A Relevância da Elisão Fiscal

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE ESTACIO DE SÁ – CAMPO GRANDE – RJ 
MBA GESTÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA 
Professor: Marcelo Brum 
 
 
 
PRISCILA MONEDEIRO DE CASTRO 
Matrícula 201811003559 
 
 
 
 
 
Resenha 
A Relevância da Elisão Fiscal 
 
 
 
Planejamento Tributário Operacional e Estratégico 
Rio de Janeiro/2019 
 
Resenha: A Relevância da Elisão Fiscal 
Elisão Fiscal é a única forma lícita de que dispõe o contribuinte para reduzir sua carga 
tributária, descrevendo também a finalidade de um planejamento tributário. Entende-se como 
a finalidade do planejamento tributário reduzir custos relacionados ao ônus tributário. 
A forma que o contribuinte utiliza para reduzir sua carga tributária pode assumir diversas 
posições quanto à licitude, e que, ao tentar fugir ao tributo através da fraude, pode ocasionar 
elevadas multas e até mesmo reclusão do infrator. 
Em síntese a grande diferença entre elisão fiscal e evasão fiscal. 
Segundo Teixeira (2009,p.1) “para diminuir o peso da carga tributária para as micro e 
pequenas empresas, foi criado Simples Nacional, que é um sistema de tributação que beneficia 
as micro e pequenas empresas, que entrou em vigor, em julho 2007, dando fim aos demais 
regimes de tributação para micro e pequenas empresas.” 
As empresas optantes pelo simples nacional tem uma função relevante para a economia 
brasileira, a maioria é constituída por pessoas jurídicas. 
1-PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
O planejamento tributário é um mecanismo indispensável para as empresas, fornecendo 
condições seguras a elas para melhorar a organização e o comando dos seus sistemas 
financeiros. O planejamento tributário é o processo de escolha de ou omissão lícita e não deve 
ser simulada antes da ocorrência do fato gerador, que corresponde ao conjunto de 
pressupostos previstos na lei e vinculados à obrigação jurídica de pagar um determinado 
tributo (MORAIS; CASTRO,2011). O planejamento é uma prática antiga e universal que se 
aprimora o tempo todo, trazendo vantagens para a empresa. 
2-ELISÃO FISCAL E EVASÃO FISCAL 
A elisão fiscal é uma forma plenamente lícita de o contribuinte conseguir reduzir a carga 
tributária, aproveitando-se de lacunas ou imperfeições da lei tributária. Aumentando seus 
lucros com o objetivo de tornar o agente econômico mais competitivo no mercado. Já a Evasão 
Fiscal ou sonegação refere-se à ação ilícita ou o conjunto de ações ilícitas motivadas por dolo, 
desconhecimento ou omissão, as quais também visam diminuir, extinguir ou postergar o 
pagamento de uma obrigação tributária. A evasão tributária é a economia ilícita ou 
fraudulenta de tributos porque sua realização passa necessariamente pelo cumprimento de 
regras de conduta tributária ou pela utilização de fraudes. A transgressão às regras tributárias 
caracteriza a evasão. A evasão fiscal está tipificada na lei dos crimes contra a ordem tributária, 
Econômica contra as Reações de consumo (lei nº 8137/90), em seus arts. 1º e 2º. 
A evasão fiscal, em geral, é um problema que atinge duplamente a economia de nosso país. 
Primeiro por arrecadar aquém do previsto, prejudicando o andamento e o desenvolvimento da 
economia, segundo por tornar-se arma de concorrência, de certa forma desleal, entre as 
empresas, pois a informalidade de algumas empresas pode arruinar o restante das empresas 
do ramo. 
Elisão é a busca de uma economia tributária, estruturando-se o negócio de forma 
aparentemente legal, na evasão, por outro lado, supõe-se que o agente está informado de que 
foge ao imposto pelo caminho do ilícito e da fraude. Nesse processo, o indivíduo analisa o nível 
de ganhos que obterá com o não pagamento ou pagamento a menor do imposto, jogando-o 
contra o maior ou menor risco de essa operação vir a ser detectada pelo Fisco, contrapondo-os 
numa relação custo/benefício com o risco que corre. 
3-SONEGAÇÃO FISCAL 
Martins (2006) afirma que a sonegação pode ser considerada toda ação ou omissão dolosa 
tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da 
autoridade fazendária. Sendo assim o ocultamento do fato gerador por parte do contribuinte 
com a intenção de não pagar o tributo devido constitui sonegação fiscal. Quando tiver a 
omissão de informações pessoais do contribuinte que geram reflexos na obrigação, tributação 
também se configura crime de sonegação. 
A venda de mercadorias sem nota é um exemplo de sonegação fiscal. 
4-REGIMES DE TRIBUTAÇÃO NO BRASIL 
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade administrativa plenamente vinculada”. Código Tributário Nacional (CTN) em seu art. 
3º. 
O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, 
procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos, se a 
forma celebrada é jurídica e lícita, a fazenda pública deve respeitá-la. 
Os empresários precisam ter um bom planejamento e escolher qual o melhor regime de 
tributação para sua empresa, a escolha tem que ser estudada e analisada. Os regimes 
tributários aos quais as empresas podem aderir são: Lucro real, Lucro presumido ou Simples 
Nacional (é uma opção exclusiva para microempresas e empresas de pequeno porte). 
Simples Nacional 
Os empresários costumam procurar o Simples Nacional em primeiro lugar, pois ele oferece: 
● Alíquotas menores que os outros; 
● Administração tributária mais simplificada, com a facilidade de a arrecadação ser feita por 
meio do pagamento de uma única guia. 
Como participar do Simples nacional? 
Para participar deste regime tributário sua empresa precisa de: 
● Faturamento de R$ 4,8 milhões no máximo, por ano, isso já de acordo com o novo teto que 
entrou em vigor desde janeiro de 2018. 
Preenchimento de alguns outros requisitos previamente estabelecidos, como: 
● Atividade da empresa; 
● Quadro de sócios, entre outros. 
Confira outras informações a respeito do Simples Nacional e suas regras ​Clicando aqui​. 
 
Lucro Presumido 
Este regime tributário é bastante utilizado por prestadores de serviços, como: 
● Médicos; 
● Dentistas; 
● Economistas, entre outros. 
Para as empresas com o lucro superior a 32% do faturamento bruto, podem ter grandes 
vantagens nessa modalidade. 
A apuração deste regime impacta no: 
● Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ); 
● A base de cálculo para recolhimento de impostos varia de acordo com a atividade de cada 
empresa. 
Cálculos a serem realizados: 
● IR; 
● Contribuição social e os impostos PIS; 
● COFINS e ISS sobre a receita; 
● ICMS e IPI. 
 
Lucro Real 
Já este tipo de regime as empresas de maior porte costumam escolher esta modalidade de 
regime, sendo pouco utilizado pelas PMEs. 
Entenda como funciona e porque é interessante para a empresa optar pelo Lucro Real 
● No regime Lucro Real, a empresa paga o IR e a contribuição social sobre a diferença positiva 
entre receita da venda e os gastos operacionais em determinado período; 
● Este regime costuma interessar as empresas somente quando existe a combinação de um 
grande volume de faturamento com negócios que possuem margens de contribuição 
apertadas. 
 
5-A RELEVÂNCIA DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO PARA AS EMPRESAS OPTANTES PELO 
SIMPLES NACIONAL 
O planejamento tributário é de suma importância para empresas optantes pelo simples 
nacional, pois no nosso país há elevada carga tributária, de modo que tem prejudicado no 
resultado econômico das empresas. 
O planejamento tributário é o gerenciamento de tributos realizados por especialistas que 
estruturam as corporações, resultando na saúde financeira e com alta tributação no Brasil 
além de terem de enfrentar empresas que vivem na informalidade, várias empresas quebram 
com elevadas dívidas fiscais. O planejamentotem como objetivo impedir a existência do 
tributo, diminuir a quantia ou prorrogar o seu pagamento. Impedir a existência do tributo 
indica o acolhimento de métodos para não facilitar o acontecimento do fato gerador. Diminuir 
o valor do tributo depende do controle da base de cálculo ou da parte do tributo. Prorrogar o 
pagamento significa adiar o pagamento do tributo sem a existência de penalidades. O uso do 
planejamento tributário nas empresas é indispensável, pois auxilia as empresas a alcançar 
sucesso no desempenho de obrigações e benefícios (ORTIZ,2012). 
O simples nacional é a forma mais simples de pagamento de tributo, uma vez haverá o 
pagamento de uma única guia, abarcando uma série de impostos, inclusive o Imposto de 
Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 
6-CONSIDERAÇÕES FINAIS 
Pode-se perceber que o planejamento é indispensável em uma empresa optante pelo simples 
nacional, pois este possibilita a averiguação dos parâmetros para inclusão e permanecia nesse 
regime bem como sua execução, uma vez que as informações fornecidas nesse planejamento 
servirão de parâmetros para a diminuição dos tributos da empresa beneficiada pelo mesmo. 
Segundo pesquisas o simples nacional é o regime de tributação mais utilizado pelas empresas 
no Brasil e por sua vez a forma de elisão fiscal mais usual. Pois além de diminuir os tributos, 
ainda facilita seu pagamento. 
A contabilidade tributária possui relevância nas organizações e deve ser aplicada em outras 
organizações de diferentes segmentos ou setores.