DIREITO TRIBUTÁRIO 2º BIMESTRE

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DIREITO TRIBUTÁRIO 2º BIMESTRE
TEMAS:
---------------------------- TRIBUTO
Tipos de tributo:
PECÚNIA
COMPULSÓRIO
EM MOEDA
QUE NÃO SEJA MILITAR
VINCULADO A ADM
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE “INSTITUIDO POR LEI”
IMUNIDADE: Não tributação de impostos, determinadas pela CFRB (são taxativas)
ISENÇÃO: não incidência do tributo em razão da norma emitida pelo ente tributante – UNIÃO, ESTADOS, MUNICÍPIOS.
NÃO INCIDÊNCIA: Ocorre quando não se configura a relação jurídica tributária, ou seja, não houve fato gerador; Ex: imposto do ar;
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CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS – 139 e SS CTN
Hipótese de incidência (abstração)
Fato gerador (decadência)
Obrigação tributária:A obrigação tributária surge da ocorrência de um fato previsto (hipótese de incidência) em lei como capaz de produzir este efeito. Ocorrido o fato gerador previsto em lei, nasce a obrigação
Lançamento Tributário (liquidação do tributo):Ocorre por meio da prescrição, ao passo que são espécies de lançamentos tributários a) por oficio ou direto: é aquele feito pelo ente político tributante, sem a participação do contribuinte; Ex: IPTU/IPVA; b) por declaração ou misto: é aquele que depende de um ato declaratório do contribuinte; Ex: IR/ITR; c) por homologação ou auto lançamento: é aquele que o contribuinte calcula e recolhe o tributo de forma antecipada. Ex: ICMS;
Solidariedade – 124 CTN
Domicílio Tributário – 127 CTN
Responsabilidade Tributária – 128 CTN
* Resp. dos Sucessores – 129 CTN
* Resp. dos Sucessores – 134 CTN
* Resp. dos Infrações – 136 CTN
Resp. por substituição: O contribuinte, que é o responsável direto, não assume a responsabilidade, porque o mesmo repassa essa responsabilidade para outra pessoa. Exemplo clássico é o ICMS, que o fornecedor paga no lugar do contribuinte, e a gasolina já vem descontado o valor do imposto. (substitui quem vai pagar). Assim, a substituição tributária ocorre sempre que o fato gerador é praticado por uma pessoa, porém a obrigação tributária é cumprida por uma terceira pessoa. Ex: O empregador em relação ao empregado quanto ao recolhimento do imposto de renda.
Obs. O locatário que se responsabiliza pelo IPTU não conta nesse conceito da lei tributária, pois este não sofrerá ação executória. A substituição será progressiva ou regressiva.
Resp. por transferência e a sucessão: Abrangida nos arts 129 e 133 do CTN, esse tipo de responsabilidade abrange a ideia da transferência do código civil, ou seja, a obrigação nasce na pessoa de um sujeito passivo, porém, em razão de decorrência posterior do fato gerador, é transferida para outra pessoa, o responsável. Assim, transmite-se as dívidas tributárias somente no montante do patrimônio transferido. Vale ressaltar que no caso de adjudicação de imóvel, cabe a quem o está adquirindo o pagamento dos tributos incidentes sobre o bem. O adquirente de bens móveis e o remitente de bens móveis se tornam responsáveis pelos tributos concernentes aos bens adquiridos ou remidos, como exemplo de veículos.
Resp. por aquisição de fundo de comércio: Prevista no art. 133 CTN, essa responsabilidade versa que o adquirente de um fundo de comercio, industrial ou profissional, que mantiver a exploração do mesmo ramo de atividade, sob o mesmo nome ou não responderá pelos tributos relativos ao fundo de comercio ou estabelecimento comercial e devidas pelo antecessor até a data da transação.A responsabilidade será integral se o alienante assou a exploração do comércio, indústria ou qualquer atividade e a responsabilidade será subsidiária se o alienante prosseguir na explorações de alguma atividade ou se no prazo de 6 meses contados da alienação iniciar nova atividade.
Não haverá responsabilidade do sucessor se o estabelecimento for adquirido em alienação judicial, assim como a aquisição de filial em processo de recuperação judicial, porém essa exceção não se aplica quando o adquirente por; I – sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial,II – parente em linha reta ou colateral até o 4º grau. III- identificado como agente do falido ou do devedor com objetivo de fraudar a sucessão tributaria súmula 554 STJ na sucessão empresarial a responsabilidade abrange os tributos devidos e as multas punitivas e monitórias.
Obs. Não há responsabilidade do sucessor na hipótese de aquisição do estabelecimento ser efetivada em alienação judicial em processo de falência. Exceto se foi adquirida por sócio da sociedade falida, parente consanguíneo até o 4º grau de colateralidade ou por agente que esteja representado os interessados com o intuito de fraudar a sucessão.
Resp. de terceiros: Prevista no art. 134 do CTN,
Resp. por multas decorrentes de infrações
Em primeiro plano devemos distinguir o contribuinte (sujeito passivo) e o responsável (sujeito passivo)
O sujeito passivo, também chamado de contribuinte, ou responsável direto, as regras estão descritas nos arts. 121 a 128 CTN.
Com isso passemos a analisar a responsabilidade por substituição ela nasce quando desde a ocorrência do fato gerador, a lei atribui a terceiro pessoa (o substituto tributário) a responsabilidade pelo crédito. 
Assim, quando nasce a obrigação, o responsável por substituição, já ocupa o polo passivo da relação tributária com o fisco. O contribuinte tem suas responsabilidades excluídas ou passa a ser responsável supletivo, nos termos da lei.
Ex: o ICMS possui alguns produtos que são de substituição tributária, como o caso de combustíveis que o Imposto é recolhido na fonte, ou seja, a distribuidora já recolhe o imposto que deveria ser recolhida pelo comerciante.
GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO (183 ao 193 CTN)
Fala-se em garantias quando se fala em execução, de modo que como garantia o devedor poderá apresentar bem de sua propriedade ou de terceiro, desde que o terceiro concorde com a oneração de seu patrimônio (o filho apresenta o lote do pai e este concorda em dar o lote);
O terceiro garantidor não responde solidariamente pela dívida, somente o bem dado em garantia por ele que estará sujeito à expropriação, sendo assim uma espécie de garantia real. Assim, se o bem for de menor valor que a dívida, este não terá que completar o valor. (Nas garantias pessoais, como o endosso, o aval, (tio Sérgio com a faculdade) se não houver limitação expressa, ele responde solidariamente pela dívida alvo da execução.);
É possível exigir garantia nos acordos de parcelamento;
TODOS OS BENS DO SUJEITO PASSIVO, SEU ESPÓLIO OU SUA MASSA FALIDA RESPONDEM PELO CRÉDITO TRIBUTÁRIO DEVIDO, MESMO QUE ESTES BENS ESTEJAM GRAVADOS POR QUALQUER ÔNUS.
SÓ SÃO ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEIS, NÃO SE SUBMETENDO NEM AO FISCO OS BENS E RENDAS DESCRITOS NO 833 CPC, EXCETO O INCISO I.
Isso ocorre porque o crédito tributário tem sempre preferência, SOMENTE PREVALECENDO CONTRA O CRÉDITO TRIBUTÁRIO OS BENS E RENDAS QUE A LEI DECLARA ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEIS;
A IMPENHORABILIDADE QUE RESULTA DE VONTADE É INOPERANTE PARA O DIREITO TRIBUTÁRIO. (QUANDO O SUJEITO DECLARA QUE TAL BEM SEU É INALIENÁVEL, IMPENHORÁVEL NO CARTÓRIO, PARA O DIREITO TRIBUTÁRIO NÃO FUNCIONA);
A lei 8009/90 estabeleceu a impenhorabilidade do imóvel próprio do casal ou entidade familiar, incluindo o terreno e suas guarnições (imóvel de família). Assim, ela SÓ DEIXARÁ DE SER IMPENHORÁVEL em 3 HIPÓTESES, se a dívida for a respeito de cobrança de contribuições previdenciárias ou tributárias, na questão de cobrança de IPTU, ou se o indivíduo, sabendo estar insolvente, vende todos os seus bens e compra uma única casa de valor exorbitante (uma mansão de um milhão) para ser sua residência familiar. 
 
O IMÓVEL DE FAMÍLIA NÃO É ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEL!!!!!!!!
Para que sejam declaradas extintas as obrigações do falido e para o julgamento das partilhas (no caso de herança) ou adjudicação, deve ser comprovada a quitação dos tributos relativos aos bens transmitidos.
FORMAS EXTINTIVAS, SUSPENSIVAS E DEEXCLUSÃO DO CRÉDITO
Formas Extintivas: a) Pagamento
b)Compensação
c) Transação
d) Remissão
e) Prescrição e decadência
f) Conversão de depósito em renda
g) Pagamento antecipado
h) Consignação judicial em Pagamento
i) Decisão adm. irreformável
j) Dação em pagamento
Formas Suspensivas: a)Moratória (dilação de prazo em caso de catástrofe.
 b) Depósito do montante integral
 c) Reclamação ou recursos trabalhistas
 d) Liminar proveniente de M. de segurança
 e) Parcelamento
Formas de exclusão do crédito: a) Anistia
 b) Isenção
Conteúdo da prova: Exclusão, extinção, suspensão e responsabilidades.