PLANEJAMENTO TRIBUTARIO E FISCAL

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Questão 2
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Texto da questão
A Emenda Constitucional 20/98, que altera o texto do art. 195 da Constituição Federal/88, referente a base de tributação PIS/Cofins, expressa que a seguridade social deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e também das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei. Portanto, o PIS - Programa de Integração Social e Cofins -Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, consagram como fato gerador:
Escolha uma:
a. o fluxo de caixa entendido como o do dinheiro no caixa da empresa, ou seja, ao montante de caixa recebido e gasto por uma empresa durante um período de tempo definido.
b. a receita líquida entendida como o resultado da receita bruta menos as vendas canceladas, descontos de concessão incondicionada e impostos incidentes sobre as vendas;
c. o lucro operacional entendido como o é o resultado das atividades, finalísticas e intermediárias, da empresa, caracterizadas como integrantes naturais do objeto;
d. as despesas operacionais entendidas como despesas usuais ou normais, necessárias às atividades rotineiras da empresa e a manutenção de sua produção, não se considerando os insumos e as demais despesas;
e. o faturamento mensal, entendido como a receita bruta decorrente da venda de mercadorias ou da prestação de serviços;
Gabarito comentado: O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), consagram como fato gerador o faturamento mensal (art. 1.º da Lei 10.637/02 e art. 3.º da Lei 9.718/981), assim entendido como a receita bruta decorrente da venda de mercadorias ou da prestação de serviços. De acordo com o art. 1.º da Lei 10.637/02, entende-se por faturamento mensal “o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil”, ou seja, a totalidade das receitas auferidas pela empresa, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificação contábil adotada para as receitas.
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A resposta correta é: o faturamento mensal, entendido como a receita bruta decorrente da venda de mercadorias ou da prestação de serviços;.
Questão 3
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Texto da questão
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, alguns economistas dizem que o Brasil está na contramão quanto à legislação tributária internacional. Tem desrespeitado tratados com outros países e vem penalizando quem investe para se desenvolver no mercado global. Isto porque, no Brasil, a tributação sobre os lucros apurados no exterior não leva em conta se a atividade localizada em outro país é ou não operacional. Quando o Brasil tributa os lucros produzidos no exterior, está tributando, economicamente, o mesmo rendimento. Desta forma, onera os investimentos feitos fora do País. Isto desestimula que uma empresa brasileira se internacionalize, pois, além de concorrer em outros mercados com empresas locais e internacionais, pagará tributos naquele país e no Brasil novamente. Por outro lado, os prejuízos das empresas controladas ou coligadas no exterior não podem ser compensados com os lucros da empresa domiciliada no Brasil. Prejuízos de uma controlada ou coligada no exterior somente podem ser compensados com lucro da mesma controlada ou coligada, entretanto, nesse caso específico, não há limitação de compensação em 30% do lucro líquido ajustado, conforme determina o art. 15 da Lei 9.065/95. A possibilidade de compensação de 100% do prejuízo tem como fundamento legal o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal.
Analise as afirmações a seguir sobre o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95:
I. Art. 4.º É autorizada a compensação de prejuízos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior, com os lucros auferidos pela pessoa jurídica no Brasil;
II. §2.º Os prejuízos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente poderão ser compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada.
III. §3.º Na compensação dos prejuízos a que se refere o §2.º não se aplica a restrição de que trata o art. 15 da Lei 9.065/95;
IV. Lei 9.065/95 - Art. 15. O prejuízo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendário de 1995, poderá ser compensado, cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, com o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação do Imposto de Renda, observado o limite máximo, para a compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95.
Escolha uma:
a. Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
Gabarito: É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente o que expressa o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95. Que diz: §2.º Os prejuízos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente poderão ser compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada; §3.º Na compensação dos prejuízos a que se refere o §2.º não se aplica a restrição de que trata o art. 15 da Lei 9.065/95; Lei 9.065/95 - Art. 15. O prejuízo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendário de 1995, poderá ser compensado, cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados até 31 de dezembro de 1994, com o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões previstas na legislação do Imposto de Renda, observado o limite máximo, para a compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado. Já a afirmativa I não é correta pois o texto que está na afirmativa contradiz o que consta no livro da disciplina sobre o art. 4.º, §2.º e §3.º da Instrução Normativa 213/02 da Secretaria da Receita Federal, e o art. 15 da Lei 9.065/95. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: As Subsidiárias e as Filiais – Tributação; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 112.
b. As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
c. Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
d. Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.
e. Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
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A resposta correta é: Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras..
Questão 4
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Texto da questão
Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, quanto a questão relacionada com o término das atividades empresariais no exterior ou no Brasil, é preciso estar atento do modo como se processará a dinâmica tributária diante dessas duas hipóteses, ou seja, em face do encerramento das atividades no exterior, e diante do encerramento das atividades da matriz no Brasil, empresa controladora ou coligada. Quando houver a decisão estratégica de não mais atuar no exterior, encerrando as atividades da empresa controlada, filial ou coligada, os lucros obtidos no exterior e que ainda não sofreram tributação no Brasil deverão observar o que determina a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º. Por outro lado, se for o caso de encerramento das atividades no Brasil, onde se encontra a matriz, controladora ou coligada, com extinção da empresa brasileira, deverão observar o que o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF. Sobre a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.ºda IN 213/02, da SRF, analise as afirmações a seguir:
I. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
II. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis, não devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
III. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis na data do balanço de encerramento, não sendo computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
IV. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) que descreve corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF.
Escolha uma:
a. Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.
b. Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
Gabarito: É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, através de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF, e diz: §2.º no caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil; §1.º no caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL. Já as alternativas II e III não são corretas pois os textos que estão nas afirmativas contradizem o que consta no livro da disciplina sobre o assunto. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: As Subsidiárias e as Filiais – Tributação; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 113 e 114.
c. As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
d. Apenas as afirmativas II e IV são verdadeiras.
e. Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
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A resposta correta é: Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras..
Questão 5
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Texto da questão
No que se refere aos contra a Ordem Tributária é correto afirmar que:
Escolha uma:
a. O STJ tem entendimento pacificado quanto a extinção da punibilidade em caso de parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo Ministério Público;
Gabarito Comentado: Conforme disposto no artigo 83 da Lei 89.430/96 a representação fiscal para fins penais de crimes contra a ordem tributária somente poderá ser encaminha ao Ministério Público após proferida decisão final na esfera administrativa.
b. Mesmo que ocorra a delação premiada, não há que se falar em redução da pena para os crimes cometidos contra a Ordem Tributária;
c. O crime de utilização de documento falso não constitui crime de ordem tributária uma vez que não há prejuízo de recolhimento de tributo.
d. Nos crimes contra a ordem tributária, é viável a instauração de ação penal antes do término da apuração administrativo-tributária, uma vez que as investigações são independentes;
e. Com relação aos crimes funcionais contra a ordem tributária, remanesce a responsabilidade penal do funcionário público, mesmo que o tributo seja pago ou que haja a extinção da punibilidade do contribuinte;
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A resposta correta é: O STJ tem entendimento pacificado quanto a extinção da punibilidade em caso de parcelamento do débito, pelo contribuinte, antes do recebimento da denúncia pelo Ministério Público;.
Questão 6
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Texto da questão
O termo “preço de transferência” tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. O controle fiscal dos preços de transferência se impõe em função da necessidade de evitar a perda de receitas fiscais. As operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, quando realizadas com pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas como vinculadas, inclusive realizadas por meio de interposta pessoa, ou ainda que não vinculadas, mas residentes ou domiciliadas em países ou dependências consideradas como paraíso fiscal, são as seguintes: Assinale a alternativa que apresenta corretamente as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência.
Escolha uma:
a. As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
Gabarito: É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente quando ocorrerá o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, e dizem: A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração ou diretor-presidente em ambas as empresas; A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e de diretor presidente da outra empresa; A mesma pessoa natural exercer qualquer cargo de direção que lhe dê poder de decisão em ambas as empresas. Já a afirmativa III não é correta pois o texto que está na afirmativa contradiz o que consta no livro da disciplina sobre o assunto. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: A vinculação jurídica entre pessoas no transfer pricing; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 151.
b. As importações de veículos; as exportações de veículos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contratonão registrado no Banco Central do Brasil;
c. As importações de matéria prima; as exportações de matéria prima; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
d. As importações de produtos alimentícios; as exportações de produtos alimentícios; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;
e. As importações de produtos químicos; as exportações de produtos químicos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
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A resposta correta é: As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil;.