Procedimentos de Auditoria e Evidências

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Auditoria operacional e contábil
Aula 8 | Prática de auditoria operacional
Rodrigo
201804253855
De acordo com o que estudamos nesta aula, indique se os procedimentos de auditoria são rígidos:
Não, pois se baseiam em normas de auditoria emitidas pelo Banco Central do Brasil.
Sim, pois se baseiam em normas de auditoria emitidas pela Comissão de Valores Mobiliários.
Não, pois podem variar de auditoria para auditoria, ajustando-se a cada situação específica.
Sim, pois empresas com tipos de atividades diferentes precisam ser auditadas, tendo como referência as mesmas regras.
Não, pois variam de empresa para empresa – uma empresa pequena, por exemplo, não necessita de auditoria de 
disponibilidades.
Todos os procedimentos de auditoria – ou somente a combinação de alguns deles – podem ser usados, dependendo da 
necessidade do processo.
Assinale, entre as opções a seguir, aquela que NÃO apresenta um procedimento de auditoria:
Circularização.
Exame documental.
Exame dos registros. 
Conferência de cálculo.
Padronização dos papéis de trabalho.
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Os procedimentos de auditoria são o exame dos registros, o exame documental, a conferência de cálculo, as entrevistas, a 
inspeção física e a circularização.
Existem quatro tipos de entrevistas: a formal, a focalizada, a por pautas e a estruturada. Nesta última:
O auditor utiliza uma ordem fixa de perguntas, o que facilita a condução do processo auditorial.
A sequência de perguntas é fixa e obrigatória para todas as empresas auditadas. Nesse caso, o tamanho e o tipo de atividade 
não se diferenciam.
Há menos estrutura, e esse tipo de entrevista só não se confunde com uma simples conversa, pois exige do auditor grande 
habilidade de percepção.
Há liberdade ao auditado, mas o auditor procura focalizar o problema deste. Além disso, esse tipo de entrevista exige muita 
técnica e experiência do profissional de auditoria.
O auditor conduz a entrevista com base em uma pauta explorada ao longo da auditoria. Além disso, há certa liberdade para o 
questionado, mas o auditor não o deixa se desviar da pauta.
A segunda opção não diz respeito a nenhum dos tipos de entrevistas citados. A terceira opção corresponde à entrevista formal. A 
quarta, à entrevista focalizada, e a quinta, à entrevista por pautas. 
Instrumentos muito utilizados como procedimentos de auditoria, os questionários são:
Impessoais e indiretos, pois não contêm perguntas ambíguas.
Pessoais e objetivos, pois cada empresa deve ser auditada de maneira distinta.
Impessoais e indiretos, pois contêm questões ambíguas para confundir os entrevistados.
Impessoais, mas diretos, pois contêm questões de duplo sentido para confundir os entrevistados.
Impessoais, mas contêm apenas questões diretas, valendo-se, algumas vezes, de questões ambíguas para tentar obter 
informações dos funcionários.
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O questionário é considerado um método impessoal e indireto, e serve para o registro das informações obtidas com o auditado. 
Por isso, nele, devemos evitar perguntas ambíguas e capciosas, com duplo sentido ou jargões que podem não ser entendidos por 
todos, e aquelas que envolvam emoção.
Os questionários em auditoria apresentam a seguinte desvantagem:
Menos distorções.
Economia de pessoal.
Economia do tempo do auditor.
Mudança do informante escolhido.
Alcance de um grande número de pessoas.
O questionário poupa tempo e pode atingir o máximo de pessoas. Em muitos casos, essa ferramenta abrange uma área 
geográfica maior, economiza pessoal, obtém respostas mais rápidas e apresenta menor risco de distorções, já que não há 
influência dos entrevistados em sua elaboração.
A nota fiscal é um exemplo de evidência de auditoria:
Física.
Analítica.
Irrefutável.
Documental.
Testemunhal.
As provas ou evidências de auditoria podem ser físicas, documentais, testemunhais e analíticas. Como exemplos de evidências 
documentais, podemos citar as notas fiscais, os contratos, os relatórios etc.
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Comparando o programa de auditoria com o plano de auditoria, podemos afirmar que:
O segundo é mais abrangente que o primeiro.
O primeiro é mais abrangente que o segundo.
Ambos são semelhantes com relação a sua abrangência.
Ambos são distintos, mas um não é necessariamente mais abrangente que o outro. 
Como ambos são utilizados apenas no final desse processo, sua abrangência é mínima.
No programa de auditoria, o responsável pelo trabalho conhece o passo a passo definido de acordo com o planejamento relativo a 
esse processo. Mas esse programa deve ser elaborado de forma mais abrangente que o plano de auditoria.
Assinale, entre as opções a seguir, aquela que NÃO apresenta um objetivo do programa de auditoria:
Estimar as horas de trabalho. 
Evidenciar os requisitos planejados.
Apresentar opinião sobre os trabalhos de auditoria ora realizados.
Estabelecer a extensão e as datas dos procedimentos de auditoria. 
Definir o controle dos passos já cumpridos e daqueles que ainda não o foram.
Os programas de auditoria visam evidenciar os requisitos planejados, a extensão e as datas dos procedimentos, a estimativa de 
horas de trabalho, o controle dos passos já cumpridos e daqueles que ainda não o foram, e a identidade de quem revisou tais 
passos.
A principal ferramenta que suporta a opinião emitida pelo auditor é o:
Papel de trabalho.
Plano de auditoria.
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Relatório de auditoria.
Programa de auditoria.
Procedimento de auditoria.
O papel de trabalho representa a documentação das evidências de auditoria que respaldam as conclusões e opiniões significativas 
dos auditores. Essa é a principal base para a elaboração do relatório de auditoria.
O relatório de auditoria operacional deve conter diversas informações, EXCETO:
Índice.
Sumário executivo.
Objetivo da entidade.
Exercício ou período auditado.
Ano em que a entidade foi fundada e, se for o caso, suas filiais.
O relatório de auditoria tem de apresentar, no mínimo, índice, sumário executivo e informações como o nome da entidade, o 
exercício ou período auditado, o número do processo sob exame, o nome e o endereço do gestor, o objetivo da entidade e outros 
dados que sejam entendidos como necessários pelo auditor.
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