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Controle Interno e Auditoria Operacional

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AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 8 – Controle Interno 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA 
Entender o conceito de controle interno
Identificar os objetivos do controle interno
Analisar os princípios do controle interno
Observar as finalidades do controle interno
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTROLE INTERNO ? ? ?
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CONTROLE ? ? ?
CONTROLE INTERNO ?
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTROLE
DO LATIM CONTROLO
Significa verificar se as atividades ou projetos estão sendo executados como foram planejados.
Controlar é comparar o resultado das ações, com padrões previamente estabelecidos, com a finalidade de corrigi-las se necessário. 
Oliveira (2005)
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTROLE INTERNO
De acordo com o AICPA 
(Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados)
“é o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas estabelecidas”. 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
De forma resumida, 
pode ser definido como o conjunto de procedimentos, normas e objetivos estabelecidos pela Administração de uma Empresa, seja ela pública ou privada, que tem como finalidade o cumprimento da política administrativa da organização, bem como proporcionar confiança no que diz respeito à eficácia e eficiência dos recursos.
CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
“O objetivo geral dos controles internos é assegurar que não ocorram erros potenciais, através do controle de suas causas.”
Senado (2013)
OBJETIVO GERAL DO CONTROLE INTERNO
“A finalidade básica do controle interno administrativo é garantir o cumprimento de metas, fazer a proteção de ações e evitar a ocorrência de impropriedades e irregularidade, utilizando para isso princípios, técnicas e instrumentos próprios.” (CASTRO, 2011)
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Observar as normas legais, instruções normativas, estatutos e regimentos
Assegurar, nas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais, sua exatidão, confiabilidade, integridade e oportunidade
Antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdícios, abusos, práticas anti-econômicas e fraudes;
Propiciar informações oportunas e confiáveis, inclusive de caráter administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Salvaguardar os ativos financeiros e físicos quanto à sua boa e regular utilização e assegurar a legitimidade do passivo
Permitir a implementação de programas, projetos, atividades, sistemas e operações, visando a eficácia, eficiência e economicidade dos recursos; e
Assegurar aderência às diretrizes, planos, normas e procedimentos do órgão/entidade
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTROLE INTERNO ... AUDITORIA INTERNA...
COMO OS OBJETIVOS DO 
CONTROLE INTERNO PODEM SER ALCANÇADOS? ? ?
O controle interno pode ser definido como um sistema orgânico, formado por várias unidades técnicas que atuam de forma integrada, sob a orientação normativa e supervisão técnica de um órgão central
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Embora as habilidades da auditoria interna e do controle interno sejam próximas, as suas funções fazem parte de elementos distintos do sistema de controle interno da entidade. 
Segundo o TCU (2009):
A auditoria interna não implanta controles, mas a unidade de controle interno pode implantá-los
A auditoria interna realiza trabalhos periódicos utilizando uma metodologia específica; a unidade de controle interno, por sua vez, atua continuamente, fazendo o monitoramento e a auto avaliação dos controles internos. 
AUDITORIA INTERNA versus CONTROLE INTERNO 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
RES. 986/03 - CFC
aprovou a NBC TI 01 – da Auditoria Interna
Estabelecendo o conceito e os objetivos da Auditoria Interna
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA INTERNA
pode ser conceituada como
 Sistema de Controle que, além de definir atribuições e responsabilidades, está interligado com outras áreas, como o planejamento, a execução orçamentária e financeira, bem como dos controles em geral que propiciam segurança quanto aos aspectos formais e materiais dos bens, direitos e obrigações
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
 a NBC TI 01
AUDITORIA INTERNA
Sua finalidade é agregar valor ao resultado da organização, sugerindo o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, bem como indicando soluções para as não-conformidades indicadas
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Segundo Lima e Castro (2003) apud Silva (2012),
a auditoria interna pode ser compreendida:
A auditoria interna “[...] não deve estar subordinada aos demais departamentos da entidade sob a pena de contaminar os resultados a serem alcançados” 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Determina que a auditoria interna de um órgão ou entidade do Poder Executivo Federal integra o sistema de controle interno desse Poder, mas não se confunde com o controle interno da própria entidade
A Auditoria Interna segundo Silva (2012) está intrinsecamente ligada ao sistema de controle interno, sendo que ela é o conjunto de normas e procedimentos criados pela entidade para salvaguardar o patrimônio. 
DECRETO 3.591/2000
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DA AUDITORIA INTERNA 
Fonte: Silva (2012)
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
 Na Administração Pública, o controle interno deverá estar diretamente vinculado ao chefe maior, a exemplo da Controladoria Geral da União que é vinculada à Presidência da República. 
No caso do controle interno regional ou setorial o mesmo princípio se aplica, vinculando a auditoria à alta gerência
CONTROLE INTERNO 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Fonte: Souza (2006) apud Silva (2012)
Neste exemplo, o controle interno está subordinado ao prefeito, mas é um órgão independente e que não é “contaminado” pelos outras divisões.
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO NA ÁREA PÚBLICA
O objetivo do controle interno é funcionar, simultaneamente, como um mecanismo de auxílio para o administrador público e como instrumento de proteção e defesa do cidadão. 
O controle interno é responsável por garantir que os objetivos da administração pública sejam alcançados e que as ações serão conduzidas de forma econômica, eficiente e eficaz e, consequentemente, que seja salvaguardada a proteção dos recursos públicos, contra o desperdício, o abuso, os erros, fraudes e irregularidades.Castro (2011, p.293) 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
PRINCIPAIS OBJETIVOS DO CONTROLE INTERNO
no lugar e no tempo certos
exercido junto ao ato praticado e proporcional aos riscos envolvidos
com custos adequados, sem exceder os benefícios dele provenientes
como instrumento auxiliar do dirigente, para a tomada de decisão
funcionando de forma consistente e permanente
com métodos eficientes de prevenção, para evitar e apontar fatos consumados
CONTROLE 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
PRINCÍPIOS DO CONTROLE INTERNO
A preocupação com o controle interno está intimamente ligada a dois fatores básicos:
RESPONSABILIDADE DO ADMINISTRADOR
 RISCO PARA O PATRIMÔNIO DA ENTIDADE 
Fonte: Adaptado de Castro (2011) 
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
Segundo Castro (2011)
 
Fixação de responsabilidade
Segregação de funções ou Princípio de Oposição de Interesse
Controle criterioso de seleção do pessoal de controle
Rodízio de pessoal
Previsão das tarefas em manuais operacionais
Ciclo de uma transação
Utilização de processamento eletrônico:
ELEMENTOS DOS PRINCÍPIOS DE CONTROLE
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
REGRAS INFRACONSTITUCIONAIS DO CONTROLE INTERNO
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
NESTA AULA VOCÊ :
Compreendeu o que é o controle interno
Entendeu os objetivos do controle interno dentro da área pública
Compreendeu os princípios e regras ligados ao controle interno
Analisou as finalidades do controle interno
Tema da Apresentação
CONTROLE INTERNO – AULA 8
AUDITORIA OPERACIONAL
CONTROLE EXTERNO
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
Tema da Apresentação
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