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DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL 2019 Profª. Gabriela Wolff Profª. Ana Paula Tabosa dos Santos Sanches Prof. Anderson de Miranda Gomes GABARITO DAS AUTOATIVIDADES 2 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL UNIDADE 1 TÓPICO 1 1 Descreva as diferenças entre o direito tributário e o direito financeiro. Direito Tributário Direito Financeiro Ramo do Direito Público Ramo do Direito Público Conjunto de princípios e normas que regulam as relações jurídicas entre Estado e o Particular Conjunto de princípios e normas que regulam a atividade financeira do Estado Atividades de instituição, cobrança e fiscalização de tributos Despesa pública, receita pública, crédito público e orçamento público. 2 O direito tributário tem diversos pontos de conexão com outros ramos do direito. Com base nessa afirmativa, descreva as disciplinas jurídicas que envolvem o direito tributário. R.: O Direito Financeiro é o estudo da normatização das atividades financeiras do Estado. O Direito Constitucional versa sobre o Sistema Tributário Nacional. O Direito Administrativo empresta ao direito tributário uma importante base valorativa e principiológica, como: os princípios administrativos da legalidade, impessoalidade, segurança jurídica, publicidade, entre outros. O Direito Civil contribui com diversos institutos e conceitos para o direito tributário. O Direito Penal tem relação com o direito tributário especialmente à existência dos chamados crimes contra a ordem tributária. O Direito Processual Penal colabora com os seus ritos utilizados para apuração e julgamento dos crimes contra a ordem tributária. O Direito Empresarial possui pontos de conexão com o direito tributário especialmente no que diz respeito ao tem da responsabilidade tributária. 3 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL TÓPICO 2 1 Descreva as fontes do direito tributário. R.: Fontes do direito são centros criadores de regras jurídicas, no direito tributário podemos encontrar as seguintes fontes: materiais, reais e formais (primárias e secundárias). • Primárias: conhecidas também como principais ou imediatas, são aquelas que podem criar efetivamente regra jurídicas, inovando em caráter originário na ordem jurídica. Exemplos: leis, medidas provisórias, emendas constitucionais; • Secundárias: conhecidas também como acessórias ou mediatas, são aquelas que podem somente detalhar regras introduzidas pelas fontes primárias. Exemplo: decretos, regulamentos, instruções normativas, portarias ministeriais. 2 Descreva a diferença entre Legislação Tributária e Lei Tributária. Legislação Tributária Lei Tributária Conceito abrangente Conceito restrito Inclui leis, tratados, convenções internacionais, decretos e normas complementares (atos normativos, decisões do fisco, convênios e costumes). Somente leis em sentido formal emanadas do Parlamento (ordinárias, complementares, emendas constitucionais). Fonte da obrigação tributária acessória. Fonte da obrigação tributária principal. O Direito Internacional Público relaciona-se com o direito tributário com a celebração de tratados e convenções internacionais versando sobre questões tributárias. 4 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL TÓPICO 3 1 O que é uma lacuna de lei? R.: Lacuna da lei é um vazio ou uma norma incompleta do ordenamento legislativo por inexistência de uma norma jurídica aplicada no caso concreto. 2 Descreva os princípios gerais do direito público. R.: A principal fonte da qual se emanam tais princípios é a Constituição Federal. Podem ser mencionados os seguintes princípios: a) da isonomia ou da igualdade perante a lei (art. 5º, da CF/88); b) da irretroatividade das leis (art. 5º, inc. XLV, da CF/88); c) da ampla defesa dos litigantes em processo administrativo e judicial (art. 5º, inc. LV da CF/88); d) da liberdade profissional (art. 5º, inc. XIII, da CF/88). TÓPICO 4 1 Discorra sobre a vigência da legislação tributária. R.: A regra geral para vigência no tempo são aquelas aplicáveis às demais normas jurídicas (Lei de Introdução ao Código Civil, art. 1º). A regra é de que comece a vigorar quarenta e cinco dias depois de oficialmente publicada, se dela não constar a data para entrar em vigor. O mais comum é a determinação da expressão: “esta lei entra em vigor na data de sua publicação”. 2 É possível a aplicação da lei tributária nova a fatos passados, como é conhecido esse acontecimento? Há algumas situações excepcionais, em que é possível a aplicação da lei tributária nova a fatos passados, mesmo que ela nada dita nesse sentido. Esse acontecimento é chamado de retroatividade benigna, em matéria de infrações. 5 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL UNIDADE 2 TÓPICO 1 1 Considerando o entendimento legal e jurisprudencial, acerca da definição do termo tributo e suas classificações, julgue os itens a seguir. I- Sobre o conceito legal de tributo, descrito no art. 3º do CTN, é possível afirmar que se admite como forma de pagamento a ‘entrega de coisa’, por exemplo, parte da produção de uma indústria para pagamento de imposto sobre produto industrializado. II- Sobre tributos, é incorreto afirmar que a coercibilidade é o seu traço característico. III- Segundo o Código Tributário Nacional, o tributo não se constitui como sanção de ato ilícito. IV- Os impostos caracterizam-se como tributos não vinculados, pois a destinação da receita auferida não está vinculada, podendo ser utilizada para custear qualquer despesa pública. Das afirmações destacadas, apenas as seguintes estão CORRETAS: a) ( ) I e VI. b) (X) III e IV. c) ( ) III e II. d) ( ) II, III e IV. 2 Considerando o posicionamento consolidado do Supremo Tribunal Federal, o sistema tributário brasileiro possui: a) ( ) Três espécies de tributos: impostos, taxas e contribuição de melhoria. b) ( ) Quatro espécies de tributos: impostos, taxas, contribuição de melhoria e empréstimo compulsório. c) (X) Cinco espécies de tributos: impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimo compulsório e contribuições. d) ( ) Duas espécies de tributos: impostos e taxas. e) ( ) Nenhuma das alternativas anteriores. 6 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL 3 Assinale a alternativa INCORRETA: a) ( ) Os impostos são tributos não vinculados a quaisquer atividades estatais relacionadas ao contribuinte, sendo vedada a vinculação de suas receitas a órgãos, fundos ou despesas, salvo exceções constitucionalmente previstas. b) ( ) As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. c) (X) A limpeza pública e a iluminação pública podem ser cobradas mediante taxa. d) ( ) A contribuição de melhoria pode ser instituída em razão de obra pública e da consequente valorização imobiliária, tendo por limite total a despesa com a realização da obra e, por limite individual, o acréscimo de valor ao imóvel do contribuinte beneficiado. e) ( ) É necessária lei complementar para instituir empréstimos compulsórios. TÓPICO 2 1 Considere e julgue as afirmativas a seguir, assinalando a CORRETA: I- Instituição de educação, beneficiária de imunidade tributária, faz jus a exigir o afastamento do IPI incidente sobre o automóvel que ela vai adquirir e usar exclusivamente em suas atividades. II- Instituição de educação, beneficiária de imunidade tributária, que tem certo imóvel alugado, cuja renda reverte em benefício de suas finalidades, não está sujeita a pagar IPTU sobre este seu bem, dado em locação. III- A imunidade constitucional recíproca abrange os entesintegrantes da administração indireta de cada unidade federada. a) ( ) Apenas as assertivas I e II estão corretas. b) ( ) Apenas as assertivas II e III estão corretas. c) (X) Apenas a assertiva II está correta. d) ( ) Todas as assertivas são equivocadas. e) ( ) Apenas a assertiva I está correta. 7 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL 2 Assinale a alternativa que contém tributos que são exceções aos princípios da anterioridade nonagesimal, anterioridade anual e legalidade de forma concomitante: a) ( ) Imposto sobre importação e Imposto sobre produto industrializado. b) ( ) Imposto sobre propriedade rural e imposto sobre exportação. c) (X) Imposto sobre exportação e Imposto sobre importação. d) ( ) Imposto de Renda e Imposto sobre circulação de mercadoria e prestação de serviços. e) ( ) Imposto sobre operação financeira e Imposto sobre serviços. 3 Assinale a alternativa INCORRETA: a) ( ) O princípio da irretroatividade veda a cobrança de tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. b) ( ) Os impostos extrafiscais (II, IE, IPI e IOF) poderão ter alíquotas majoradas por ato do Poder Executivo, a exemplo do decreto, por serem exceções ao princípio da legalidade. c) (X) O princípio da capacidade contributiva aplica-se sempre e necessariamente aos impostos. d) ( ) A imunidade tributária limita o exercício da competência tributária outorgada pela Constituição Federal. e) ( ) É defeso à União, Estados, Distrito Federal e Municípios exigir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços uns dos outros, bem como das autarquias ou fundações por eles mantidas, no que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou as delas decorrente. TÓPICO 3 1 Considere e julgue as afirmativas a seguir, assinalando a CORRETA: I- Na hipótese de isenção de pagamento da obrigação principal, o sujeito passivo fica liberado do cumprimento da obrigação acessória relacionada àquele tributo ou penalidade pecuniária. II– O fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. 8 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL III- A capacidade tributária ativa (realizar atos de fiscalização e arrecadação) é delegável. IV- O tráfico de entorpecentes, por ser crime, não pode ser objeto de tributação, pois o pagamento de imposto em tal hipótese significaria que o Estado estaria chancelando uma atividade ilícita, sendo, portanto, insubsistente o lançamento. V- O lançamento reporta-se à data da ocorrência da declaração da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. a) ( ) as alternativas I, II e III são verdadeiras. b) ( ) as alternativas I, II e III são falsas. c) (X) as alternativas II, III e V são verdadeiras. d) ( ) as alternativas IV e V são falsas. e) ( ) todas as alternativas são falsas. 2 Constitui modalidade de exclusão do crédito tributário. a) ( ) transação. b) ( ) decadência. c) ( ) remissão. d) ( ) tutela antecipada. e) (X) isenção. 3 Sobre a suspensão e extinção do crédito tributário, é correto afirmar: a) ( ) O depósito do montante integral realizado pelo contribuinte, para suspender exigibilidade do crédito tributário, não deve ser convertido em renda da Fazenda Pública, quando houver extinção do processo sem resolução de mérito, já que não haveria pronunciamento do Judiciário sobre a legitimidade do débito fiscal. b) ( ) O pedido administrativo de compensação tributária e o respectivo recurso contra seu indeferimento não suspendem a exigibilidade do crédito tributário, tendo em vista que se trata de mero requerimento administrativo de natureza fiscal. c) (X) A lei concessiva de moratória pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade a determinada região do território da pessoa jurídica de direito público que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos. d) ( ) A fiança bancária se equipara ao depósito integral, para fins de suspensão da exigibilidade, posto que garante a satisfação do crédito tributário. 9 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL e) ( ) O pedido de parcelamento do débito tributário pelo sujeito passivo da obrigação suspende, mas não interrompe o prazo prescricional para a Fazenda Pública promover a sua cobrança, uma vez que se trata de hipótese de suspensão de exigibilidade do crédito tributário. UNIDADE 3 TÓPICO 1 1 (XVII Exame de Ordem Unificado – FGV) Assinale a alternativa correta em relação aos conceitos de empresa e empresário no Direito Empresarial. a) ( ) Empresa é a sociedade com ou sem personalidade jurídica; empresário é o sócio da empresa, pessoa natural ou jurídica com responsabilidade limitada ao valor das quotas integralizadas. b) ( ) Empresa é qualquer atividade econômica destinada à produção de bens; empresário é a pessoa natural que exerce profissionalmente a empresa e tenha receita bruta anual de até R$ 100.000,00 (cem mil reais). c) (X) Empresa é a atividade econômica organizada para a produção e/ ou a circulação de bens e de serviços; empresário é o titular da empresa, quem a exerce em caráter profissional. d) ( ) Empresa é a repetição profissional dos atos de comércio ou mercancia; empresário é a pessoa natural ou jurídica que pratica de modo habitual tais atos de comércio. 2 (XV Exame de Ordem Unificado – FGV) Alfredo Chaves exerce, em caráter profissional, atividade intelectual de natureza literária, com a colaboração de auxiliares. O exercício da profissão constitui elemento de empresa. Não há registro da atividade por parte de Alfredo Chaves em nenhum órgão público. Com base nessas informações e nas disposições do Código Civil, assinale a afirmativa CORRETA. a) ( ) Alfredo Chaves não é empresário, porque exerce atividade intelectual de natureza literária. b) ( ) Alfredo Chaves não é empresário, porque não possui registro em nenhum órgão público. c) (X) Alfredo Chaves é empresário, independentemente da falta de inscrição na Junta Comercial. d) ( ) Alfredo Chaves é empresário, porque exerce atividade não organizada em caráter profissional. 10 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL 3 Disserte sobre as diferenças entre Microempresa, Empresa de Pequeno Porte e Microempreendedor Individual: R: Microempresa (ME) é a empresa ou firma individual cuja receita anual é igual ou inferior a um determinado valor estabelecido pelo governo no início de cada ano fiscal. É aquela considerada para os empreendedores que possuem uma empresa individual e independente. Para estar enquadrado nesse quesito, o empresário deve estar corretamente registrado nos órgãos que competem a lei. E a receita anual da empresa deve ser igual ou inferior a R$360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). As Empresas de Pequeno Porte (EPP) são aquelas que a partir de 1º de janeiro de 2018 tenham uma receita bruta anual superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). Base: Lei Complementar 155/2016 (art. 1º). O MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) são aqueles fornecedores de serviços e pequenas quantidades de mercadorias e que têm um faturamento bruto anual de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais). TÓPICO 2 1 (XVI Exame de Ordem Unificado – FGV) Terezinha, sócia minoritária e administradora da sociedade Z & Cia. Ltda., com participação de 23% no capital social, foi excluída da sociedade por ter se apropriado de bens sociais e alienando-os de forma fraudulenta. A exclusão extrajudicial observou todos os requisitos legais, tendo sido inclusive, aprovadaem assembleia própria, com quórum superior à metade do capital social. Após a deliberação, foi alterado o contrato social com a nova composição societária e realizado o arquivamento na Junta Comercial. Efetuado o registro da alteração contratual, Z & Cia. Ltda. Deverá: a) ( ) realizar a liquidação das quotas de Terezinha, com base no último balanço aprovado; a ex-sócia não responderá pelas obrigações sociais anteriores porque, na sociedade limitada, sua responsabilidade é restrita ao valor do capital social. b) ( ) ser dissolvida, cabendo aos sócios remanescentes investir o liquidante em suas funções; a ex-sócia receberá o valor de suas quotas, apurado com base em balanço especial, no curso da liquidação, após o pagamento aos credores. c) ( ) reduzir compulsoriamente o capital, sendo vedado aos demais sócios suprir o valor da quota de Terezinha; está responderá subsidiariamente 11 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL pelas obrigações sociais até dois anos contados da data da deliberação que a excluiu da sociedade. d) (X) realizar a liquidação das quotas de Terezinha, com base em balanço especial; a ex-sócia responderá pelas obrigações sociais anteriores, até dois anos após a averbação da resolução da sociedade na Junta Comercial. 2 Qual a diferença entre Sociedades Personificadas e Não Personificadas? R.: As sociedades personificadas - arts. 997 a 1.101 do Código Civil de 2002 – possuem personalidade jurídica, que é adquirida com o registro, nos termos do art. 985 e do art. 1.150, ambos do Código Civil de 2002. Por sua vez, as sociedades não personificadas – arts. 986 a 996 do Código Civil de 2002 – não possuem personalidade jurídica, por não possuírem registro. 3 (XVI Exame de Ordem Unificado – FGV) Uma letra de câmbio no valor de R$ 13.000,00 (treze mil reais) foi endossada por Pilar com cláusula de mandato para o Banco Poxim S/A. Não tendo havido pagamento no vencimento, a cambial foi apresentada a protesto pelo endossatário mandatário, tendo sido lavrado e registrado o protesto pelo tabelião. Dez dias após o protesto, Rui Palmeira, aceitante da letra de câmbio, compareceu ao tabelionato e apresentou declaração de anuência firmada apenas pelo endossante da letra de câmbio, com identificação do título e firma reconhecida. Não houve apresentação do título no origina em sua cópia. À luz das disposições da Lei nº 9.492/97 sobre o cancelamento do protesto, é correto afirmar que o tabelião: a) ( ) não poderá realizar o cancelamento do protesto por faltar no documento apresentado a anuência do endossatário mandatário. b) ( ) não poderá realizar o cancelamento do protesto, porque esse ato é privativo do juiz, diferentemente da sustação do protesto. c) (X) poderá realizar o cancelamento do protesto, porque é suficiente a declaração de anuência firmada pelo endossante-mandante. d) ( ) poderá realizar o cancelamento do protesto, porque o pedido foi feito no prazo legal (30 dias) e pelo aceitante, obrigado principal. 12 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL TÓPICO 3 1 (XII Exame de Ordem Unificado – FGV) Fontoura Xavier sacou letra de câmbio à ordem no valor de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) em face de Sales Oliveira, pagável à vista na praça de Itaocara, indicando como beneficiário Rezende Costa. Com base nos dados apresentados e na legislação sobre letra de câmbio, assinale a afirmativa INCORRETA. a) ( ) O vencimento da letra de câmbio ocorrerá na data de sua apresentação pelo beneficiário ao sacado, Sales Oliveira. b) ( ) Se o sacador, Fontoura Xavier, inserir a cláusula “sem despesas” será facultativo o protesto por falta de pagamento. c) (X) O beneficiário e portador, Rezende Costa, pode inserir no título a cláusula “não à ordem” antes de transferi-lo a terceiro. d) ( ) Se o sacador, Fontoura Xavier, inserir na letra de câmbio cláusula de juros e sua taxa, essa estipulação será considerada válida. 2 (XI Exame de Ordem Unificado – FGV) Um cheque no valor de R$ 3.000,00 (três mil reais) foi sacado em 15 de agosto de 2012, na praça de Santana, Estado do Amapá, para pagamento no mesmo local de emissão. Dez dias após o saque, o beneficiário endossou o título para Ferreira Gomes. Este, no mesmo dia, apresentou o cheque ao sacado para pagamento, mas houve devolução ao apresentante por insuficiência de fundos, mediante declaração do sacado no verso do cheque. Com base nas informações contidas no enunciado e nas disposições da Lei no 7.357/85 (Lei do Cheque), assinale a afirmativa incorreta. a) (X) O apresentante, diante da devolução do cheque, deverá levar o título a protesto por falta de pagamento, requisito essencial à propositura da ação executiva em face do endossante. b) ( ) O emitente do cheque, durante ou após o prazo de apresentação, poderá fazer sustar seu pagamento mediante aviso escrito dirigido ao sacado, fundado em relevante razão de direito. c) ( ) O prazo de apresentação do cheque ao sacado para pagamento é de 30 (trinta) dias, contados da data de emissão, quando o lugar de emissão for o mesmo do de pagamento. d) ( ) O portador, apresentado o cheque e não realizado seu pagamento, deverá promover a ação executiva em face do emitente em até 6 (seis) meses após a expiração do prazo de apresentação. 13 DIREITO TRIBUTÁRIO E EMPRESARIAL 3 (XV Exame de Ordem Unificado – FGV) João Lima Artigos Esportivos Ltda. celebrou contrato de locação de imóvel comercial, localizado na Galeria Madureira, para a instalação do estabelecimento comercial da sociedade. Atingida por forte crise setorial, a sociedade acumulou dívidas vultosas e não conseguiu honrá-las. Com a decretação da falência, o contrato de locação comercial firmado pelo locatário: a) ( ) ficará extinto de pleno direito, sendo obrigado o locatário a entregar ao locador o imóvel onde se localiza o ponto. b) ( ) poderá ser mantido, desde que o locador interpele o administrador judicial no prazo de até 90 (noventa) dias. c) (X) será mantido, mas poderá ser denunciado, a qualquer tempo, pelo administrador judicial da massa falida. d) ( ) ficará extinto, salvo se o Comitê de Credores autorizar o administrador judicial da massa falida a mantê-lo.
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