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Apostila Planejamento Tributario IBMEC (2013) - Márcio Caldas

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Planejamento Tributário
C145p Caldas, Márcio.
Planejamento Tributário. / Márcio Caldas. – Rio de Janeiro: 
Grupo Ibmec Educacional, 2013.
108p.; 20x26 cm
Inclui bibliografi a
1. Teoria geral do Direito Tributário. 2. Tributos em espécie. 
3. Fundamentos teóricos do Planejamento Tributário. 4. Modelos 
práticos de Planejamento Tributário. I. Caldas, Márcio. II. Ibmec 
Online. III. Título.
CDD: 343.8104
Grupo Ibmec Educacional
1ª Edição - 2013
Sumário
ABERTURA DO CURSO
Carta ao aluno 05
Currículo resumido do professor-autor 06
Introdução 07
Objetivos 08
Diretrizes Pedagógicas 08
MÓDULO I: Fundamentos da Tributação 
Unidade 1 – Tributo e Obrigação Tributária 13
Unidade 2 – Espécies Tributárias 22
Unidade 3 – Crédito Tributário 26
Resumo 32
MÓDULO II: Tributos em Espécie
Unidade 1 – Impostos Federais e Contribuições Parafi scais 37
Unidade 2 – Impostos Estaduais 53
Unidade 3 – Impostos Municipais 57
Resumo 63
MÓDULO III: Elisão Fiscal e Planejamento Tributário
Unidade 1 – Fundamentos Teóricos 69
Unidade 2 – Análise Preliminar e Gestão de Riscos 71
Unidade 3 – Outros Fundamentos Jurídicos e Contábeis 75
Resumo 82
MÓDULO IV: Planejamento Tributário Aplicado
Unidade 1 – Modelos de Reorganização Operacional e Otimização Contábil 87
Unidade 2 – Modelos de Reorganização Societária 97
Unidade 3 – Modelos de Planejamento Tributário Internacional 
 e Sociedades Offshore 102
Resumo 105
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 107
Caro(a) aluno(a),
O custo fi scal de uma empresa é extremamente alto, o que reduz competitividade de 
preços, margem de lucro, inibe crescimento, entre outros aspectos negativos. Por isso, 
cada vez mais, as empresas procuram realizar um planejamento tributário.
Um planejamento tributário deve ser capaz de reduzir a carga tributária sem comprometer 
a atividade empresarial. Para realizá-lo, é importante ter conhecimentos jurídicos, 
mas também é fundamental que se conheça a atividade empresarial como um todo, 
dominando conhecimentos técnicos de Direito Tributário, Empresarial, Contabilidade, 
Finanças e Administração.
Por isso, os planejamentos tributários mais elaborados e efi cientes têm sido realizados 
por equipes multidisciplinares, formadas por advogados, contadores e administradores. 
Nessas equipes todos contribuem com ideias oriundas do expertise de sua formação 
superior, e dialogam por dominarem as técnicas de elisão fi scal fora de sua área de 
conhecimento específi co. 
Nossa proposta com o curso de Planejamento Tributário é ajudá-lo a entender os 
principais métodos e ferramentas para a formulação de um planejamento tributário 
adequado. Para isso, vamos entrar no universo das leis tributárias, entender sua lógica 
e dinâmica, aprender a estruturar um plano de ação a partir da legislação aplicável, 
para, ao fi nal, discutirmos juntos diversos casos concretos e modelos de planejamento 
tributário encontrados no mercado, o que consolidará seus conhecimentos.
Lembre-se de aproveitar ao máximo os recursos oferecidos pelo material didático da 
disciplina e as interações que terá com seu professor on-line. Discuta com seus colegas 
os conceitos tratados em cada módulo e procure conectá-los à sua realidade. Seu 
engajamento é essencial para que você tenha sucesso nesta jornada!
Bons estudos!
Um grande abraço,
Equipe Ibmec Online 
Carta ao Aluno
Abertura do Curso
Marcio Caldas de Oliveira 
É Mestre em Direito (Concentração em Direito Regulatório) pela UGF (Capes 5); LL.M em 
Direito Corporativo pelo IBMEC-RJ e Especialista em Direito Público pela ESA-RJ. Atualmente 
é Professor de Planejamento Tributário, Processo Tributário, Tributos Diretos e Indiretos e 
Business Law dos Programas Executivos do IBMEC; Coordenador Técnico dos Cursos de 
Curta Duração – CCD do IBMEC; Professor de Finanças Públicas & Tributação em cursos de 
graduação, pós-graduação e preparatórios. Atua como Advogado Tributarista no segmento de 
Planejamento Tributário para empresas de todo o Brasil; É Consultor e Parecerista em Direito 
Administrativo de Autarquias Públicas e empresas privadas; ex-Auditor do Tribunal de Justiça 
Desportiva e Membro da Comissão de Direito à Educação da OAB-RJ.
Currículo resumido do professor-autor
A disciplina de Planejamento Tributário envolve o conhecimento do Direito Tributário 
aplicado. Assim, nossa proposta é proporcionar uma visão teórica essencial, aliada a um 
desdobramento prático com o estudo de diversos casos concretos.
Na parte inicial, estudaremos os fundamentos da tributação, para melhor compreensão do 
próprio sistema tributário nacional. Depois, afunilando o conhecimento, estudaremos as 
principais características e leis regulamentadoras dos tributos nacionais.
Então, entraremos no universo das técnicas de planejamento tributário, aprendendo a 
sistematização de suas operações e os limites de sua aplicabilidade.
Por fi m, através de diversos cases do mercado (casos práticos), estudaremos e avaliaremos 
todas as técnicas de planejamento e conhecimentos de tributação que desenvolvemos ao 
longo do curso, sedimentando o aprendizado.
Introdução
Após concluir o estudo da disciplina Planejamento Tributário, você será capaz de:
 » Conhecer e compreender o Sistema Tributário Nacional.
 » Compreender os elementos essenciais da Tributação e sua operacionalização.
 » Identifi car as principais características de cada espécie tributária.
 » Discutir e avaliar as diversas formas de tributação e sua efetiva economia fi scal.
 » Mensurar os riscos inerentes a um planejamento fi scal, identifi cando as melhores 
práticas e modelos elisivos para cada negócio e empresa.
 » Estruturar um planejamento tributário para uma empresa.
Tenha sempre em mente que você é o principal agente de sua aprendizagem! Para um estudo 
efi caz, siga estas dicas:
 » Organize o seu tempo e escolha os melhores dias e horários para você estudar.
 » Consulte a Bibliografi a, o Glossário e o material de apoio caso tenha alguma dúvida.
 » Releia o conteúdo sempre que achar necessário.
 » Leia as indicações de textos complementares, faça os exercícios de feedback 
automático e participe dos fóruns com o seu professor e colegas de turma.
Objetivos
Diretrizes pedagógicas
Módulo 1
Fundamentos da Tributação
Para entender como deve ser a estruturação de um Planejamento Tributário que se mostre 
efi ciente, e capaz de proporcionar reduções fi scais signifi cativas, você deve compreender, 
antes de tudo, o universo das leis tributárias. 
Somente com o domínio preciso dessas informações é que um profi ssional será capaz de 
estruturar de forma plena as técnicas adequadas de redução fi scal. A diferença entre o 
lícito e o ilícito só pode ser demarcada com precisão se conhecermos os fundamentos da 
disciplina de Direito Tributário.
Com esse objetivo, serão apresentadas neste capítulo inicial noções básicas, porém de 
extrema importância. Entre elas, estão o conceito e a dimensão de um tributo, de uma base 
de cálculo e de um crédito tributário.
Nesse universo, estudaremos não só os fundamentos teóricos, mas a sua base legal, 
estudando o Sistema Tributário Nacional a partir do texto constitucional, do Código 
Tributário Nacional (CTN) e da legislação específi ca sobre cada tema.
Introdução ao Módulo
Ao completar este módulo de estudo, você estará apto a:
 » Reconhecer as incidências tributárias.
 » Identifi car as principais diferenças entre espécies tributárias.
 » Compreender os procedimentos fi scais de constituição e cobrança do crédito 
tributário.
 » Empregar as regulamentações e normas legais nas diferentes situações fi scais.
Objetivos
Para melhor compreensão das questões que envolvem o

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