APS Contabilidade Intermediaria

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UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis
SÃO PAULO 2019
VICTOR HUGO SILVÉRIO – RA: T89962-1
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: UM ESTUDO SOBRE A APLICAÇÃO DE CONCEITOS DA
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA NA EMPRESA A CONT COMÉRCIO E SERVIÇO DE EQUIPAMENTOS S.A.
.
APS - Atividade Prática Supervisionada, trabalho apresentado como exigência para avaliação do segundo bimestre, em disciplinas do 4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista sob orientação do professor Evandro.
SÃO PAULO 2019
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO
Como consta do Projeto Pedagógico do Curso, as Atividades Práticas Supervisionadas (APS) constituem-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem por meio da aplicação do conhecimento – adquirido em sala de aula – à realidade.
As Atividades Práticas Supervisionadas visam a contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas aos futuros Bacharéis e a favorecer aos alunos um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios presentes em uma empresa/organização na situação real.
O objetivo deste trabalho é demonstrar o conhecimento dos alunos para identificar e descrever o cenário contábil, dentro da visão temática das disciplinas relativas ao semestre, mas com ênfase na disciplina de Contabilidade Intermediaria.
O trabalho está dividido nas seguintes partes:
Fundamentação teórica, onde serão expostos fundamentos da Contabilidade Intermediaria;
Apresentação da empresa, explanando o perfil da empresa, como também suas características;
Considerações finais, relacionando o material verificado e quais os seus impactos nos resultados da empresa.
Portanto, o nosso objetivo será a demonstração de métodos necessários na Contabilidade Intermediaria que podem ser adotados pelas empresas, levando em consideração o perfil da empresa e consequentemente analisando os impactos desses métodos quando aplicados.
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FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
Contabilidade Intermediária
A contabilidade intermediária tem um alcance semelhante ao da Contabilidade básica e Comercial, sendo ela um pouco mais detalhada que as outras. Nesta área da Contabilidade nos aprofundamos nas demonstrações contábeis mais utilizadas (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício).
As demonstrações contábeis são informações e dados disponibilizados pela empresa no final de cada exercício. Essas demonstrações têm como intuito mostrar aos interessados a situação financeira do período.
Segundo o IBRACON (NPC 27):
As demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são confiados.
Todas as informações das demonstrações contábeis, contribuem e facilitam para os usuários prever os resultados e os fluxos financeiros futuros da empresa. As demonstrações contábeis são fundamentais para que uma empresa financeira, os sócios ou novos investidores possam tomar suas decisões com mais garantia de seus resultados.
Algumas vantagens é que através dela é possível conseguir financiamentos bancários, pois é ela que indica se a organização pode ou não assumir com a dívida proposta ou analisar se os seus investimentos estão gerando resultado, ou até mesmo avaliar o montante de seus gastos e custos estão apropriados com o retorno da empresa. De uma maneira geral, podemos dizer que as demonstrações contábeis são as principais informantes da saúde de uma empresa e ela é composta por:
Balanço do Patrimonial, que é um resumo dos direitos e deveres da empresa;
Relatório de apuração dos lucros e/ou prejuízos acumulados;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração do Fluxo de Caixa;
Demonstração do Valor Adicionado, quando se tratar de companhia aberta;
Demonstração do valor correspondente à mutação do patrimônio líquido da empresa;
Notas Explicativas e quadros analíticos ou qualquer outra coisa que possa servir para ilustrar a situação patrimonial.
O Balanço Patrimonial é dividido em passivo, ativo e patrimônio líquido. O ativo é relacionado aos bens e direitos da empresa. Neles contém as aplicações, os valores a receber, o valor real do estoque, caixa, banco, entre outros. Já o passivo são as obrigações com o fisco, com as instituições bancárias e terceiros. O Patrimônio Líquido, nada mais é do que os recursos próprios da entidade, ou suas obrigações perante aos sócios, ou seja, é o resultado entre o passivo e o ativo.
A demonstração de lucros ou prejuízos fornece o saldo do início do ano e todos os ajustes que foram necessários como, por exemplo, uma correção de saldo, as transferências que foram feitas para a reserva e também o lucro obtido.
Já a demonstração do resultado do exercício apresenta as receitas brutas de tudo que foi vendido ou recebido por meio da prestação de serviço, além dos abatimentos das despesas/custos e dos impostos pagos.
As Demonstrações Contábeis são obrigatórias, de acordo com o Código Civil. Resumindo são elas que irão fornecer um resultado exato financeiro de uma organização, assim permitindo que novas aplicações e modificações sejam feitas na gerência dos negócios.
As notas explicativas mostram todas as informações relacionadas aos princípios contábeis aplicados, como os dados complementares que são essenciais para uma boa análise e interpretação dos números.
Contabilidade Empresarial
Se há um ponto em comum entre os empreendedores é em ligação que acreditam sobre o assunto tributário no país. Mesmo que a quantia de impostos, taxas e tarifas seja alta, principalmente para as organizações, de um modo geral, o retorno frequentemente é insuficiente. Sem deixar de citar os obstáculos que a questão legal estabelece aos feitores, como a deficiência de fazer um contínuo acompanhamento das mudanças sequentes da conjuntura política do país.
Portanto, há uma demanda crescente das organizações de se adaptar aos requisitos fiscais do governo, além de entender as táticas usadas na avaliação, averiguação e constatação de falhas e inconformidades nos relatórios contábeis das empresas, pois são meios que a cada dia se exibem mais modernos e eficientes graças ao avanço da tecnologia.
O surgimento do SPED é um exemplo disso. O Sistema Público de Escrituração Digital é uma exigência que veio para simplificar a relação entre Fisco e contribuintes.
Assim, as organizações devem acompanhar esses pontos com processos contábeis dinâmicos, eficientes e adequadamente estruturados para as escassezes corporativas. E é nesse ponto que a contabilidade empresarial surge como solução.
Planejamento Contábil Tributário
Planejamento tributário é a gestão para poder efetuar os pagamentos de tributos de uma organização e além disso para buscar novos modos de diminuir legalmente a carga tributária que reflete sobre ela. De modo igual como um administrador faz a gestão do estoque, das vendas, dos recursos humanos e outras áreas, a execução dos seus deveres fiscais também deve ser administrada de modo organizada.
Podemos dividir o planejamento tributário em duas categorias:
Operacional: São métodos definidos na sua instituição para que sejam realizados todos os requisitos legais. Isto é, para efetuara exata escrituração das execuções e o
pagamento dos impostos no período esperável, é necessário inserir essas funções na rotina de trabalho e regrar com a equipe contábil.
Estratégico: Primeiro deve ser feito o estratégico, para que o planejamento operacional seja realizado, assim o posicionamento da organização no regime tributário será adequado e o conhecimento de outros tipos fiscais, que variam de acordo com o ramo de atividade, estrutura de capital, localização, modelo de contratação de recursos humanos e outras.
Isto é, ao invés do que muitos acham, o planejamento tributário é mais que somente desempenhar as responsabilidades em dia e registrar as receitas e despesas em planilhas. E sim em planejar, e isso significa conhecer, analisar, estudar e apurar todos os modos de tributação que inclui o negócio.
CONTABILIZAÇÃO
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial é a exibição contábil designada a demonstrar, quantidade e qualidade em estipulada data, o posicionamento patrimonial e financeira da organização.
No balanço patrimonial, as contas precisarão ser classificadas de acordo com os fundamentos do patrimônio que registrem e reunido de modo a auxiliar o conhecimento e a análise da situação financeira da instituição.
De acordo com o § 1º do artigo 176 da Lei 6.404/76, as demonstrações de cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior, para fins de comparação.
O Balanço Patrimonial é composto por:
Ativo contém os bens, os direitos e as outras aplicações de fundos controlados pela empresa, aptos a constituir vantagens econômicas futuros, criado de ocorrências.
Passivo inclui as origens de posses exibidos pelas obrigações com terceiros, consequências de ocorrências que imporão ativos para a sua liquidação.
Patrimônio Líquido é composto pelos recursos próprios da empresa, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
Para formação do balanço precisam ser realizados vários ajustes e reclassificações nas contas patrimoniais, como estoques, empréstimos, etc.
Calcula-se também a provisão para o Imposto de Renda e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, seguindo com as normas tributárias vigentes, fazendo-se a devida contabilização.
Demonstração Do Resultado Do Exercício
A Demonstração do Resultado do Exercício – DRE é a apresentação financeira que tem como função selecionar os dados da instituição, a fim de construir o resultado líquido do exercício ou seja o lucro ou prejuízo decorrente da operação.
A criação para resultado se dá pelo meio da descrição de todas as receitas da organização, seus custos e despesas segundo o princípio contábil do Regime de Competência de contas.
O seu esqueleto, mostra uma avaliação por fases alcançando o resultado bruto, o resultado operacional, o resultado não operacional e o resultado líquido.
Segue a estruturação de uma DRE resumida:
Receita de Vendas ( – ) Custos
( = ) Lucro Bruto
( – ) Despesas Operacionais ( = ) Lucro Operacional
( +-) Resultado não Operacional
( = ) Lucro Antes de Impostos sobre a Renda ( – ) Impostos
( = ) Resultado Líquido ou Lucro ou Prejuízo Líquido
TRIBUTOS
IRPJ
O imposto de renda para pessoas jurídicas (IRPJ) é recolhido e próprio para organizações com cadastros jurídicos, mesmo a instituição sendo registrada ou não, além de instituições estatais, pertencentes a sociedades mistas, entidades em estado de falência ou de negócios rurais.
Ele é declarado anualmente, ou se for trimestralmente terá de ser pago em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Contudo, se ocorrer alguma fusão com outra organização, a data será aquela da fusão e não as datas indicadas. Outra modificação na data ocorrerá se a instituição individual for cancelada.
Dependendo do modelo da tributação adotado para declarar o IRPJ, a alíquota será diferente. Contudo, geralmente, será cobrado 15% de todo lucro independente do modelo escolhido. Mas, se o valor que a organização lucrou for superior que o valor de cada parcela multiplicado pelo número de meses e for maior que R$20.000,00, a instituição poderá sofrer um adicional de 10% que deve ser pago junto com os 15%, isto só acontece com empresas que foram fundidas.
Existem quatro modelos tributários para as instituições, sendo eles: Lucro simples;
Lucro arbitrário; Lucro real;
Lucro presumido.
Entretanto, não basta escolher o melhor modelo para a organização, sendo que, frequentemente, um tipo de empresa enquadra-se somente em um, desta forma, não pode alterá-lo.
Lucro real: É o modelo em que a maior parte das grandes organizações como bancos, empresas de seguros e previdência privada participam. É o modelo que faz parte das instituições com lucro superior que R$ 48 mil no exercício do ano anterior.
CSLL
A CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido formada pela Lei 7.689/1988 a fim de que cada Pessoas Jurídicas (PJ) e as equiparadas pela legislação do Imposto de Renda (IR) consigam sustentar financeiramente a Seguridade Social.
A Seguridade Social constitui-se de meios originários dos poderes públicos federais, estaduais, municipais e de contribuições sociais das PJ, querendo cuidar da população no que se alega aos seus direitos com saúde, aposentadoria e ocorrências de desemprego.
A base de cálculo da CSLL é o lucro líquido do período de apuração antes da Provisão do Imposto de Renda. Tanto a base de cálculo como as alíquotas estão previstas no artigo nº 57 da Lei 8981/1995.
As PJ que optarem pelo apuramento do IR por lucro real, presumido, arbitrado ou por estimativa, deverão ter igual procedimento com a CSLL, isto é, não podem, por exemplo, optar pelo IRPJ por estimativa e pela CSLL por lucro real.
O pagamento da CSLL é feito pela PJ mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) nas agências bancárias que integram a Receita Federal.
– APRESENTAÇÃO DA EMPRESA
Perfil da Empresa
A CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. é uma empresa privada, atua no ramo de revenda de equipamentos industriais e serviço de instalação de sistema de informática. Constituída em 2014, possui endereço e foro na cidade de São Paulo.
Com fornecedores em diferentes estados do Brasil, nossa empresa tem como objetivo a excelência na qualidade dos equipamentos e serviços prestados, bem como proporcionar aos clientes total satisfação e confiança.
Força de Trabalho
A organização atualmente conta com um quadro de funcionários composto por 4 (quatro) integrantes, sendo que todos estes são registrados sob regime de CLT (Consolidação das Leis Trabalhistas), distribuídos da seguinte forma:
A equipe de vendas é constituída por 1 (um) vendedor e 1 (um) gerente, todos estes encarregados pelo esclarecimento de possíveis dúvidas a respeito dos produtos oferecidos e também por fornecer informações a respeito das políticas internas de vendas da empresa, como condições de pagamento, formas e prazos etc.
Já o setor financeiro é composto por 1 (um) contador, este responsável pelo fluxo de caixa, pagamentos e outros, e também 1 (um) auxiliar administrativo que tem como função realizar os lançamentos de notas fiscais e duplicatas a receber.
Além disto há 1 (um) caixas responsáveis pelo recebimento e fechamento da movimentação financeira diária e pela conferência dos produtos retirados na loja.
Produtos
No mercado desde 2014, trabalhando no segmento de informática (computadores, acessórios de informática, etc.). Nossa loja trabalha com produtos de extrema qualidade, sempre visando o bem-estar e conforto de nossos clientes.
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Através das ferramentas utilizadas no desenvolvimento deste trabalho, conclui-se que a empresa CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. obteve um lucro considerável, comprovando a eficácia dos métodos utilizados no decorrer dos meses de outubro a dezembro/2018.
No presente trabalho foram utilizados instrumentos contábeispertencentes ao Planejamento Tributário atribuído aos cálculos tributários do período de funcionamento da empresa, seguido da Contabilidade Intermediaria, que integra o passivo e futura vantagem econômica, auxiliando a Contabilidade Empresarial, na qual consiste em folha de pagamento.
Considera-se, portanto, que foram alcançados todos os objetivos traçados para este trabalho, reforçando a eficiência dos métodos utilizados na manutenção e desempenho, mostrando os benefícios de todo período organizacional, financeiro e tributário.
REFERÊNCIAS
SZUSTER, Natan et al. Contabilidade Geral – Introdução à contabilidade Societária. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013.
HERNANDEZ, José Perez Junior; BEGALLI, Glaucos Antônio. Elaboração e Análise das Demonstrações Contábeis, 4ª ed., São Paulo, 2009.
FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 10a ed., São Paulo: Atlas, 2006.
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 8a ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2014.
ANEXOS
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. Data: 01/10/2018
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
Bens Numerários
Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
Clientes
Clientes
Contas a Receber
Contas a Receber
Impostos a Recuperar ICMS a Recuperar COFINS a Compensar PIS a Compensar IRPJ a Compensar CSLL a Compensar IRRF a Compensar
Adiantamentos Concedidos
Adiantamentos do 13° Salário
Aplicações Financeiras
Aplicações Financeiras
Outros Créditos
Empréstimos a Receber
ESTOQUES
Mercadorias
Estoques de Mercadorias
Adiantamentos
Adiantamentos a Fornecedores
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
Seguros a Apropriar
Seguros a Vencer
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO DIREITOS / CRÉDITOS
Contas a Receber
Contas a Receber - LP
Outros Créditos
Empréstimos a Receber - LP
INVESTIMENTOS
Participações Permanentes em Outras Sociedades
Participações Societárias em Controladas
Ágios
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas
IMOBILIZADO
Bens de Uso
Veículos
Depreciações Acumuladas
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
(-) Depreciações Acumuladas Veículos
Account
 - Contabilidade Didática
20/11/2018
1
Elenco de Contas
Móveis e Utensílios
Móveis e Utensílios
Permanente
Máquinas e Equipamentos
INTANGÍVEL
Bens Intangíveis Marcas e Patentes Softwares
Amortizações Acumuladas
(-) Amortizações Acumuladas Softwares
(-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes
PASSIVO
CIRCULANTE
Fornecedores
Fornecedores
Contas a Pagar
Dividendos a Pagar
Obrigações Sociais e Trabalhistas
13º Salário a Pagar Salários a Pagar Férias a Pagar FGTS a Pagar
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar Encargos Sociais sobre Férias a Pagar INSS a Pagar
Empréstimos e Financiamentos (-) Juros a Transcorrer - PC Duplicatas Descontadas
Empréstimos e Financiamentos a Pagar Financiamentos a Pagar
Empréstimos a Pagar
Obrigações Fiscais Federais
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
Impostos / Tributos e Contribuições
COFINS a Recolher PIS a Recolher ICMS a Recolher CSLL a Recolher IRPJ a Recolher ISS a Recolher
Credores Diversos
Adiantamentos de Clientes
NÃO CIRCULANTE
Empréstimos e Financiamentos Financiamentos a Pagar - NC Empréstimos a Pagar - NC
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Capital Social
RESERVAS DE CAPITAL
Reservas de Capital
Account
 - Contabilidade Didática
20/11/2018
4
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. Data: 
01/10/2018
RESERVAS DE LUCROS
Reservas de Lucros
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Lucros Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
Receitas de Serviços
Receitas de Serviços
Vendas
Receitas de Vendas
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
Redutoras das Receitas de Vendas Abatimentos sobre Vendas COFINS sobre Vendas
PIS sobre Vendas ICMS sobre Vendas
Devoluções e Abatimentos
Devoluções de Vendas
Redutoras das Receitas de Serviços
PIS sobre Faturamento COFINS sobre Faturamento ISS sobre Receitas de Serviços
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
Custo das Mercadorias Vendidas
(-) Estoque Final de Mercadorias (Periódico) CMV
Compras de Mercadorias
Compras de Mercadorias (Periódico)
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS FINANCEIRAS
Encargos Financeiros Despesas Bancárias Despesas Financeiras
Juros Passivos
RECEITAS FINANCEIRAS
Receitas Financeiras
Juros Ativos
Rendimentos de Aplicações Bancárias
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas com Pessoal
Despesas com Encargos Sociais sobre Férias Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salário Despesas com 13° Salário
Despesas com Férias Despesas com FGTS Despesas com INSS Despesas com Salários Despesas com Vale-Refeição
Despesas com Vale-Transporte Despesas com Viagens
Despesas Administrativas Despesas com IPVA Despesas com Água Despesas com Aluguéis
Despesas com Energia Elétrica Despesas com Comissões
Honorários
Despesas com Honorários
Despesas Gerais Despesas com Brindes Despesas com Correios
Despesas com Hospedagens Despesas com Manutenções Despesas com Material de Consumo Despesas com Telefones
Despesas com Seguros
Despesas com Taxas e Emolumentos
Depreciações / Amortizações e Exaustões
Despesas com Amortizações Despesas com Depreciações
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
Encerramento do Exercício
Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Outras Contas
Resultado com Mercadorias
Victor Hugo Silvério
 UNIVERSIDADE PAULISTA
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. Data da Posição Inicial: 01/10/2018
	Contas
	Devedor
	Credor
	13º Salário a Pagar
	
	7.500,00
	Abatimentos sobre Vendas
	35.000,00
	
	Adiantamentos a Fornecedores
	45.000,00
	
	Adiantamentos de Clientes
	
	2.000,00
	Adiantamentos do 13° Salário
	2.000,00
	
	Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas
	100.000,00
	
	Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes
	
	3.750,00
	Amortizações Acumuladas Softwares
	
	3.750,00
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	1.214.425,00
	
	Capital Social
	
	1.200.000,00
	Clientes
	380.000,00
	
	CMV
	504.000,00
	
	COFINS a Recolher
	
	8.700,00
	COFINS sobre Vendas
	78.300,00
	
	Contas a Receber
	120.000,00
	
	Contas a Receber - LP
	80.000,00
	
	Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
	44.928,00
	
	CSLL a Recolher
	
	14.976,00
	Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
	
	31.500,00
	Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
	
	11.375,00
	Depreciações Acumuladas Veículos
	
	28.000,00
	Despesas Bancárias
	6.080,00
	
	Despesas com 13° Salário
	7.500,00
	
	Despesas com Água
	1.900,00
	
	Despesas com Aluguéis
	90.000,00
	
	Despesas com Amortizações
	7.500,00
	
	Despesas com Brindes
	7.500,00
	
	Despesas com Comissões
	34.000,00
	
	Despesas com Correios
	3.000,00
	
	Despesas com Depreciações
	30.375,00
	
	Despesas com Energia Elétrica
	4.300,00
	
	Despesas com Férias
	12.500,00
	
	Despesas com FGTS
	8.600,00
	
	Despesas com Honorários
	90.000,00
	
	Despesas com Hospedagens
	65.000,00
	
	Despesas com INSS
	28.810,00
	
	Despesas com IPVA
	6.500,00
	
	Despesas com Manutenções
	7.000,00
	
	Despesas com Material de Consumo
	8.900,00
	
	Despesas com Salários
	90.000,00
	
	Despesas com Seguros
	12.500,00
	
	Despesas com Taxas e Emolumentos
	1.680,00
	
	Despesas com Telefones
	5.900,00
	
	Despesas com Vale-Refeição
	10.500,00
	
	Despesas com Vale-Transporte
	8.700,00
	
	Despesas com Viagens
	8.500,00
	
	Devoluções de Vendas200.000,00
	
	Dividendos a Pagar
	
	30.000,00
	Duplicatas Descontadas
	
	50.400,00
	Empréstimos a Pagar
	
	203.000,00
	Empréstimos a Pagar - NC
	
	91.870,00
	Empréstimos a Receber
	10.000,00
	
	Empréstimos a Receber - LP
	10.000,00
	
	Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
	
	2.610,00
	Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
	
	5.520,00
	Estoques de Mercadorias
	550.000,00
	
	Férias a Pagar
	
	15.000,00
	FGTS a Pagar
	
	800,00
Account
 - Contabilidade Didática
20/11/2018
2
Registro das Posições 
Iniciais/Finais
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. Data da Posição Inicial: 01/10/2018
	Contas
	
	Devedor
	Credor
	Financiamentos a Pagar
	
	
	60.000,00
	Financiamentos a Pagar - NC
	
	
	80.000,00
	Fornecedores
	
	
	359.504,00
	ICMS a Recolher
	
	
	20.000,00
	ICMS sobre Vendas
	
	226.800,00
	
	Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
	
	
	900,00
	Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
	
	76.560,00
	
	INSS a Pagar
	
	
	2.680,00
	IRPJ a Recolher
	
	
	25.520,00
	ISS a Recolher
	
	
	5.500,00
	ISS sobre Receitas de Serviços
	
	46.500,00
	
	Juros Ativos
	
	
	5.488,00
	Juros Passivos
	
	3.600,00
	
	Máquinas e Equipamentos
	
	180.000,00
	
	Marcas e Patentes
	
	50.000,00
	
	Móveis e Utensílios
	
	65.000,00
	
	Participações Societárias em Controladas
	
	400.000,00
	
	PIS a Recolher
	
	
	2.000,00
	PIS sobre Vendas
	
	16.965,00
	
	Receitas de Serviços
	
	
	930.000,00
	Receitas de Vendas
	
	
	1.680.000,00
	Rendimentos de Aplicações Bancárias
	
	
	46.980,00
	Reservas de Capital
	
	
	50.000,00
	Reservas de Lucros
	
	
	150.000,00
	Salários a Pagar
	
	
	8.000,00
	Seguros a Vencer
	
	36.000,00
	
	Softwares
	
	25.000,00
	
	Veículos
	
	80.000,00
	
	
	Totais:
	5.137.323,00
	5.137.323,00
 Victor Hugo Silvério UNIVERSIDADE PAULISTA
D Compras de Mercadorias (Periódico) D ICMS a Recuperar
C Fornecedores
SÃO PAULO, 05 de Outubro de 2018
Compra da mercadoria "A" a prazo. Compra da mercadoria "A" a prazo. Compra da mercadoria "A" a prazo.
124.965,54
27.431,46
152.397,00
Account
 - Contabilidade Didática
20/11/2018
9
Extrato do Diário
CONT Comércio e Serviço de Equipamentos
 
S.A.
Lcto
 Tipo Conta
Histórico
Débito
Crédito
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários a Pagar
Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento dos salários dos funcionários ref. a set/2018
Pagamento dos salários dos funcionários ref. a set/2018
8.000,00
8.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 10 de Outubro de 2018
160.397,00	160.397,00
	(3)
	D
	Fornecedores
	Pagamento de fornecedores ref. as compras de setembro.
	90.000,00
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento de fornecedores ref. as compras de setembro.
	90.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 12 de Outubro de 2018
90.000,00	90.000,00
	(4)
	D
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	375.000,00
	
	
	D
	ICMS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	67.500,00
	
	
	D
	COFINS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	11.250,00
	
	
	D
	PIS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	2.437,50
	
	
	C
	ICMS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	
	67.500,00
	
	C
	COFINS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	
	11.250,00
	
	C
	PIS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	
	2.437,50
	
	C
	Receitas de Vendas
	Venda da mercadoria "A" a vista.
	
	375.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Outubro de 2018
456.187,50	456.187,50
	(5)
	D
	Clientes
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	201.777,50
	
	
	D
	IRRF a Compensar
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	3.225,00
	
	
	D
	PIS a Compensar
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	1.397,50
	
	
	D
	COFINS a Compensar
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	6.450,00
	
	
	D
	CSLL a Compensar
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	2.150,00
	
	
	C
	Receitas de Serviços
	Prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	
	215.000,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(6)
	D ISS sobre Receitas de Serviços
	Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	10.750,00
	
	C ISS a Recolher
	Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
	10.750,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS sobre Faturamento C PIS a Recolher
Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
1.397,50
1.397,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D COFINS sobre Faturamento C COFINS a Recolher
Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
Impostos recolhidos sobre a prestação de serviço a prazo para o cliente "Y".
6.450,00
6.450,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 31 de Outubro de 2018
233.597,50	233.597,50
	(9)
	D
	Despesas com Energia Elétrica
	Pagamento das despesas operacionais ref. a out/2018.
	4.300,00
	
	D
	Despesas com Água
	Pagamento das despesas operacionais ref. a out/2018.
	1.900,00
	D
	Despesas com Aluguéis
	Pagamento das despesas operacionais ref. a out/2018.
	90.000,00
	
	D
	Despesas com Telefones
	Pagamento das despesas operacionais ref. a out/2018.
	5.900,00
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento das despesas operacionais ref. a out/2018.
	
	102.100,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(10)
	D
	INSS a Pagar
	Pagamento dos encargos trabalhistas ref. a set/2018.
	2.680,00
	
	
	D
	FGTS a Pagar
	Pagamento dos encargos trabalhistas ref. a set/2018.
	800,00
	
	
	D
	Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
	Pagamento dos encargos trabalhistas ref. a set/2018.
	900,00
	
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento dos encargos trabalhistas ref. a set/2018.
	
	4.380,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recolher D PIS a Recolher D ISS a Recolher
COFINS a Recolher D IRPJ a Recolher
D CSLL a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018. Pagamento dos tributos ref. a set/2018.
20.000,00
2.000,00
5.500,00
8.700,00
25.520,00
14.976,00
76.696,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Amortizações
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes C Amortizações Acumuladas Softwares
Contabilização das amortizaçõesdos bens intagíveis em out/2018.
Contabilização das amortizações dos bens intagíveis em out/2018.
Contabilização das amortizações dos bens intagíveis em out/2018.
832,50
415,00
417,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D PIS a Recolher
C PIS a Compensar
Apuração do PIS ref. ao mês de out/2018. Apuração do PIS ref. ao mês de out/2018.
1.397,50
1.397,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D COFINS a Recolher
C COFINS a Compensar
Apuração do COFINS ref. a out/2018. Apuração do COFINS ref. a out/2018.
6.450,00
6.450,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar
Apuração do ICMS ref. ao mês de out/2018. Apuração do ICMS ref. ao mês de out/2018.
27.431,46
27.431,46
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Vale-Transporte D Despesas com Vale-Refeição C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento de vale-transporte dos funcionários.
Pagamento de vale-refeição dos funcionários.
Pagamento de vale-transporte e refeição dos funcionários.
800,00
1.200,00
2.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Salários C INSS a Pagar
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar C Despesas com Vale-Transporte
C Despesas com Vale-Refeição C Salários a Pagar
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
Contabilização da folha de pagamento dos funcionários ref. a out/2018.
10.101,17
1.023,05
141,34
594,00
40,00
8.302,78
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com INSS C INSS a Pagar
Contabilização do INSS Patronal ref. a folha de pagamento de out/2018.
Contabilização do INSS Patronal ref. a folha de pagamento de out/2018.
2.707,11
2.707,11
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com FGTS
Contabilização do FGTS ref. a folha de pagamento de out/2018.
808,09
FGTS a Pagar
Contabilização do FGTS ref. a folha de pagamento de out/2018.
808,09
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Férias C Férias a Pagar
Despesas com Encargos Sociais sobre Férias C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
Apropriação de férias - out/2018. Apropriação de férias - out/2018. Apropriação de férias - out/2018. Apropriação de férias - out/2018.
1.122,36
390,58
1.122,36
390,58
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com 13° Salário C 13º Salário a Pagar
Apropriação da despesa com 13° salário ref. a out/2018.
Apropriação da despesa com 13° salário ref. a out/2018.
841,77
841,77
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salá C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
Apropriação de encargos sociais ref. ao 13° salário dos funcionários de out/2018.
Apropriação de encargos sociais ref. ao 13° salário dos funcionários de out/2018.
292,94
292,94
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Depreciações
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
Contabilização das despesas com depreciação dos bens do imobilizado. Contabilização das despesas com depreciação dos bens do imobilizado.
2.083,00
539,50
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Contabilização das despesas com
depreciação dos bens do imobilizado.
207,50
	C
	Depreciações Acumuladas Veículos
	Contabilização das despesas com depreciação dos bens do imobilizado.
	1.336,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(24)
	D C
	Despesas com Seguros Seguros a Vencer
	Apropriação do seguro do mês de out/2018. Apropriação do seguro do mês de out/2018.
	6.000,00
	
6.000,00
	
	
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	245.634,48
	245.634,48
	
	
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
1.185.816,48
	
1.185.816,48
SÃO PAULO, 05 de Novembro de 2018
D Compras de Mercadorias (Periódico) D ICMS a Recuperar
C Fornecedores
Compra de mercadoria "A" a prazo. Compra de mercadoria "A" a prazo. Compra de mercadoria "A" a prazo.
140.437,46
30.827,74
171.265,20
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Salários a Pagar
C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento de salários dos funcionários ref. out/2018.
Pagamento de salários dos funcionários ref. out/2018.
8.302,78
8.302,78
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Fornecedores
Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento a fornecedor ref. 60% da compra realizada em out/2018.
Pagamento a fornecedor ref. 60% da compra realizada em out/2018.
76.198,50
76.198,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(28)
	D
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Recebimento do cliente "Y" a prazo.
	201.777,50
	
	
	C
	Clientes
	Recebimento do cliente "Y" a prazo.
	
	201.777,50
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 12 de Novembro de 2018
457.543,98	457.543,98
	(29)
	D
	Clientes
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	315.000,00
	
	
	D
	ICMS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	56.700,00
	
	
	D
	COFINS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	9.450,00
	
	
	D
	PIS sobre Vendas
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	2.047,50
	
	
	C
	ICMS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	
	56.700,00
	
	C
	COFINS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	
	9.450,00
	
	C
	PIS a Recolher
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	
	2.047,50
	
	C
	Receitas de Vendas
	Venda da mercadoria "A" a prazo.
	
	315.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Novembro de 2018
383.197,50	383.197,50
D Caixae Equivalentes de Caixa D COFINS a Compensar
CSLL a Compensar D PIS a Compensar D IRRF a Compensar
Receitas de Serviços
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
Prestação de serviços à vista para o cliente "Z".
253.395,00
8.100,00
2.700,00
1.755,00
4.050,00
270.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D ISS sobre Receitas de Serviços C ISS a Recolher
ISS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
ISS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
13.500,00
13.500,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D COFINS sobre Faturamento C COFINS a Recolher
COFINS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
COFINS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
8.100,00
8.100,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(33)
	D
	PIS sobre Faturamento
	PIS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
	1.755,00
	
	
	C
	PIS a Recolher
	PIS ref. prestação de serviços à vista ao cliente "Z".
	
	1.755,00
D Caixa e Equivalentes de Caixa D Juros a Transcorrer - PC
Despesas Bancárias
Duplicatas Descontadas
D Despesas com Energia Elétrica D Despesas com Água
Despesas com Aluguéis D Despesas com Telefones
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 25 de Novembro de 2018
Descontos de duplicatas ref. venda realizada em 12 de out/2018.
Descontos de duplicatas ref. venda realizada em 12 de out/2018.
Descontos de duplicatas ref. venda realizada em 12 de out/2018.
Descontos de duplicatas ref. venda realizada em 12 de out/2018.
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 30 de Novembro de 2018
Pagamento das despesas operacionais do mês de nov/2018.
Pagamento das despesas operacionais do mês de nov/2018.
Pagamento das despesas operacionais do mês de nov/2018.
Pagamento das despesas operacionais do mês de nov/2018.
Pagamento das despesas operacionais do mês de nov/2018.
293.355,00	293.355,00
299.150,00
15.750,00
100,00
315.000,00
315.000,00	315.000,00
4.300,00
1.900,00
90.000,00
5.900,00
102.100,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Juros Passivos
C Juros a Transcorrer - PC
Juros ref. desconto de duplicatas. Juros ref. desconto de duplicatas.
2.625,00
2.625,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(37) D C D C D
C
	ICMS a Recolher ICMS a Recuperar COFINS a Recolher COFINS a Compensar PIS a Recolher
PIS a Compensar
	Apuração ICMS ref. nov/2018. Apuração ICMS ref. nov/2018. Apuração COFINS ref. nov/2018. Apuração COFINS ref. nov/2018. Apuração PIS ref. nov/2018.
Apuração PIS ref. nov/2018.
	30.827,74
8.100,00
1.755,00
	
30.827,74
8.100,00
1.755,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(38) D
	INSS a Pagar
	Pagamento de INSS ref. out/2018.
	3.730,16
	
	D
	FGTS a Pagar
	Pagamento de FGTS ref. out/2018.
	808,09
	
	D
C
	Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento de IRRF ref. out/2018.
Pagamento de encargos ref. out/2018.
	141,34
	
4.679,59
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Seguros C Seguros a Vencer
Seguros ref. nov/2018. Seguros ref. nov/2018.
6.000,00
6.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Vale-Transporte D Despesas com Vale-Refeição C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento vale-transporte dos funcionários. Pagamento vale-refeição dos funcionários.
Pagamento vale-transporte e refeição dos funcionários.
800,00
1.600,00
2.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Amortizações
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes C Amortizações Acumuladas Softwares
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis.
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis.
Contabilização das amortizações dos bens intangíveis.
832,50
415,00
417,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Depreciações
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
Contabilização da depreciação dos bens imobilizado.
Contabilização da depreciação dos bens imobilizado.
2.083,00
539,50
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Contabilização da depreciação dos bens	207,50
	
	imobilizado.
	
	C
	Depreciações Acumuladas Veículos
	Contabilização da depreciação dos bens imobilizado.
	1.336,00
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(43)
	D
	Despesas com Salários
	Salários ref. nov/2018.
	10.482,95
	
	
	C
	INSS a Pagar
	Salários ref. nov/2018.
	
	1.063,86
	
	C
	Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
	Salários ref. nov/2018.
	
	169,11
	
	C
	Despesas com Vale-Transporte
	Salários ref. nov/2018.
	
	594,00
	
	C
	Despesas com Vale-Refeição
	Salários ref. nov/2018.
	
	40,00
	
	C
	Salários a Pagar
	Salários ref. nov/2018.
	
	8.615,98
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com INSS C INSS a Pagar
INSS patronal ref. nov/2018. INSS patronal ref. nov/2018.
2.809,43
2.809,43
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com FGTS C FGTS a Pagar
FGTS ref. nov/2018. FGTS ref. nov/2018.
838,64
838,64
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(46)
	D C D
C
	Despesas com Férias Férias a Pagar
Despesas com Encargos Sociais sobre Férias
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
	Apropriação de férias ref. nov/2018. Apropriação de férias ref. nov/2018. Apropriação de férias ref. nov/2018.
Apropriação de férias ref. nov/2018.
	1.164,77
405,34
	
1.164,77
405,34
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(47)
	DC D
C
	Despesas com 13° Salário 13º Salário a Pagar
Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salá
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
	Apropriação 13° salário ref. nov/2018. Apropriação 13° salário ref. nov/2018. Apropriação 13° salário ref. nov/2018.
Apropriação 13° salário ref. nov/2018.
	873,58
304,01
	
873,58
304,01
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(48)
	D
	ISS a Recolher
	Pagamento dos impostos ref. out/2018.
	10.750,00
	
	
	D
	ICMS a Recolher
	Pagamento dos impostos ref. out/2018.
	40.068,54
	
	
	D
	PIS a Recolher
	Pagamento dos impostos ref. out/2018.
	1.040,00
	
	
	D C
	COFINS a Recolher
Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento dos impostos ref. out/2018. Pagamento dos impostos ref. out/2018.
	4.800,00
	
56.658,54
	
	
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	234.940,09
	234.940,09
	
	
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
1.684.036,57
	
1.684.036,57
SÃO PAULO, 02 de Dezembro de 2018
(49) D Compras de Mercadorias (Periódico) D ICMS a Recuperar
C Fornecedores
Compra de mercadoria "A" a prazo. Compra de mercadoria "A" a prazo. Compra de mercadoria "A" a prazo.
164.000,00
36.000,00
200.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 05 de Dezembro de 2018
200.000,00	200.000,00
	(50)
	D
	Salários a Pagar
	Pagamento de salário ref. nov/2018.
	8.615,98
	
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento de salário ref. nov/2018.
	
	8.615,98
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 08 de Dezembro de 2018
8.615,98	8.615,98
	(51)
	D
	Fornecedores
	Pagamento de 50% da compra realizada em out/2018.
	76.198,50
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento de 50% da compra realizada em out/2018.
	76.198,50
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Dezembro de 2018
76.198,50	76.198,50
	(52)
	D
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	425.000,00
	
	
	D
	ICMS sobre Vendas
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	76.500,00
	
	
	D
	COFINS sobre Vendas
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	12.750,00
	
	
	D
	PIS sobre Vendas
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	2.762,50
	
	
	C
	ICMS a Recolher
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	
	76.500,00
	
	C
	COFINS a Recolher
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	
	12.750,00
	
	C
	PIS a Recolher
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	
	2.762,50
	
	C
	Receitas de Vendas
	Venda realizada dia 15/12 à vista.
	
	425.000,00
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 21 de Dezembro de 2018
517.012,50	517.012,50
	(53)
	D
	Aplicações Financeiras
	Aplicação financeira de R$ 130.000,00
	130.000,00
	
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Aplicação financeira de R$ 130.000,00
	
	130.000,00
D Duplicatas Descontadas C Clientes
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 25 de Dezembro de 2018
Baixa da duplicata descontadas ref. serviços prestados em 12/11.
Baixa da duplicata descontadas ref. serviços prestados em 12/11.
130.000,00	130.000,00
315.000,00
315.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Juros Passivos
Juros a Transcorrer - PC
Juros ref. duplicata descontada do dia 12/11. Juros ref. duplicata descontada do dia 12/11.
13.125,00
13.125,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(56)
	D
	ICMS a Recolher
	Apuração dos impostos de dezembro.
	36.000,00
	
	
	C
	ICMS a Recuperar
	Apuração dos impostos de dezembro.
	
	36.000,00
D ICMS a Recolher D PIS a Recolher
COFINS a Recolher D ISS a Recolher
C Caixa e Equivalentes de Caixa
SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 31 de Dezembro de 2018
Pagamento dos tributos ref. nov/2018. Pagamento dos tributos ref. nov/2018. Pagamento dos tributos ref. nov/2018. Pagamento dos tributos ref. nov/2018. Pagamento dos tributos ref. nov/2018.
364.125,00	364.125,00
25.872,26
295,50
1.350,00
13.500,00
41.017,76
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Aplicações Financeiras
Rendimentos de Aplicações Bancárias
Contabilizar os rendimentos da aplicação financeira realizada em 24/12.
Contabilizar os rendimentos da aplicação financeira realizada em 24/12.
4.333,33
4.333,33
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(59)
	D
	INSS a Pagar
	Pagamento dos encargos da folha de nov/2018.
	3.873,29
	
	
	D
	FGTS a Pagar
	Pagamento dos encargos da folha de nov/2018.
	838,64
	
	
	D
	Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
	Pagamento dos encargos da folha de nov/2018.
	169,11
	
	
	C
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	Pagamento dos encargos da folha de nov/2018.
	
	4.881,04
	------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(60)
	D
	Despesas com Energia Elétrica
	Pagamento das despesas operacionais.
	4.300,00
	
	D
	Despesas com Água
	Pagamento das despesas operacionais.
	1.900,00
	
	D
	Despesas com Aluguéis
	Pagamento das despesas operacionais.
	90.000,00
Despesas com Telefones
C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento das despesas operacionais. Pagamento das despesas operacionais.
5.900,00
102.100,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Amortizações
C Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes C Amortizações Acumuladas Softwares
Amortização do mês de dez/2018. Amortização do mês de dez/2018. Amortização do mês de dez/2018.
832,50
415,00
417,50
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Depreciações
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
Depreciação do mês de dez/2018. Depreciação do mês de dez/2018.
2.083,00
539,50
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação do mês de dez/2018.	207,50
C Depreciações Acumuladas Veículos
Depreciação do mês de dez/2018.
1.336,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Vale-Transporte D Despesas com Vale-Refeição C Caixa e Equivalentes de Caixa
Pagamento do vale-transporte. Pagamento do vale-refeição. Pagamento do vale-refeição.
800,00
1.600,00
2.400,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Salários C INSS a Pagar
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar C Despesas com Vale-Transporte
C Despesas com Vale-Refeição C Salários a Pagar
Folha de pagamento de dez/2018. Inss sobre a folha de pagamento de dez/2018.
IRRF sobre folha de pagamento dez/2018. Desconto de vale-tranporte sobre a folha de pagamento dez/2018.
Desconto vale-refeição sobre a folha de pagamento dez/2018.
Salários a pagar sobre a folha de pagamento de dez/2018.
10.762,50
1.100,68
155,32
594,00
40,00
8.872,50------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com INSS C INSS a Pagar
INSS patronal sobre a folha de pagamento de dez/2018.
INSS patronal sobre a folha de pagamento de dez/2018.
2.884,35
2.884,35
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com FGTS C FGTS a Pagar
FGTS sobre a folha de pagamento de dez/2018.
FGTS sobre a folha de pagamento de dez/2018.
861,00
861,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Férias C Férias a Pagar
Apropriação de férias ref. dez/2018. Apropriação de férias ref. dez/2018.
1.195,84
1.195,84
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Encargos Sociais sobre Férias C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
Apropriação de despesas com encargos sobre férias ref. dez/2018.
Apropriação de despesas com encargos sobre férias ref. dez/2018.
416,15
416,15
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com 13° Salário C 13º Salário a Pagar
Apropriação 13° salários.
Apropriação 13° salários.
896,88
896,88
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salá C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
Apropriação dos encargos sobre 13° salários.
Apropriação dos encargos sobre 13° salários.
312,11
312,11
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Estoques de Mercadorias
C Compras de Mercadorias (Periódico)
Apuração das mercadorias. Apuração das mercadorias.
429.403,00
429.403,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D CMV
C Estoques de Mercadorias
Apuração das mercadorias. Apuração das mercadorias.
951.604,52
951.604,52
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Resultado com Mercadorias C CMV
C ICMS sobre Vendas C PIS sobre Vendas
C COFINS sobre Vendas
Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias.
2.019.067,02
1.455.604,52
427.500,00
24.212,50
111.750,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Receitas de Vendas
C Resultado com Mercadorias
Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias.
2.795.000,00
2.795.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Resultado com Mercadorias C Devoluções de Vendas
Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias.
200.000,00
200.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Resultado com Mercadorias
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Apuração do resultado com mercadorias. Apuração do resultado com mercadorias.
575.932,98
575.932,98
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C Despesas com Hospedagens
C Despesas com Água
C Despesas com Telefones C Despesas com Correios
C Despesas com Depreciações C Despesas com Amortizações C Despesas com Viagens
C Despesas com Seguros
C Despesas com Manutenções C Despesas com Salários
C Despesas com Honorários
C Despesas com Material de Consumo C Despesas com Aluguéis
C Despesas com IPVA
C Despesas com Energia Elétrica C Despesas com Férias
C Despesas com 13° Salário
C Despesas com Vale-Refeição C Despesas com Vale-Transporte C Despesas com Brindes
C Despesas com INSS C Despesas com FGTS
C Despesas com Taxas e Emolumentos
Despesas com Encargos Sociais sobre Férias C Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salá C Despesas com Comissões
Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício. Apuração das despesas do exercício.
933.581,07
65.000,00
7.600,00
23.600,00
3.000,00
36.624,00
9.997,50
8.500,00
24.500,00
7.000,00
121.346,62
90.000,00
8.900,00
360.000,00
6.500,00
17.200,00
15.982,97
10.112,23
14.780,00
9.318,00
7.500,00
37.210,89
11.107,73
1.680,00
1.212,07
909,06
34.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Juros Ativos
Rendimentos de Aplicações Bancárias
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
5.488,00
51.313,33
56.801,33
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Receitas de Serviços
C Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
1.415.000,00
1.415.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C Abatimentos sobre Vendas
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
35.000,00
35.000,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C Juros Passivos
C Despesas Bancárias
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
25.530,00
19.350,00
6.180,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C PIS sobre Faturamento
C COFINS sobre Faturamento
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
17.702,50
3.152,50
14.550,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C ISS sobre Receitas de Serviços
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
70.750,00
70.750,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício C IRPJ a Recolher
Apuração do IR sobre o lucro do exercício. Apuração do IR sobre o lucro do exercício.
67.928,33
67.928,33
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
Apuração da CSLL sobre o lucro do exercício.
30.628,20
C CSLL a Recolher
Apuração da CSLL sobre o lucro do exercício.
30.628,20
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D IRPJ a Recolher
C IRRF a Compensar
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
7.275,00
7.275,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D CSLL a Recolher
C CSLL a Compensar
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
4.850,00
4.850,00
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
144.488,33
144.488,33
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
D Apuração do Resultado do Exercício - ARE
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
Apuração do resultado do exercício. Apuração do resultado do exercício.
75.556,20
75.556,20
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
	(90) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE C Lucros Acumulados
	Transferência para lucros acumulados. Transferência para lucros acumulados.
	745.126,21
	
745.126,21
	
	SUBTOTAL DO DIA:
	10.776.201,15
	10.776.201,15
	
	
TOTAL DO MÊS:
	
12.072.153,13
	
12.072.153,13
	
	
TOTAL DO DIÁRIO:
	
14.942.006,18
	
14.942.006,18
 Victor Hugo Silvério UNIVERSIDADE PAULISTA
13º Salário a Pagar
Adiantamentos de Clientes
Amortizações Acumuladas Marcas e
Apuração do Resultado do Exercício -
Caixa e Equivalentes de Caixa
Account
 - Contabilidade Didática
21/11/2018
8
Razonetes
 
"T"
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamentos S.A. Aluno:
Giovanna Pereira
 
Nobrega
 	Patentes		 	ARE		 	
D
C
7.500,00
 
 
(SI)
841,77
 
 
(21)
873,58
 
 
(46)
896,88
 
 
(68)
10.112,23	
D
C
2.000,00 
(SI)
2.000,00	
D
C
3.750,00
 
 
(SI)
415,00
 
 
(12)
415,00
 
 
(40)
415,00
 
 
(60)
4.995,00	
D
C
(75)
933.581,07
575.932,98
(73)
(78)
35.000,00
56.801,33
(76)
(79)
25.530,00
1.415.000,00
(77)
(80)
17.702,50
(81)
70.750,00
(86)
144.488,33
Continua...	
D
C
8.302,78
 
 
(25)
76.198,50
 
 
(26)
102.100,00
 
 
(34)
4.679,59
 
 
(37)
2.400,00
 
 
(39)
56.658,54
 
 
(47)
Continua...
Abatimentos sobre Vendas
Adiantamentos do 13° Salário
Amortizações Acumuladas Softwares
Apuração do Resultado do Exercício -
Caixa e Equivalentes de Caixa
 	ARE		 	
D
C
(SI
)
35.000,00
35.000,00 
(78)
0,00	
D
C
(SI
)
2.000,00
2.000,00	
D
C
3.750,00
 
 
(SI)
417,50
 
 
(12)
417,50
 
 
(40)
417,50
 
 
(60)
5.002,50	
D
C
(87
)
75.556,20
(88
)
745.126,21
0,00	
D
C
8.615,98
 
 
(49)
76.198,50
 
 
(50)
130.000,00
 
 
(52)
41.017,76
 
 
(57)
4.881,04
 
 
(58)
102.100,00
 
 
(59)
Continua...
Adiantamentos a Fornecedores
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas
Aplicações Financeiras
Caixa e Equivalentes de Caixa
Caixa e Equivalentes de Caixa
D
C
(SI
)
45.000,00
45.000,00	
D
C
(SI
)
100.000,00
100.000,00	
D
C
(52
)
130.000,00
(56
)
4.333,33
134.333,33	
D
C
(SI)
1.214.425,00
8.000,00
(2)
(4)
375.000,00
90.000,00
(3)
(27)
201.777,50
102.100,00
(9)
(29)
253.395,00
4.380,00
(10)
(33)
299.150,00
76.696,00
(11)
(51)
425.000,00
2.000,00
(16)
Continua...	
D
C
2.400,00 
(62)
1.870.018,81
Capital Social
D
C
1.200.000,00
 
(SI)
1.200.000,00
Clientes
	D
	C
	(SI)	380.000,00
(5)	201.777,50
(28)	315.000,00
	201.777,50 (27)
315.000,00 (53)
	380.000,00
	
CMV
COFINS a Compensar
	D
	C
	(5)	6.450,00
(29)	8.100,00
	6.450,00 (14)
8.100,00 (36)
	
	0,00
COFINS a Recolher
	D
	C
	(11)
	8.700,00
	8.700,00
	(SI)
	(14)
	6.450,00
	11.250,00
	(4)
	(36)
	8.100,00
	6.450,00
	(8)
	(47)
	4.800,00
	9.450,00
	(28)
	(57)
	1.350,00
	8.100,00
	(31)
	
	
	12.750,00
	(51)
	
	27.300,00
COFINS sobre Faturamento
COFINS sobre Vendas
	D
	C
	(SI)
	78.300,00
	111.750,00 (71)
	(4)
	11.250,00
	
	(28)
	9.450,00
	
	(51)
	12.750,00
	
	
	0,00
Compras de Mercadorias (Periódico)
	D
	C
	(1)	124.965,54
(24)	140.437,46
(48)	164.000,00
	429.403,00 (69)
	
	0,00
Contas a Receber
Contas a Receber - LP
	D
	C
	(SI)	80.000,00
	
	80.000,00
	
Contribuição Social sobre o Lucro do
 	Exercício	
	D
	C
	(SI)	44.928,00
(83)	30.628,20
	75.556,20 (87)
	
	0,00
CSLL a Compensar
CSLL a Recolher
	D
	C
	(11)	14.976,00
(85)	4.850,00
	14.976,00 (SI)
30.628,20 (83)
	
	25.778,20
Depreciações Acumuladas Máquinas
 	e Equipamentos	
	D
	C
	
	31.500,00 (SI)
207,50 (22)
207,50 (41)
207,50 (61)
	
	32.122,50
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
D
C
(SI
)
504.000,00
(70
)
951.604,52
1.455.604,52 
(71)
0,00	
D
C
(8
)
6.450,00
(31
)
8.100,00
14.550,00 
(80)
0,00	
D
C
(SI
)
120.000,00
120.000,00	
D
C
(5
)
2.150,00
(29
)
2.700,00
4.850,00 
(85)
0,00	
D
C
11.375,00
 
 
(SI)
539,50
 
 
(22)
539,50
 
 
(41)
539,50
 
 
(61)
12.993,50
Depreciações Acumuladas Veículos
	D
	C
	
	28.000,00 (SI)
1.336,00 (22)
1.336,00 (41)
1.336,00 (61)
	
	32.008,00
Despesa com IPVA
	D
	C
	(SI)	6.500,00
	6.500,00 (75)
	
	0,00
Despesas Bancárias
Despesas com 13° Salário
	D
	C
	(SI)
	7.500,0010.112,23 (75)
	(21)
	841,77
	
	(46)
	873,58
	
	(68)
	896,88
	
	
	0,00
Despesas com Água
	D
	C
	(SI)
	1.900,00
	7.600,00 (75)
	(9)
	1.900,00
	
	(34)
	1.900,00
	
	(59)
	1.900,00
	
	
	0,00
Despesas com Aluguéis
Despesas com Amortizações
	D
	C
	(SI)
	7.500,00
	9.997,50 (75)
	(12)
	832,50
	
	(40)
	832,50
	
	(60)
	832,50
	
	
	0,00
Despesas com Brindes
	D
	C
	(SI)	7.500,00
	7.500,00 (75)
	
	0,00
Despesas com Comissões
Despesas com Correios
	D
	C
	(SI)	3.000,00
	3.000,00 (75)
	
	0,00
Despesas com Depreciações
	D
	C
	(SI)
	30.375,00
	36.624,00 (75)
	(22)
	2.083,00
	
	(41)
	2.083,00
	
	(61)
	2.083,00
	
	
	0,00
Despesas com Encargos Sociais sobre 13º Salário
Despesas com Encargos Sociais
 	sobre Férias	
	D
	C
	(20)	390,58
(45)	405,34
(67)	416,15
	1.212,07 (75)
	
	0,00
Despesas com Energia Elétrica
	D
	C
	(SI)
	4.300,00
	17.200,00 (75)
	(9)
	4.300,00
	
	(34)
	4.300,00
	
	(59)
	4.300,00
	
	
	0,00
Despesas com Férias
D
C
(SI
)
6.080,00
(33
)
100,00
6.180,00 
(79)
0,00	
D
C
(SI)
90.000,00
360.000,00 
(75)
(9)
90.000,00
(34)
90.000,00
(59)
90.000,00
0,00	
D
C
(SI
)
34.000,00
34.000,00 
(75)
0,00	
D
C
(21
)
292,94
(46
)
304,01
(68
)
312,11
909,06 
(75)
0,00	
D
C
(SI)
12.500,00
15.982,97 
(75)
(20)
1.122,36
(45)
1.164,77
(66)
1.195,84
0,00
Despesas com FGTS
	D
	C
	(SI)
	8.600,00
	11.107,73 (75)
	(19)
	808,09
	
	(44)
	838,64
	
	(65)
	861,00
	
	
	0,00
Despesas com Honorários
	D
	C
	(SI)	90.000,00
	90.000,00 (75)
	
	0,00
Despesas com Hospedagens
Despesas com INSS
	D
	C
	(SI)
	28.810,00
	37.210,89 (75)
	(18)
	2.707,11
	
	(43)
	2.809,43
	
	(64)
	2.884,35
	
	
	0,00
Despesas com Manutenções
	D
	C
	(SI)	7.000,00
	7.000,00 (75)
	
	0,00
Despesas com Material de Consumo
Despesas com Salários
	D
	C
	(SI)
	90.000,00
	121.346,62 (75)
	(17)
	10.101,17
	
	(42)
	10.482,95
	
	(63)
	10.762,50
	
	
	0,00
Despesas com Seguros
	D
	C
	(SI)	12.500,00
(23)	6.000,00
(38)	6.000,00
	24.500,00 (75)
	
	0,00
Despesas com Taxas e Emolumentos
Despesas com Telefones
	D
	C
	(SI)
	5.900,00
	23.600,00 (75)
	(9)
	5.900,00
	
	(34)
	5.900,00
	
	(59)
	5.900,00
	
	
	0,00
Despesas com Vale-Refeição
	D
	C
	(SI)
	10.500,00
	40,00
	(17)
	(16)
	1.200,00
	40,00
	(42)
	(39)
	1.600,00
	40,00
	(63)
	(62)
	1.600,00
	14.780,00
	(75)
	
	0,00
Despesas com Vale-Transporte
Despesas com Viagens
	D
	C
	(SI)	8.500,00
	8.500,00 (75)
	
	0,00
Devoluções de Vendas
	D
	C
	(SI)	200.000,00
	200.000,00 (74)
	
	0,00
Dividendos a Pagar
D
C
(SI
)
65.000,00
65.000,00 
(75)
0,00	
D
C
(SI
)
8.900,00
8.900,00 
(75)
0,00	
D
C
(SI
)
1.680,00
1.680,00 
(75)
0,00	
D
C
(SI)
8.700,00
594,00
(17)
(16)
800,00
594,00
(42)
(39)
800,00
594,00
(63)
(62)
800,00
9.318,00
(75)
0,00	
D
C
30.000,00 
(SI)
30.000,00
Duplicatas Descontadas
Empréstimos a Receber
Encargos Sociais sobre Férias a
FGTS a Pagar
Fornecedores
 	Pagar		 		 	
D
C
(53
)
315.000,00
50.400,00
 
 
(SI)
315.000,00
 
 
(33)
50.400,00	
D
C
(SI
)
10.000,00
10.000,00	
D
C
5.520,00
 
 
(SI)
390,58
 
 
(20)
405,34
 
 
(45)
416,15
 
 
(67)
6.732,07	
D
C
(10)
800,00
800,00
(SI)
(37)
808,09
808,09
(19)
(58)
838,64
838,64
(44)
861,00
(65)
861,00	
D
C
(3)
90.000,00
359.504,00
(SI)
(26)
76.198,50
152.397,00
(1)
(50)
76.198,50
171.265,20
(24)
200.000,00
(48)
640.769,20
D
C
203.000,00
 
(SI)
203.000,00Empréstimos a Pagar
Empréstimos a Pagar - NC
Empréstimos a Receber - LP
	D
	C
	(SI)	10.000,00
	
	10.000,00
	
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
Estoques de Mercadorias
	D
	C
	(SI)	550.000,00
(69)	429.403,00
	951.604,52 (70)
	27.798,48
	
Férias a Pagar
Financiamentos a Pagar
D
C
60.000,00 
(SI)
60.000,00Financiamentos a Pagar - NC
ICMS a Recolher
	D
	C
	(11)
	20.000,00
	20.000,00
	(SI)
	(15)
	27.431,46
	67.500,00
	(4)
	(36)
	30.827,74
	56.700,00
	(28)
	(47)
	40.068,54
	76.500,00
	(51)
	(55)
	36.000,00
	
	
	(57)
	25.872,26
	
	
	
	40.500,00
ICMS a Recuperar
D
C
91.870,00 
(SI)
91.870,00	
D
C
2.610,00
 
 
(SI)
292,94
 
 
(21)
304,01
 
 
(46)
312,11
 
 
(68)
3.519,06	
D
C
15.000,00
 
 
(SI)
1.122,36
 
 
(20)
1.164,77
 
 
(45)
1.195,84
 
 
(66)
18.482,97	
D
C
80.000,00 
(SI)
80.000,00	
D
C
(1
)
27.431,46
(24
)
30.827,74
(48
)
36.000,00
27.431,46
 
 
(15)
30.827,74
 
 
(36)
36.000,00
 
 
(55)
0,00
D
C
(SI)
226.800,00
427.500,00 
(71)
(4)
67.500,00
(28)
56.700,00
(51)
76.500,00
0,00ICMS sobre Vendas
D
C
(10)
2.680,00
2.680,00
(SI)
(37)
3.730,16
1.023,05
(17)
(58)
3.873,29
2.707,11
(18)
1.063,86
(42)
2.809,43
(43)
1.100,68
(63)
Continua...INSS a Pagar
D
C
(5
)
3.225,00
(29
)
4.050,00
7.275,00 
(84)
0,00IRRF a Compensar
D
C
(33
)
15.750,00
2.625,00
 
 
(35)
13.125,00
 
 
(54)
0,00Juros a Transcorrer - PC
Lucros Acumulados
	
	D	C
745.126,21 (88)
	
	745.126,21
	Imposto de Renda Retido na Fonte a
	
	INSS a Pagar
	
	ISS a Recolher
	
	Juros Ativos
	
	Máquinas e Equipamentos
	 	Pagar	
	
	 	
D	C
	
	 	
	
	 	
	
	 	
	
	
	2.884,35 (64)
3.985,03
	
	
	
	
	
	
D
C
(10)
900,00
900,00
(SI)
(37)
141,34
141,34
(17)
(58)
169,11
169,11
(42)
155,32
(63)
155,32Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
IRPJ a Recolher
ISS sobre Receitas de Serviços
Juros Passivos
Marcas e Patentes
D
C
(11
)
5.500,00
(47
)
10.750,00
(57
)
13.500,00
5.500,00 
(SI)
10.750,00 
(6)
13.500,00 
(30)
0,00
D
C
(76
)
5.488,00
5.488,00 
(SI)
0,00
D
C
(SI
)
180.000,00
180.000,00
D
C
(SI
)
76.560,00
(82
)
67.928,33
144.488,33 
(86)
0,00	
D
C
(11
)
25.520,00
(84
)
7.275,00
25.520,00
 
 
(SI)
67.928,33
 
 
(82)
60.653,33	
D
C
(SI
)
46.500,00
(6
)
10.750,00
(30
)
13.500,00
70.750,00 
(81)
0,00	
D
C
(SI
)
3.600,00
(35
)
2.625,00
(54
)
13.125,00
19.350,00 
(79)
0,00	
D
C
(SI
)
50.000,00
50.000,00
Móveis e Utensílios
	D
	C
	(SI)	65.000,00
	
	65.000,00
	
Participações Societárias em
PIS a Recolher
	D
	C
	(11)
	2.000,00
	2.000,00
	(SI)
	(13)
	1.397,50
	2.437,50
	(4)
	(36)
	1.755,00
	1.397,50
	(7)
	(47)
	1.040,00
	2.047,50
	(28)
	(57)
	295,50
	1.755,00
	(32)
	
	
	2.762,50
	(51)
	
	5.912,00
PIS sobre Faturamento
Receitas de Serviços
	D
	C
	(77) 1.415.000,00
	930.000,00 (SI)
215.000,00 (5)
270.000,00 (29)
	
	0,00
Receitas de Vendas
Reservas de Capital
D
C
50.000,00 
(SI)
50.000,00Reservas de Lucros
Salários a Pagar
	D
	C
	(2)
	8.000,00
	8.000,00
	(SI)
	(25)
	8.302,78
	8.302,78
	(17)
	(49)
	8.615,98
	8.615,98
	(42)
	
	
	8.872,50
	(63)
	
	8.872,50
Seguros a Vencer
 	Controladas		 		 		 		 	
D
C
(SI
)
400.000,00
400.000,00	
D
C
(7
)
1.397,50
(32
)
1.755,00
3.152,50 
(80)
0,00	
D
C
(72)
 
2.795.000,00
1.680.000,00
(SI)
375.000,00
(4)
315.000,00
(28)
425.000,00
(51)
0,00	
D
C
150.000,00 
(SI)
150.000,00	
D
C
(SI
)
36.000,00
6.000,00
 
 
(23)
6.000,00
 
 
(38)
24.000,00
PIS a Compensar
PIS sobre Vendas
Rendimentos de