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AUDITORIA OPERACIONAL REVISÃO AV 1 REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DESTA AULA REVISAR OS PRINCIPAIS PONTOS ABORDADOS NAS AULAS DE 1 A 5: Aula 1: Auditoria Aula 2: Auditoria Governamental Aula 3: Auditoria Governamental: aspectos práticos Aula 4: Normas de Auditoria Aula 5: Auditoria Operacional REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA ??? EVOLUÇÃO DA AUDITORIA? ? FATOS QUE MARCARAM O SURGIMENTO DA AUDITORIA? ? REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL 1934 1886 1972 EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA AUDITORIA 1314 CRIAÇÃO do cargo de auditor do Tesouro INGLATERRA CRIAÇÃO da Associação dos Contadores Públicos Certificados (AICPA) USA CRIAÇÃO da Security and Exchange Commission (SEC) USA CRIAÇÃO Das Normas de Auditoria pelo BACEN BRASIL REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL CAMPO DE ATUAÇÃO QUANTO: FORMA DE REALIZAÇÃO OBJETIVO DOS TRABALHOS CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL PRIVADA EXTERNA INTERNA CONTÁBIL OPERACIONAL REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL TIPOS DE AUDITORIA AUDITORIA EXTERNA OPERACIONAL CONTÁBIL SISTEMAS PROGRAMAS ESPECIAIS GESTÃO INTERNA REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL MOTIVOS QUE LEVAM A REALIZAÇÃO DA AUDITORIA POR FORÇA DE DISPOSIÇÃO LEGAL POR EXIGÊNCIA DOS SÓCIOS OU ACIONISTAS POR PARTE DO GOVERNO PELA A EMPRESA QUE IRÁ ADQUIRIR O CONTROLE ACIONÁRIO DE OUTRA EMPRESA REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL CLASSIFICAÇÃO DA AUDITORIA Ocorre por determinação da administração e, além das informações contábeis, abrange aspectos operacionais É utilizada como forma de assessoria e controle Aponta as possíveis fragilidades e erros nos controles internos É auditoria contábil, realizada por profissionais qualificados, externos à organização Visa emitir opinião independente, pautada em Normas Técnicas INTERNA EXTERNA REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL ESTADO ??? SOCIEDADE ??? GOVERNO ??? ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ??? AUDITORIA GOVERNAMENTAL ? REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA GOVERNAMENTAL É aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser interna ou externa envolvendo o patrimônio público. ADMINISTRAÇÃO DIRETA: É a auditoria exercida direta pela União, Estados e Municípios, utilizando-se dos ministérios, secretarias e outros órgãos. ADMINISTRAÇÃO INDIRETA: É a auditoria representada pelas autarquias, sociedades de economia mista, empresas públicas, entre outras. REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL Fonte: Adaptado de Castro (2011) AUDITORIA GOVERNAMENTAL REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA GOVERNAMENTAL Feita pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos TRIBUTÁRIA OU FISCAL DE GESTÃO PÚBLICA Realizada pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificadas os princípios inerentes a sua gestão REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA GOVERNAMENTAL: aspectos práticos O trabalho de auditoria inicia-se com o planejamento preliminar de auditoria e passa para a etapa de planejamento dos trabalhos, seguido do plano de auditoria. Neste momento é necessário definir o objetivo da auditoria, ou seja, porque o procedimento deve ser realizado. Dentro do processo de auditoria é preciso definir o objetivo, o escopo da auditoria, que é representado pelos limites do trabalho do auditor. Assim, surgem os riscos de auditoria, os procedimentos de auditoria e os recursos a serem utilizados. REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL ETAPAS DO TRABALHO DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL Fonte: Adaptado de CGEMG (2012) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL ESTRUTURA DO RELATÓRIO PRELIMINAR Fonte: Adaptado de Rocha e Quintieri (2011) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL ETAPAS DO PLANEJAMENTO Fonte: Rocha e Quintieri (2011) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL ESCOPO DE AUDITORIA Consiste na delimitação para a implementação dos programas de auditoria, devendo contemplar: Abrangência = O QUE deve ser examinado Oportunidade = QUANDO deve ser realizado o exame Extensão = QUANTO deve ser examinado Profundidade = COMO deve ser realizado o exame REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL RECUSROS A SEREM UTILIZADOS NO PROCESSO DE AUDITORIA HUMANOS: auditores, coordenador, equipe de apoio MATERIAIS: veículos, espaço para o trabalho, equipamentos, ou seja, os recursos necessários para se trabalhar TECNOLÓGICOS: computadores, impressoras, softwares, bancos de dados e toda a parte que envolva sistemas e tecnologia FINANCEIRO: Recursos utilizados para viagens, consultoria, transporte, alimentação, hospedagem, entre outros. REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS ? ? ? ? NORMAS ? NORMAS DE AUDITORIA ? REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA TÉCNICA NBC T PROFISSIONAL NBC P Normas relativas à ATIVIDADE de auditoria Representam o conjunto de normas que orientam o trabalho de campo. Normas relativas à PESSOA do auditor. Representam o conjunto de normas que orientam o trabalho do auditor. REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA OPERACIONAL No Brasil, não existem normas específicas para a auditoria operacional, seja ela aplicada no setor privado ou público. (Araújo, 2008) Todavia, em diversos países, a exemplo dos EUA, existem normas específicas para a auditoria operacional. Normas do Escritório de Contabilidade Governamental (GAO). Normas de Auditoria Operacional da Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL PESSOA DO AUDITOR versus TIPO DE ATIVIDADE Fonte: Adaptado da CGEMG (2012) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DA PESSOA DO AUDITOR Normas Profissionais INDEPENDÊNCIA IMPARCIALIDADE ZELO PROFISSIONAL CONTROLE DE QUALIDADE CONHECIMENTO TÉCNICO SOBERANIA CAPACIDADE PROFISSIONAL REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DA PESSOA DO AUDITOR Normas Técnicas TRABALHO DE CAMPO SUPERVISÃO DO TRABALHO EVIDÊNCIAS DO TRABALHO APRESENTAÇÃO DO RELATÓRIO OPINIÃO REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL PARECER, RELATÓRIO OU CERTIFICADOS PLENO DE IRREGULARIDADES Foram seguidos os princípios da legalidade, legitimidade e economicidade RESTRITIVO Constatação de falhas, omissões ou impropriedades no cumprimento das diretrizes governa-mentais Não foram seguidos os princípios da legalidade, legitimidade e economicidade (desfalque, desvio de bens, etc.) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA OPERACIONAL “É o conjunto de procedimentos aplicados, com base em normas profissionais, sobre qualquer processo administrativo, com o objetivo de verificar se eles foram realizados em observância aos princípios da economicidade, da eficiência, da eficácia e da efetividade.” (ARAÚJO, 2008, p.32) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL OS QUATRO “E” DA AUDITORIA OPERACIONAL Fonte: Adaptado de (ARAÚJO, 2008) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL MODALIDADES DE AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA DE DESEMPENHO AUDITORIA DE RESULTADOS Está relacionada com a ação do auditado, verificando os aspectos relativos aos princípios de administração pública. Tem como maior objetivo apurar se as ações que foram implementadas produziram os efeitos desejados pela administração. REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL COMPARAÇÃO ENTRE A ABRANGÊNCIA DA AUDITORIA DE DESEMPENHO E DE RESULTADOS Fonte: Adaptado de Rocha e Quintieri (2011) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA OPERACIONAL NO SETOR GOVERNAMENTAL NO SETOR GOVERNAMENTAL “A Auditoria Operacional surgiu da necessidade de se melhorar a qualidade dos relatórios apresentados por auditores, tanto no que diz respeito à gestão pública quanto à privada, uma vez que existe limitação no que diz respeito às informações financeiras. (Araújo, 2008) REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL RESUMINDO Nesta aula, você revisou os principais pontos abordados nas aulas de 1 a 5 REVISÃO AV 1 AUDITORIA OPERACIONAL NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: AUDITORIA OPERACIONAL: aspectos práticos * * * * * * * * *
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