientes C D Estoque de mercadoria C D Software C D Máquinas C D Salario à pagar C D ImóveisC D Empréstimos a pagar C D Banco C D Fornecedor C D CMV C 11 Passo 3- Apuração do Resultado do Exercício (ARE) D ARE C R$ 37.500,00 R$ 15.500,00 R$ 73.750,00 R$ 175,00 R$ 20.575,00 R$ 73.750,00 R$ 0,00 R$ 0,00 12500 5450 _______ 17950,00 395000 ________ 395000,00 22000 50000 ________ 72000,00 15000 56250 2500 ____ 73150,00 15500 _______ 0,00 15500 _______ 0,00 175 _______ 0,00 175 _______ 0,00 50000 _______ 50000,00 5450 _______ 5450,00 2500 ______ 2500,00 20.575,00 _______ 20.575,00 D Móveis e Utensilios C D Despesa Salário C D Duplicatas à pagar C D Receita C D Capital Social C D Desp. Energia elétrica C D Notas Promissórias C D Duplicatas a Receber C D Computador C D LUCRO ACUMULADO C 12 ETAPA 3 Passo 1 CONTAS SALDO MOVIMENTO SALDO FINAL D C D C D C CAIXA 1.000 13.025 13.925 100 BANCO 8.500 88.137,50 25.475 71.162,50 FORNECEDORES 18.550 8.500 10.050 ENERGIA A PG 125 125.000 175 175 CLIENTE 13.025 13.025 ESTOQUE 15.500 22.000 37.500 SALARIO A PG 15.500 15.500 15.500 15.500 MAQ. E EQ. 25.000 25.000 SOFTWARE 45.000 95.000 IMOVEIS 260.000 260.000 EMPREST. A PG 1.350 1350 296.250 296.250 MOVEIS 12.500 5.450 17.950 CAPITAL SOCIAL 395.000 395.000 DUPLIC A PG 72.000 72.000 NOTA P 5.450 5.450 DUPLIC A PECEBER 2.500 2.500 COMPUTADORES 50.000 50.000 RESERVA DE LUCRO 20.575 20.575 SOMA 430.525,00 430.525,00 206.587,50 206.587,50 521.712,50 521.712,50 13 Passo 2 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante 73.762,50 Circulante 106.137,50 Caixa 100,00 Fornecedores 10.050,00 71.162,50 Energia a pagar 175,00 2.500,00 Salário a pagar 15.500,00 Empréstimos a pagar 2.962,50 Duplicatas a pagar 72.000,00 Notas Promissórias 5.450,00 Não Circulante 447.950,00 Não Circulante 0,00 Investimento 0,00 Imobilizado 352.950,00 Patrimônio Liquido 415.575,00 Maq. E Equip. 25.000,00 Capital Social 395.000,00 Imóveis 260.000,00 Reserva Lucro 20.575,00 Móveis 17.950,00 Computador 50.000,00 Intangível 95.000,00 Software 95.000,00 TOTAL: 521.712,50 TOTAL: 521.712,50 ETAPA 4 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE Receita --------------------73.750,00 Custo --------------------- 37.500,00 Desp. Operacionais Salário ------------------- 15.500,00 Energia ----------------- 175,00 Resultado --------------- 20.575,00 14 Apuração do Resultado do Exercício (ARE) D ARE C R$ 37.500,00 R$ 15.500,00 R$ 73.750,00 R$ 175,00 R$ 20.575,00 R$ 73.750,00 R$ 0,00 R$ 0,00 20.575,00 _______ 20.575,00 D LUCRO ACUMULADO C 15 Referências https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycUHJoMVRqV3gwbkE/view?usp=shari ng - acesso em 04 de maio de 2015 http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/contascontabeis.htm - acesso em 04 de maio de 2015 https://drive.google.com/file/d/0B0JhekeWwJycQnZ2T2lJR2pobDA/view?usp=sharin g – acesso em 25 de mar. de 2015.
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