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Auditoria Operacional: Revisão AV 1

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AUDITORIA OPERACIONAL
REVISÃO AV 1
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA
REVISAR OS PRINCIPAIS PONTOS ABORDADOS NAS AULAS DE 1 A 5:
Aula 1: Auditoria
Aula 2: Auditoria Governamental
Aula 3: Auditoria Governamental: aspectos práticos
Aula 4: Normas de Auditoria
Aula 5: Auditoria Operacional
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA ???
EVOLUÇÃO DA AUDITORIA?
?
FATOS QUE MARCARAM O SURGIMENTO DA AUDITORIA?
?
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
1934
1886
1972
EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA AUDITORIA
1314
CRIAÇÃO 
do cargo de auditor do Tesouro
INGLATERRA
CRIAÇÃO
 
da Associação dos Contadores Públicos Certificados (AICPA)
USA
CRIAÇÃO
da Security and Exchange Commission (SEC) 
USA
CRIAÇÃO
Das Normas de Auditoria pelo BACEN
 
BRASIL
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AUDITORIA OPERACIONAL
CAMPO DE ATUAÇÃO
QUANTO:
FORMA DE REALIZAÇÃO
OBJETIVO DOS TRABALHOS
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
PRIVADA
EXTERNA
INTERNA
CONTÁBIL
OPERACIONAL
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AUDITORIA OPERACIONAL
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
EXTERNA
OPERACIONAL
CONTÁBIL
SISTEMAS
PROGRAMAS
ESPECIAIS
GESTÃO
INTERNA
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AUDITORIA OPERACIONAL
MOTIVOS QUE LEVAM A REALIZAÇÃO DA AUDITORIA 
POR FORÇA DE DISPOSIÇÃO LEGAL
POR EXIGÊNCIA DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS
POR PARTE DO GOVERNO
PELA A EMPRESA QUE IRÁ ADQUIRIR O CONTROLE ACIONÁRIO DE OUTRA EMPRESA
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA
Ocorre por determinação da administração e, além das informações contábeis, abrange aspectos operacionais
É utilizada como forma de assessoria e controle 
Aponta as possíveis fragilidades e erros nos controles internos
É auditoria contábil, realizada por profissionais qualificados, externos à organização
Visa emitir opinião independente, pautada em Normas Técnicas
INTERNA
EXTERNA
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
ESTADO ???
SOCIEDADE ???
GOVERNO ???
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ???
AUDITORIA GOVERNAMENTAL ?
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
É aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser interna ou externa envolvendo o patrimônio público. 
ADMINISTRAÇÃO DIRETA: É a auditoria exercida direta pela União, Estados e Municípios, utilizando-se dos ministérios, secretarias e outros órgãos. 
ADMINISTRAÇÃO INDIRETA: É a auditoria representada pelas autarquias, sociedades de economia mista, empresas públicas, entre outras. 
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AUDITORIA OPERACIONAL
Fonte: Adaptado de Castro (2011)
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL
Feita pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos
TRIBUTÁRIA OU FISCAL
DE GESTÃO PÚBLICA
Realizada pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificadas os princípios inerentes a sua gestão
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA GOVERNAMENTAL: aspectos práticos
O trabalho de auditoria inicia-se com o planejamento preliminar de auditoria e passa para a etapa de planejamento dos trabalhos, seguido do plano de auditoria.
Neste momento é necessário definir o objetivo da auditoria, ou seja, porque o procedimento deve ser realizado. 
Dentro do processo de auditoria é preciso definir o objetivo, o escopo da auditoria, que é representado pelos limites do trabalho do auditor. Assim, surgem os riscos de auditoria, os procedimentos de auditoria e os recursos a serem utilizados. 
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AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPAS DO TRABALHO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
Fonte: Adaptado de CGEMG (2012)
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
ESTRUTURA DO RELATÓRIO PRELIMINAR
Fonte: Adaptado de Rocha e Quintieri (2011)
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
ETAPAS DO PLANEJAMENTO
Fonte: Rocha e Quintieri (2011)
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AUDITORIA OPERACIONAL
ESCOPO DE AUDITORIA
Consiste na delimitação para a implementação dos programas de auditoria, devendo contemplar:
Abrangência = O QUE deve ser examinado
Oportunidade = QUANDO deve ser realizado o exame
Extensão = QUANTO deve ser examinado
Profundidade = COMO deve ser realizado o exame
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AUDITORIA OPERACIONAL
RECUSROS A SEREM UTILIZADOS NO PROCESSO DE AUDITORIA 
HUMANOS: auditores, coordenador, equipe de apoio
MATERIAIS: veículos, espaço para o trabalho, equipamentos, ou seja, os recursos necessários para se trabalhar
TECNOLÓGICOS: computadores, impressoras, softwares, bancos de dados e toda a parte que envolva sistemas e tecnologia
FINANCEIRO: Recursos utilizados para viagens, consultoria, transporte, alimentação, hospedagem, entre outros.
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AUDITORIA OPERACIONAL
NORMAS ?
?
?
?
NORMAS ?
NORMAS DE AUDITORIA ?
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AUDITORIA OPERACIONAL
NORMAS DE AUDITORIA
TÉCNICA
NBC T
PROFISSIONAL
NBC P
Normas relativas à ATIVIDADE de auditoria
Representam o conjunto de normas que orientam o trabalho de campo. 
Normas relativas à PESSOA do auditor.
Representam o conjunto de normas que orientam o trabalho do auditor.
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AUDITORIA OPERACIONAL
NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL 
No Brasil, não existem normas específicas para a auditoria operacional, seja ela aplicada no setor privado ou público. 
(Araújo, 2008)
Todavia, em diversos países, a exemplo dos EUA, existem normas específicas para a auditoria operacional.
Normas do Escritório de Contabilidade Governamental (GAO).
Normas de Auditoria Operacional da Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)
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AUDITORIA OPERACIONAL
PESSOA DO AUDITOR versus TIPO DE ATIVIDADE
Fonte: Adaptado da CGEMG (2012)
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AUDITORIA OPERACIONAL
NORMAS DA PESSOA DO AUDITOR
Normas
Profissionais 
INDEPENDÊNCIA
IMPARCIALIDADE
ZELO PROFISSIONAL
CONTROLE DE QUALIDADE
CONHECIMENTO TÉCNICO
SOBERANIA
CAPACIDADE PROFISSIONAL
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AUDITORIA OPERACIONAL
NORMAS DA PESSOA DO AUDITOR
Normas
Técnicas 
TRABALHO DE CAMPO
SUPERVISÃO DO TRABALHO
EVIDÊNCIAS DO TRABALHO
APRESENTAÇÃO DO RELATÓRIO
OPINIÃO
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AUDITORIA OPERACIONAL
PARECER, RELATÓRIO OU CERTIFICADOS
PLENO
DE IRREGULARIDADES
Foram seguidos os princípios da legalidade, legitimidade e economicidade
RESTRITIVO
Constatação de falhas, omissões ou impropriedades no cumprimento das diretrizes governa-mentais
Não foram seguidos os princípios da legalidade, legitimidade e economicidade (desfalque, desvio de bens, etc.)
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
“É o conjunto de procedimentos aplicados, com base em normas profissionais, sobre qualquer processo administrativo, com o objetivo de verificar se eles foram realizados em observância aos princípios da economicidade, da eficiência, da eficácia e da efetividade.”
(ARAÚJO, 2008, p.32) 
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
OS QUATRO “E” DA AUDITORIA OPERACIONAL 
Fonte: Adaptado de (ARAÚJO, 2008)
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
MODALIDADES DE 
AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA DE DESEMPENHO
AUDITORIA DE RESULTADOS
Está relacionada com a ação do auditado, verificando os aspectos relativos aos princípios de administração pública. 
Tem como maior objetivo apurar se as ações que foram implementadas produziram os efeitos desejados pela administração.
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
COMPARAÇÃO ENTRE A ABRANGÊNCIA DA AUDITORIA DE DESEMPENHO E DE RESULTADOS
Fonte: Adaptado de Rocha e Quintieri (2011)
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
NO SETOR GOVERNAMENTAL
NO SETOR GOVERNAMENTAL
“A Auditoria Operacional surgiu da necessidade de se melhorar a qualidade dos relatórios apresentados por auditores, tanto no que diz respeito à gestão pública quanto à privada, uma
vez que existe limitação no que diz respeito às informações financeiras. (Araújo, 2008)
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AUDITORIA OPERACIONAL
RESUMINDO
 Nesta aula, você revisou os principais pontos abordados nas aulas de 1 a 5
REVISÃO AV 1
AUDITORIA OPERACIONAL
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
AUDITORIA OPERACIONAL: aspectos práticos
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