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A gestão eficiente da folha de pagamento é extremamente importante para qualquer empresa isso, porque independentemente do porte econômico e número de funcionários todas estão obrigadas pela força da lei. Em relação aos impostos incidentes sobre a folha de pagamento dos salários de uma empresa é correto afirmar: E) No caso dos horistas, nenhum encargo social está embutido no salário hora, por isso devem ser considerados no percentual de encargos sociais tanto o repouso semanal remunerado quanto os feriados que são pagos aos empregados completamente. Gabarito A DVA é um demonstrativo contábil que tem por finalidade evidenciar a riqueza gerada pela companhia em um período de tempo e a forma como essa riqueza foi distribuída entre diversos setores envolvidos no processo. Em relação a DVA é correto afirmar que: B) A DVA deve ser apresentada de forma comparativa (período atual e anterior) – resposta encontrada no golgle Com relação ao departamento de recursos humanos das empresas, assinale a alternativa que apresenta o lançamento contábil referente a apropriação do INSS descontado na folha de pagamento: B) D-Salários e ordenados a Pagar, C-INSS a recolher – página 54 do livro texto Analise o trecho “O IRRF da folha de pagamento é um imposto baseado na renda mensal do funcionário, quanto maior o salário maior será o valor de descontado. O órgão competente para arrecadação é a Receita Federal do Brasil (RFB), responsável por repassar o dinheiro para o seu devido destino” Após analisar esse trecho responda: O reconhecimento de um imposto retido do funcionário em folha de pagamento deve: Ser creditado no passivo para efetuar o recolhimento da obrigação do funcionário Justificativa: O imposto retido do funcionário deve ser recolhido pela empresa, portanto deve ser reconhecido no passivo. E para ter mais certeza ainda, consegui validar num site de concursos essa resposta. Com relação a escrituração de operações contábeis diversas, julgue os itens subsequentes identificando verdadeiros e falsos: I – Considere que no dia 20/2/x um empregado tenha recebido R$ 500,00 como adiantamento de salário, e em 5/3/x, receberá R$ 1.280,00 como salário líquido do mês de fevereiro, com retenção de R$ 220,00 INSS e sem retenção de IRRF. Nessa situação não havendo outras movimentações na folha de pagamento desse funcionário relativa ao mês de fevereiro, a empresa deve reconhecer, no dia 28/2/x uma despesa de salário de R$ 2.000,00 e um passivo de R$ 2.220,00. Falso: Justificativa a Despesa de salário é 2.000,00 mesmo, porém o passivo será de 1.280,00 de salários a pagar e 220,00 de INSS a recolher, os 500,00 já estão pagos. Foram pagos em 20/02/x. II – Se uma empresa tiver apurado, sobre a folha de pagamento, INSS no valor de R$ 8.360,00, salário maternidade no valor de R$ 6.000,00 e salário família no valor de R$ 1.000,00 e se esses forem os únicos eventos relevantes a considerar, então a empresa deverá registrar um valor total a recolher de R$ 15.360,00. Falso: Justificativa o valor seria de R$ 1.360,00 o valor do salário maternidade e família deve ser subtraído do valor a recolher. III – O salário família e o aviso prévio indenizado integram a base de calculo do PIS/PASEP incidente sobre a folha de salário mensal. Falso: Justificativa: além da prática eu sei que não integra, é possível validar pelo google também. Falso, falso, falso As demonstrações financeiras constituem-se em relatórios contábeis obrigatórios, segundo a Lei 6.404/76. Em relação as demonstrações financeiras, marque C para as afirmativas certas e E para as afirmativas erradas: I – No Balanço Patrimonial as contas são classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da entidade – C II – A Demonstração do Fluxo de Caixa apresentará as alterações ocorridas durante o exercício no saldo de caixa e equivalentes de caixa. C III – A demonstração dos Lucros ou Prejuízos acumulados deverá ser elaborada contendo no mínimo três fluxos: Fluxos das operações, fluxos de financiamentos, e fluxos de recebimentos. E IV – A DVA apresentará o valor da riqueza gerada pela entidade, sua distribuição entre os elementos que contribuíram para a geração dessa riqueza, tais como empregados, financiadores, acionistas, governo e outros, bem como a parcela da riqueza não distribuída. C B) I certa, II Certa, III Errada, IV Certa Gabarito O setor de contabilidade deve, ao final do mês contabilizar a folha de pagamento da entidade e, no início do mês seguinte, o pagamento dos salários. O lançamento no Diário dos dois fatos – a apropriação da folha e o pagamento dos salários – serão respectivamente, B)D-Despesas de Salários, C-Salários a Pagar e D-Salários a Pagar, C- Caixa Gabarito O Departamento de Pessoas de determinada organização elabora a folha de pagamento, que por sua vez será paga até o quinto dia útil do mês subsequente, e encaminhou para a contabilidade. A folha continha as seguintes informações: Remuneração dos Empregados R$ 100.000,00 INSS retido dos segurados R$ 11.000,00 INSS Patronal R$ 20.000,00 A contabilização dessa folha resultará em um aumento no passivo no valor de: 120.000,00 = 89.000 de salários a pagar + 31.000,00 INSS a Recolher Analise as afirmativas a seguir como verdadeiras ou falsas: I – Se o término de contrato de trabalho se der em razão de ato faltoso praticado por ambas as partes do pacto ter-se-á a denominada culpa reciproca, hipótese em que o empregado não terá jus ao décimo terceiro salário do ano em curso. II – Considerando os contratos de trabalho à luz da legislação trabalhista, conforme entendimento sumulado do TST, o reconhecimento da culpa recíproca na rescisão de contrato de trabalho desobriga o pagamento integral pelo empregador do aviso prévio, do décimo terceiro e das férias proporcionais. III – Se a causa da dissolução do contrato de emprego for a culpa recíproca, o empregado tem direito a 50% do valor do aviso prévio e também, o mesmo percentual em relação ao décimo terceiro salário e as férias proporcionais. C)I-errada – II verdadeira – III verdadeira Gabarito Na elaboração da DVA, as receitas financeiras de juros recebidas por entidades comerciais e o valor da contribuição patronal para a previdência social são, respectivamente: Valor adicionado recebido em transferência e distribuição da riqueza obtida. páginas 61 a 63 do livro texto O reconhecimento de um imposto retido do funcionário em folha de pagamento deve: Ser reconhecido como despesa no resultado da empresa – gabarito Determinada organização fez o levantamento de sua folha de pagamento, no mês de Outubro de 2013, com o total bruto de salário de R$ 240.000,00, os encargos sobre a folha são de 26,8% a título de INSS e 8% a título de FGTS. Assim sendo: O Valor a ser contabilizado como Provisão de Décimo Terceiro Salário, no mês de Outubro/2013 foi de R$ 26.960,00. Gabarito A DVA tem por objetivo evidenciar a riqueza que foi criada por uma entidade num determinado exercício social, e a forma como essa riqueza foi distribuída. Nesse enfoque uma Sociedade Anônima de capital aberto, para a elaboração de sua DVA, num determinado exercício social, faz as seguintes anotações em reais: Despesa de 13º Salário 100.000,00 Despesas de Salários incluindo férias 1.500.000,00 FGTS depositado na conta dos funcionários 128.000,00 ICMS incidentes s/ vendas mercadorias 1.800.000,00 ICMS incidentes s/compras de terceiros 1.350.000,00 INSS, parte empregador 432.000,00 Considerando-se as anotações feita pela Sociedade Anônima e as normas vigentes para a elaboração da DVA, conclui-se que a distribuição da riqueza, em impostos, taxas e contribuições em reais foi de: 882.000,00 – Gabarito Resolução = 1.800.0000,00 + 432.000,00 – 1.350.000,00 = 882.000,00 – Leia a reportagem “Quem tem direito? ” (Começa hoje o pagamento do PIS a trabalhadores nascidos em outubro) e em seguida responda apergunta: “Para ter direito ao benefício é necessário ter trabalhado com carteira assinada ao menos 30 dias em 2017, sendo eles consecutivos ou não, e ter recebido remuneração média mensal de até dois salários mínimos durante o ano base. Também é preciso estar cadastrado no PIS a pelo menos cinco anos. Assim sendo, vale dizer que a contribuição para o Programa de Integração Social (PIS) não incide sociedades isentas do imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ). C) É cobrada sobre as receitas das instituições financeiras a uma alíquota de 0,65%. gabarito - Analise o trecho de uma reportagem “Supremo rejeita volta da obrigação de trabalhadores pagar contribuição sindical”. Por maioria de a 3, o Supremo Tribunal Federal (STF) rejeitou nesta sexta-feira pedidos para tornar novamente obrigatório o pagamento pelos trabalhadores da contribuição sindical. Pode-se afirmar que a contribuição sindical é classificada como: Contribuição Especial – corrigida prova Simone Qual princípio contábil expõe que a folha de pagamento de dezembro X/15 será considerada dezembro x15, mesmo que o pagamento ocorra em jnaeirox16, no momento do pagamento? E)Competência Ao final de determinado mês, um a empresa comercial de grande porte apresentou o resumo da folha de pagamento: Salário Bruto 102.000,00 Desconto INSS 11.400,00 Desconto IRRF 4.800,00 Adiantamento 15.000,00 Salário Líquido 70.800,00 Sabendo-se que a empresa adota o regime de competência, e considerando somente o folha de pagamento, a provisão para o 13º salário, em reais é: E)8.500,00 = 102.000,00 /12 Analise os componentes de uma Demonstração de Valor Adicionado (DVA) assinale a alternativa correta: I - Perdas/recuperação de valores do ativo II – Depreciação/amortização e exaustão III – Resultado da equivalência patrimonial IV – Impostos, Taxas e contribuição V – Juros Todos os componentes fazem parte da DVA – validada página 61 LT Julgue os itens seguintes, analisando-os em V para verdadeiro e E para falso: I- A respeito dos normativos que regem a contabilização de tributos, pode-se dizer que a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (Cofins) é de caráter tributário. II- O Financiamento da Seguridade Social (Cofins) é uma contribuição de Competência dos estados federados. III - A respeito dos normativos que regem a contabilização de tributos, pode-se afirmar que o imposto sobre a renda é um exemplo de tributo. V,F,V corrigido com a prova da Simone Com as mudanças na legislação societária, a estrutura de algumas demonstrações contábeis modificou-se; foram incluídos, por exemplo, demonstrativos financeiros que não estavam previstos como obrigatórios antigamente. Acerca desse assunto, assinale os itens a seguir em V para verdadeiro e F para falso: I – Atualmente, a Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) apresenta o resultado do exercício acrescido de ganhos ou perdas, que eram reconhecidos direta e temporariamente nas demonstrações das mutações do patrimônio líquido (DMPL); dessa forma a DRA é evidenciada tanto separadamente como dentro da DMPL. = Verdadeiro validado em site de concurso II – A demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido (DMPL) apresenta as variações que tenham ocorrido no capital próprio da empresa, durante um determinado período, mostrando os aumentos e reduções de capital, incluindo o resultado do exercício. A aquisição de ações de própria emissão é um evento que aumenta o patrimônio líquido e deve estar registrado na DMPL. Falso ações próprias diminuem o PL. III – No que concerne as demonstrações contábeis, ao apresentar a demonstração das mutações do patrimônio líquido, uma entidade controlada deverá desmembrar, no resultado abrangente do período, o montante total atribuível aos proprietários da entidade controladora e o montante correspondente à participação de não controladores. Verdadeiro validado em site de concurso A I é verdadeira, a II é falsa e a III é verdadeira. A DVA tem por objetivo evidenciar a riqueza que foi criada por uma entidade num determinado exercício social, e a forma como essa riqueza foi distribuída. Nesse enfoque uma Sociedade Anônima de capital aberto, para a elaboração de sua DVA, num determinado exercício social, faz as seguintes anotações em reais: Despesa de 13º Salário 100.000,00 Despesas de Salários incluindo férias 1.500.000,00 FGTS depositado na conta dos funcionários 128.000,00 ICMS incidentes s/ vendas mercadorias 1.800.000,00 ICMS incidentes s/compras de terceiros 1.350.000,00 INSS, parte empregador 432.000,00 Considerando-se as anotações feita pela Sociedade Anônima e as normas vigentes para a elaboração da DVA, conclui-se que a distribuição da riqueza, ao Pessoal em reais foi de: 1.728.000,00 – Validado em site de concurso Resolução = 1.500.0000,00 + 100.000,00 + 128.000,00 = 1.728.000,00 Discursivas: João trabalha como auxiliar de produção na metalúrgica Sincera S/A e suas férias foram agendadas para serem gozadas em março. Ocorre que dois dias antes de sair de férias, requereu ao seu empregador o adiantamento do seu 13º salário. Tendo em vista que, que além do salário em dinheiro, João também recebe sua remuneração em utilidades, no tocante ao seu 13º salário, como fica o tratamento contábil com relação a remuneração paga em utilidade? Resposta: A Consolidação das Leis do Trabalho - CLT dispõe em seu artigo 458 que, além do pagamento em dinheiro, compreende-se salário, para todos os efeitos legais, qualquer prestação in natura /utilidades que a empresa, por força do contrato ou por costume, fornecer habitualmente ao empregado. Portanto a remuneração paga em utilidades é contabilizada como salário devendo ser integrado normalmente para pagamento de férias e 13º. Fornecida as informações do quadro a seguir, final de 2015 Capital Social 100.000,00 Ações em Tesouraria 15.000,00 Reservas de Capital 26.000,00 Reservas de Lucro 8.720,00 Ajuste da avaliação Patrimonial 16.030,00 No exercício de 2016 a companhia apurou um lucro líquido de R$ 20.000,00 sendo que 5% reserva legal, 25% serão distribuídos na forma de dividendos e o restante será destinados para capital de investimento. Houve ainda aumento de Capital de R$ 5.000,00 com reservas. Considerando que essas foram as únicas informações envolvendo o patrimônio demonstre em milhões de reais qual o total da riqueza liquida da companhia a ser apresentada em 2016. A resposta de R$ 150.750,00 validado por site de concurso O Sr. Alexandre é funcionário da empresa CCTB Ltda, recebe um salário mensal de R$ 1.800,00 e tem um gasto total de R$ 271,00 com vale transporte no mês, que é pago pela empresa. Conversando com um amigo que trabalha no departamento pessoal, fez a seguinte observação: “Se eu recebo um salário de R$ 1.800,00 e a empresa paga vale transporte no valor de R$ 271,00, então o custo mensal que a empresa tem sobre o meu salário com vale transporte é o mesmo que o valor pago!” Diante do exposto, você concorda com o Sr. Alexandre? Justifique a sua Resposta: Resposta: Não, o custo da empresa será de R$163,00. Calculo: 1.800,00 * 0,06 = 108,00 – Desconto de 6% de Vale Transporte na Folha de Pagamento 271,00 – 108,00 = R$ 163,00 custo da empresa. Em 2/1/2017, uma empresa começou uma obra em sua sede. Na data ela alugou um depósito para guardar os móveis, pagando o aluguel antecipado de um ano no valor de R$ 6.000,00. Os móveis foram transferidos para o depósito, em 1/2/2017, e, em sua maioria, retornaram para a sede da empresa, em 10/10/2017. A obra acabou em 31/12/2017. Demonstre como fica a apropriação da Despesa com aluguel do galpão, considerando que a empresa segue o Regime de competência. Resposta: Mensalmente de Janeiro/2017 a Dezembro de 2017, será contabilizado: D – Despesa com Aluguel (resultado) R$ 500,00 C- Despesa Antecipada (ativo Circulante) R$ 500,00. Uma empresa vende assinaturas digitais anuais do jornalLA VIDA. Cada assinatura custa R$ 600,00. O assinante começa a ter acesso ao conteúdo do jornal no momento em que realiza a assinatura. O pagamento é efetuado usando como meio o cartão de crédito, de modo que a editora só recebe o dinheiro da assinatura no mês seguinte ao pagamento. Em Janeiro/2017, 50 pessoas fizeram a assinatura anual. Destas, 30 escolheram em parcelar em três vezes de R$ 200,00, 15 parcelaram em duas de R$ 300,00, e 5 pagaram os R$ 600,00 em uma só vez. Demonstre corretamente a receita da editora, considerando que ela segue o regime de caixa. Resposta: Janeiro/2017 = não houve receitas Fevereiro/2017: 30xR$ 200,00 = R$ 6.000,00 15xR$ 300,00 = R$ 4.500,00 5xR$ 600,00 = R$ 3.00,00 Total Fev. = R$ 13.500,00 Março/2017: 30xR$ 200,00 = R$ 6.000,00 15xR$ 300,00 = R$ 4.500,00 Total Março = R$ 10.500,00 Abril/2017 30xR$ 200,00 = R$ 6.000,00 Com base no que dispõe a legislação sobre sociedades por ações o saldo das reservas de lucros para contingência, de incentivos fiscais e de lucros a realizar pode ultrapassar o saldo da conta capital social. Você concorda? Justifique sua resposta. Resposta: Sim, pois a Lei 11.638/2007 em seu artigo 199 diz que que não poderá ultrapassar o saldo do capital social, exceto para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar. “Limite do Saldo das Reservas de Lucro Art. 199. O saldo das reservas de lucros, exceto as para contingências, de incentivos fiscais e de lucros a realizar, não poderá ultrapassar o capital social. Atingindo esse limite, a assembléia deliberará sobre aplicação do excesso na integralização ou no aumento do capital social ou na distribuição de dividendos.” (NR) A empresa CCTB Ltda, que adquiriu mercadorias para revendas no exercício de X/9 teve a seguinte demonstração: Receita de Vendas 23.000,00 Insumos 14.000,00 Depreciação 1.500,00 Lucro Liquido 7.500,00 O Sr. Antonio analista contábil elaborou a DVA e informou a diretoria que o valor adicionado bruto foi de R$ 7.500,00. Com base nas informações da demonstração do resultado do exercício, você concorda com o valor informado pelo Sr. Antonio à diretoria? Justifique a sua resposta. Resposta: Não concordo, pois o valor adicionado bruto é a diferença entre a receita bruta e os insumos adquiridos de terceiros, portanto no caso o Valor Adicionado Bruto é R$ 9.000,00 = 23.000,00 (14.000,00). A empresa Comercial Só Pastilhas S.A apresentou as seguintes informações referentes ao ano de 2016, com os valores expressos em reais: Receita Bruta de Vendas 2.000.000 (-) Impostos s/Vendas (360.000) (=) Receita Liquida 1.640.000 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (740.000) (=) Lucro Bruto 900.000 (-) Despesas Operacionais (-) Despesa Depreciação (80.000) (-) Despesa Salario (40.000) (+) Receita financeira 15.000 (=) Lucro Liquido Antes do IR CSLL 795.000 (-) IR e CSLL (115.000) (=) Lucro Líquido 680.000 O valor dos tributos recuperáveis referentes aos produtos comercializados no ano de 2016 foi de R$ 110.000,00. Com base nessas informações o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela empresa comercial Só Pastilhas o ano de 2016, foi em reais, de quanto? Resposta: página 61 LT e validado em site de concurso Receita Vendas Bruta 2.000.000 Custos Mercadorias Vendidas (850.000) Valor Adicionado Bruto 1.150.000 Depreciações (80.000) Valor Adicionado Liquido 1.070.000 Receita Financeira 15.000 Valor Adicionado A Distribuir 1.085.000 Determinada empresa adquiriu um veículo novo por R$ 90.000,00. Na data da Aquisição do veículo, verificou-se que a vida útil do bem seria de 5 anos e seu valor residual foi estimado em R$ 30.000,00. Assim sendo, considerando que a empresa utiliza o método linear, demonstre como a contabilidade deverá realizar o lançamento a ser realizado mensalmente. Resposta: aulinha no youtube Valor contábil R$ 90.000,00 Valor residual R$ (30.000,00) Valor Depreciável R$ 60.000,00 R$ 60.000,00 x 1,66666% = R$ 999,96 Depreciação ao mês. O décimo terceiro salário é uma gratificação devida pelas empresas e seu pagamento será sempre o valor total do salário devido, você concorda? Resposta: página 43 LT Não, seu valor corresponde a 1/12 da remuneração devida em dezembro, multiplicado pelos meses de serviço naquele ano. Considerando as seguintes informações sobre a Cia Sorrindo a Toa correspondente ao ano de 2016: - A empresa apurou um lucro líquido de R$ 350.000,00 Destinação do Lucro do Período:; - Constituição de Reserva Legal no valor de R$ 15.000,00 - Constituição de Reserva de Incentivos Fiscais no valor de R$ 30.000,00 - Distribuição de Dividendos obrigatórios no valor de R$ 105.000,00. - Com isso foi realizado aumento de capital no valor total de R$ 100.000,00, sendo 40.000,00 com incorporação de reserva de lucros e 60.000,00 com um terreno. - Apuração das ações de emissão da própria Cia Sorrindo a toa de 60.000,00 á vista. Após o reconhecimento dessas operações a DMPL de 2016 evidenciou um aumento de Patrimônio Liquido de quanto? Resposta: O aumento do patrimônio liquido será de R$ 245.000,00, composição: Lucro Líquido R$ 350.000,00 Distribuição de Dividendos R$(105.000,00) Aumento de Capital R$ 60.000,00 Ações de Emissão própria R$ (60.000,00) Aumento de PL R$ 245.00,00 Demonstrando na DMPL: Ações Próprias eu não me recordava fui buscar no google: Observação: Quando a empresa adquire quotas próprias, deve registrá-las como redução do Patrimônio Líquido na conta de Ações em Tesouraria. A contrapartida será a origem dos recursos utilizada na aquisição dessas ações (pode ser caixa, banco, etc) Art. 182 lei 6404/76 Os seguintes saldos em Duplicatas a Receber e Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa (PECLD) constavam no Ativo Circulante do Balanço Patrimonial de uma Sociedade Anônima. Duplicatas a Receber PECLD Cliente X 10.000,00 (200,00) Cliente Y 30.000,00 (1.500,00) Após esgotadas várias tentativas de cobrança sem sucesso, inclusive utilizando-se de meios judiciais, o departamento jurídico informou ao departamento contábil que havia evidencias significativas e objetivas de que o Cliente Y não pagaria a dívida de R$ 30.000,00. Considerando-se somente as informações apresentadas, e que os relatórios contábeis e financeiros devem representar com fidelidade a realidade econômica da entidade, indique o valor da perda incorrida com o cliente Y que a Sociedade Anônima deveria reconhecer no resultado do exercício. Resposta: O valor da perda com cliente Y será de R$ 28.500,00. A contabilização para essa operação será efetuada: 1 – D – PECLD (AC) R$ 1.500,00 C – Cliente Y (AC) R$ 1.500,00 2 – D - Perdas no recebimento de créditos (resultado) R$ 28.500,00 C – Cliente Y (AC) R$ 28.500,00 – Amanda é funcionária da empresa Sul S.A conversando com uma amiga, deparou-se com a seguinte dúvida sobre reserva, pois conforme legislação brasileira os tipos de reservas podem ser: reservas de capital e reservas de lucro, diante que foi exposto, discorra sobre o que vem a ser reserva de capital. Resposta: As reservas de capital são constituídas com valores recebidos pela empresa e que não transitam pelo resultado, por não se referirem à entrega de bens ou serviços pela empresa.
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