ORÇAMENTO EMPRESARIAL - Atividade Estruturada

Prévia do material em texto

ORÇAMENTO EMPRESARIAL - GST0454
Título
Analise de Simulações Orçamentárias usando um contexto de mercado: Geração de um relatório de açõe
Objetivo
UTILIZAR PROCEDIMENTOS DE PESQUISA BIBLIOGRÁFICA, COLETA E TRATAMENTO DOS DADOS E GERAR  SIMULAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS QUE PERMITAM COMPARAR SITUAÇÕES DISTINTAS PARA TOMADA DE DECISÃO EM ORÇAMENTO  E ELABORAR  RELATÓRIO CONCLUSIVO SOBRE AS SIMULAÇÕES 
Competências / Habilidades
Conhecimentos:
Experienciar uma atividade de geração de simulações e de um relatório utilizando um instrumental estudado;
Habilidades:
coletar, analisar e relacionar dados com os conceitos estudados no conteúdo da disciplina;
Atitudes:
Desenvolver a capacidade de reflexão crítica sobre estratégia orçamentária a empreender  referentes às áreas de atuação e perfil do profissional que atua em orçamento empresarial.
Desenvolvimento
Apresentação:
A atividade consiste em escolher uma área de negócios, pesquisar dados relacionados a esta área que envolvam preços praticados, volume de vendas  e custos de insumos ( materias-primas, mão de obra, serviços terceirizados, etc.), montar um orçamento de previsão de vendas e a partir desta primeira previsão fazer  simulações , variando algumas destas previsões. Ao final o aluno deve consolidar o que pesquisou, coletou e simulou em um relatório descritivo que explicite nas conclusões o que o aluno observou ao fazer o confronto das simulações que fez.
ETAPA 1    Montagem do Orçamento de vendas    ( 20 horas )
Escolher uma área de negócios, pesquisar dados relacionados a esta área que envolvam preços praticados, volume de vendas  e custos de insumos ( materias-primas, mão de obra, serviços terceirizados, etc.), montar um orçamento de previsão de vendas.
ETAPA 2      O aluno deve pelo menos efetuar as seguintes simulações (12 horas):
 
a)      Variar quantidade prevista em vendas:  Simular aumento de 20% e 50% nas vendas e redução de 30% nas vendas.
b)      Variar preços; Simular aumento de 5%, 10% e 25% no preço que foi estimado no orçamento de vendas e depois simular uma redução de 20 % no preço estimado.
  ETAPA 3      O aluno deve consolidar as simulações, comparando o impacto que elas geram na previsão do orçamento de vendas, na forma de um relatório descritivo (12 Horas).
Produto / Resultado
RESULTADO: RELATÓRIO ANALÍTICO 
Nesta etapa, o aluno deverá transformar todas as informações adquiridas, com a estrutura de um texto, referenciando as fontes de dados. Sugere-se que a estrutura do Relatório analítico envolvendo as  etapas seja composta de:
 
INTRODUÇÃO
  Detalhar a área de negócio escolhida, 
  Descrever os dados coletados e que serão usados na montagem do orçamento de vendas.
  Apresentar o Orçamento de vendas que foi estimado.
APRESENTAÇÃO E DISCUSSÃO DAS INFORMAÇÕES COLETADAS
Apresentar os resultados das simulações realizadas, podem ser em forma de tabelas, gráficos, quadros, texto ou outra forma que os alunos julgarem pertinente;
 
CONCLUSÃO
Confrontar as simulações realizadas, relatando o impacto observado no orçamento de vendas para as simulações realizadas. 
REFERÊNCIAS 
            Listar as referências completas das fontes que foram citadas. (livros, artigos, sites, revistas técnicas e outros;
	
	
ETAPA 1    Montagem do Orçamento de vendas   
	Ao realizar a precificação de seus produtos e serviços, é necessário levar em consideração vários fatores. Alguns deles mais objetivos (como custo de produção e necessidade de investimentos) e alguns outros mais subjetivos (como concorrência e situação do mercado). 
Portanto, além do cálculo do custo unitário, sua empresa precisa criar projeções também para saber se será viável amortizar grandes investimentos, como no caso de empresas muito inovadoras. Além disso, alguns mercados muitas vezes são dominados pelo custo, ou seja, o preço do produto é tão baixo quanto o custo permitir e não há outros fatores que façam o cliente optar por um produto mais caro (como atendimento ou marca). 
De maneira bem didática, podemos dividir o processo formação de preço em 03 macro etapas: 
Projeção da Margem de Contribuição 
Projeção do Ponto de Equilíbrio 
Análise da Concorrência e Mercado 
VALOR DAS VENDAS 
	Para obter uma Projeção de Vendas, você pode começar realizando uma estimativa do volume de vendas mensal de sua empresa e partindo de um preço estimado inicialmente para cada produto ou serviço. Ao realizar sua projeção de vendas, não deixe de considerar: 
Todos os Produtos e Serviços oferecidos pela empresa; 
Todos os Canais de Distribuição utilizados (revendedores, distribuidores, internet, etc.). 
	Qualquer orçamento, salvo os orçamentos iniciais de uma entidade (quando meras projeções de um negócio ou atividade futura) baseia-se em dados históricos, fatos ocorridos no passado que permitem um mínimo de previsibilidade. 
	Como a contabilidade é o registro histórico das operações econômicas e financeiras, obviamente que é o principal elemento na formação de premissas orçamentárias. 
ETAPA 2  O aluno deve pelo menos efetuar as seguintes simulações (12 horas):
a)      Variar quantidade prevista em vendas:  Simular aumento de 20% e 50% nas vendas e redução de 30% nas vendas.
b)      Variar preços; Simular aumento de 5%, 10% e 25% no preço que foi estimado no orçamento de vendas e depois simular uma redução de 20 % no preço estimado.
Introdução
Bringel e Carvalho Ind. de Bebidas LTDA localizada na cidade de Barbalha – CE, Indústria de bebidas – águas minerais, que atua na região do cariri desde 2006. 
Concluiu os seus objetivos estratégicos para o ano de 2015, dentre os seus objetivos traçados um aumento médio no volume de vendas de 15%, uma variação no preço de mercado de 10%, que por consequência prevê gerar um aumento no faturamento bruto de 26%.
Em 2014 o faturamento bruto foi de R$ 5.751.470,40 a empresa operou com dois tipos de produtos água mineral CASTELO 510 ml pacote com 12 unidades descartáveis que tem custo de fabricação de R$ 2,60 o pacote e foi responsável por 83% do faturamento e água mineral CASTELO 1500 ml pacote com seis unidades descartáveis que tem custo R$ 2,12 o pacote e foi responsável por 17% do faturamento.
Como estratégia competitiva, a empresa resolveu manter o preço praticado pela concorrência – Água Mineral Cambará e Água Mineral São Geraldo nos meses de maior volume de vendas, e diminuir os preços em relação a elas nos meses de baixa sazonalidade.
Para subsidiar o processo orçamentário, foram levantadas junto às áreas competentes (produção, compras e pessoal), as seguintes informações:
Com base nesses dados chegamos ao seguinte orçamento de vendas.
Apresentação:
Diante do orçamento proposto, efetuamos as seguintes simulações:
Quantidade prevista de vendas:
Aumento de 20%
Aumento de 50%
Redução de 30%
Variação de preços de vendas
Conclusão:
Confrontando as simulações podemos observar que nas simulações que nas variações de quantidades de vendas nas simulações de 20% e 50% teríamos ter um acréscimo em relação ao valor previsto no faturamento bruto de R$ 1.454.800,00 e R$ 3.637.000,00, mas o retorno na receita liquida para este aumento de demanda na produção geraria um custo de mão de obra mais onerosa, pois a indústria teria que produzir no turno da noite, e contratar uma equipe completa para a linha de produção no qual os custos de contratação consumiriam grande parte da receita.
Em relação à hipótese de redução das vendas, apontamos que mesmo diante de uma necessidade de redução de quadro a receita liquida ainda seria positiva, devido ao preço de mercado em relação ao ano anterior estar maior.
Nas simulações de variação de preços, foi visto que nas propostas de aumento de 5%, 10% e 25% geram incremento no faturamento e na receita liquida, porém podem gerar redução nas vendas e perdas de mercado. A simulaçãode redução de preço visualizou que a empresa teria prejuízo, e ficaria com saldo negativo de R$50.614,00, o que não seria saudável.
REFERÊNCIAS 
BRASIL. Constituição Federal de 1988. República Fed rativa do Brasil, Brasília, DF, 5 out. 1988.
BROOKSIN, Stephen. Como elaborar orçamentos. São Paulo: Publifolha, 2000. 
FREZATTI, Fabio. Orçamento empresarial, planejamento e controle gerencial. São 
Paulo; Atlas, 2007. 
IUDICIUS, Sergio; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, ErnestoRubens.Manual de 
contabilidade das sociedades por ações. São Paulo; Atlas, 2003. 
LUNKES, Rogério João. Manual do Orçamento. São Paulo; Atlas,2003. 
OLIVEIRA, Luís Mart; PEREZ, Jose Martins; SILVA, Carlos Alberto dos Santos. 
Controladoria Estratégica. São Paulo; Atlas, 2004. 
RIBEIRO, Robson. A administração tributária nas empresas. Administradores.com.br, o portal da administração, Portal Administradores Negócios Digitais, Paraíba, 05 ago. 2006.