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Ciências Contábeis 2019/2 MATERIAL DE ESTUDO Contabilidade Empresarial 1 PLANO DE ENSINO CURSO: Ciências Contábeis SÉRIE: 4º Semestre DISCIPLINA: Contabilidade Empresarial CARGA HORÁRIA SEMANAL: 03 Horas/aula CARGA HORÁRIA SEMESTRAL: 60 Horas I – EMENTA Esta disciplina trata de problemas contábeis específicos de atividades empresariais, como o cálculo da folha de pagamento, a avaliação dos instrumentos financeiros, o tratamento contábil de operações financeiras com taxas prefixadas e pós-fixadas e em moeda estrangeira. Trata, também, da contabilização dessas operações e seus reflexos no patrimônio líquido e nos resultados das empresas. II – OBJETIVOS GERAIS Capacitar os estudantes a adquirir conhecimentos necessários para o desenvolvimento das seguintes competências: a) enfatizar a consciência ética e a responsabilidade social da contabilidade; b) conceituar, classificar e contabilizar problemas contábeis diversos desenvolvidos nas empresas; c) reunir conhecimentos teóricos e práticos de modo a produzir informações úteis para atender aos diversos usuários da contabilidade. III – OBJETIVOS ESPECÍFICOS Desenvolver com os estudantes técnicas de mensuração e contabilização de problemas contábeis diversos e apresentação das respectivas informações necessárias para a elaboração das demonstrações contábeis. 2 IV – CONTEÚDO PROGRAMÁTICO 4.1 Folha de Pagamento 4.1.1 Noções básicas de contabilização da folha de pagamento e encargos sociais. 4.1.2 Conceitos básicos. 4.1.3 Cálculo e contabilização da folha de pagamento e encargos sociais. 4.1.4 Férias a Pagar. 4.1.5 13º Salário a Pagar. 4.2 Instrumentos Financeiros 4.2.1 Tipos de Instrumentos Financeiros: destinados à negociação, mantidos até o vencimento, disponíveis para venda. 4.2.2 Exemplo de Mensuração e Contabilização de instrumentos financeiros 4.3 Operações Financeiras 4.3.1 Desconto de Duplicatas 4.3.2 Aplicações Financeiras 4.3.3 Financiamentos Prefixados 4.3.4 Financiamentos Pós-fixados 4.3.5 Financiamentos em Moeda Estrangeira V – ESTRATÉGIA DE TRABALHO Aulas expositivas, exercícios de fixação individuais e em grupo, exercícios em classe e extraclasse, pesquisas extraclasse. Os exercícios, em classe, ocorrerão em datas não fixadas, privilegiando a presença em sala de aula. VI – AVALIAÇÃO Provas escritas, trabalhos e exercícios desenvolvidos em classe e extraclasse, participações em questionamentos e debates. VII – BIBLIOGRAFIA BÁSICA FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2010. FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2011. MONTOTO, Eugenio. Contabilidade Geral e Avançada - Esquematizado. 4a ed., São Paulo: Saraiva, 2015. 3 COMPLEMENTAR LIMA, Iran Siqueira; LOPES, Alexsandro Broedel; GALDI, Fernando Caio. Manual de contabilidade e tributação de instrumentos financeiros e derivativos. 2ª. ed. São Paulo: Atlas, 2011. MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 11a ed., São Paulo: Atlas, 2015. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade intermediária. 4ª ed. São Paulo: Saraiva, 2013. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade geral fácil. 9ª ed. São Paulo: Saraiva, 2013. SANTOS, José Luiz et al. Manual de práticas contábeis: aspectos societários e tributários. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. VIRTUAL www.cpc.org.br CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 38 – Reconhecimento e Mensuração. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 39 – Instrumentos Financeiros: Apresentação. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 40 – Instrumentos Financeiros: Evidenciação. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 48 – Instrumentos Financeiros. 4 Folha de Pagamento Noções básicas de contabilização da folha de pagamento e encargos sociais. Folha de pagamento é um documento, elaborado mensalmente, em que são relacionados todos os empregados da empresa com a respectiva remuneração e descontos, originando o salário líquido que a empresa tem a pagar ao final do mês. A Folha de Pagamento é considerada um documento de emissão obrigatória, inexistindo um modelo oficial, podendo ser adotado o modelo que melhor atender a necessidade da instituição, pública ou privada, desde que contenha as informações legais, para fins de atendimento das obrigações trabalhistas e previdenciárias. O Decreto nº 3.048/1999 (Regulamento do INSS), nos incisos I e II do art. 225, exige que a empresa prepare folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos, e lance mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. Portanto, a preparação da folha e a discriminação das verbas, dos benefícios e dos encargos sociais, além de serem necessários para controle interno dos gastos, também, são uma exigência da legislação previdenciária. Atualmente, boa parte das empresas possui um sistema de folha de pagamento por processamento eletrônico integrado com a contabilidade, mas mesmo assim, é necessário que o profissional conheça o mecanismo do registro contábil da folha de pagamento. Na contabilidade os gastos devem ser separados por departamentos, ou seja, por centros de custo. No mínimo é preciso distinguir as despesas administrativas, as despesas de vendas e custos de mão-de-obra alocados à produção. Uma folha de pagamento deve conter, no mínimo, as seguintes informações: Nome do funcionário Remuneração (Vantagens) Descontos Salário Líquido a Pagar MODELO DE FOLHA DE PAGAMENTO 5 6 Conceitos Básicos VERBAS POR CONTA DA EMPRESA (REMUNERAÇÃO) Salários e Ordenados O salário base de um funcionário, colocado na carteira de trabalho, é registrado em valor por hora ou por mês. E é esse número que serve de base de cálculo para todos os demais fatores, além de ser o ponto de partida do contracheque. Em algumas ocasiões, empregados e empregadores precisam fazer a conversão do valor para outro formato, o que é simples. Para saber como calcular salário por hora é preciso entender como funciona a duração da jornada de trabalho normal. Segundo o inciso XIII, artigo 7º da Constituição Federal, a carga horária a que está obrigado o empregado durante o dia, semana e mês corresponde a 8 horas diárias, 44 horas semanais e 220 horas mensais. Além disso, é importante ressaltar que o descanso semanal remunerado deve ser concedido preferencialmente aos domingos. Se o empregado trabalha em uma escala de segunda a segunda, consequentemente, tem que folgar uma vez por semana e, pelo menos, uma vez por mês no domingo. Caso este direito não seja respeitado, o trabalhador deve receber o dobro pelo domingo trabalhado. Exemplo de Cálculo do Salário Por Hora Trabalhada Para calcular o salário por hora passo a passo acompanhe o exemplo: Considere um empregado que trabalha de segunda a sexta-feira das 8:00 às 17;00, e aos sábados das 8:00 ao 12:00. O intervalo para descanso e refeição é de 1 hora. O trabalhador ter uma carga horáriade 44 horas semanais, 220 horas mensais, com um salário de R$ 1.500,00, por um mês com 30 dias. A fórmula para calcular o salário por hora é: 44horas semanais x 5 semanas = 220. Em seguida, faz-se: 1500,00/220= 6,82. Por isso, o valor do salário por hora é de R$ 6,82. E para obter o resultado contrário, multiplica-se a remuneração das horas por 220. Neste item será lançado o valor dos salários normais brutos, e outros adicionais. 7 Horas extras Engloba o valor pago aos empregados por período trabalhado excedente à jornada contratualmente acordada. Geralmente, as horas extras dão ao trabalhador mais 50% sobre o valor de sua hora para cada uma feita adicionalmente. E em domingos e feriados, os dias de descanso remunerado, a adição é de 100%. Significa, em primeiro lugar, o ajuste de vontade entre empregado e empregador, tendo por fim legitimar a prorrogação da jornada normal. Podendo ser acordada por escrita se acordo coletivo, e se individual basta um documento assinado pelo empregado expressando a sua concordância em fazer horas extras. A regra das horas extras pode ser aplicada para todos os empregados, como regra geral; todavia, há exceções que devem ser respeitadas; o fundamento legal é a CLT, art. 59, que declara que a duração normal do trabalho poderá ser acrescida de horas suplementares, em número não excedente de duas, mediante acordo escrito entre empregador e empregador ou por convenção coletiva Calcular a hora extra de um funcionário horista é mais simples. Pois se, por exemplo, seu salário é de R$ 10 por hora, basta adicionar mais R$ 5 a cada hora extra (que corresponde ao 50%). Quando um mensalista trabalha fora de expediente padrão, é preciso reverter a remuneração em horas para fazer a conta. Por exemplo: O trabalhador recebe R$ 2.500 mensais: R$ 2.500 ÷ 220 = R$ 11,36 por hora; R$ 11,36 + 50% = R$ 17,04 por hora extra; R$ 11,36 + 100% = R$ 22,72 por hora adicional em dia de descanso remunerado. Adicionais Valores acrescidos ao salário do empregado, como por exemplo, adicional noturno, adicional insalubridade, adicional periculosidade, etc. Adicional Noturno A Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), em seu artigo 73, e a Constituição Federal, artigo 7, inciso IX, preveem o adicional noturno como uma garantia legal a todos trabalhadores brasileiros maiores de 18 anos. O funcionário cujo expediente seja apenas noturno não tem direito a horas extras noturnas. Porém, o trabalhador com horário considerado diurno e que atua entre 22 horas e 5 horas as recebe. 8 Já nas atividades rurais, o trabalho noturno efetuado na lavoura para plantio e colheita é considerado entre 21 horas e 5 horas da manhã. Para atividades de pecuária, entre 20 horas e 4 horas do dia seguinte. Para essa conta, o adicional noturno e o valor extra têm como base a hora de trabalho comum, e são calculados separadamente. Por possuir uma carga de desgaste físico superior, trabalhadores noturnos possuem uma diferença salarial se comparados aos trabalhadores diurnos. Enquanto durante o dia o trabalhador tem um valor-hora com duração de 60 minutos, o funcionário noturno tem uma duração menor: 52 minutos e 30 segundos. O que acontece com 7 minutos e 30 segundos restantes de cada hora trabalhada? Esse valor deve ser pago proporcionalmente em regime de hora-extra (remuneração com 50% do valor-hora diurno tradicional). Além da diferença de duração do valor-hora entre trabalhadores diurnos e noturnos, o funcionário que trabalha à noite tem direito a mais um benefício: um acréscimo de 20% em cima do valor- hora diurno convencional. Exemplo de Calculo Divida o salário base, por exemplo R$1.870,00 pelo total de horas trabalhadas, neste exemplo 220 horas(equivalem a 44h semanais): 1870 / 220 = 8,50 (hora de trabalho normal) 20% de 8,50 = 0,2 x 8,50 = 1,7 2. Valor do Adicional Noturno Empregado exerceu 4 horas de atividades noturna por dia durante 20 dias. Convertendo essas 4h em horas noturnas teremos : 4 x 60 = 240 min; agora dividimos por 52,5 (52 min e 30 seg). 240 : 52,5 = 4,57 h noturnas. 4,57 x 1,7 = R$ 7,77. No mês: 20 x 7,77 = R$ 155,40 Total a receber de Adicional Noturno: R$ 155,40 Valor Total a Receber no Mês R$ 1.870,00 + R$ 155,40 = R$ 2.025,40 Na folha de pagamento, os adicionais são apresentados separadamente com os seus totais. 9 Adicional de insalubridade A legislação trabalhista protege, por meio de normas, todo trabalhador que executa suas funções em atividades insalubres ou perigosas, de forma a amenizar o impacto destas atividades na saúde do trabalhador. São periculosas as atividades ou operações onde a natureza ou os seus métodos de trabalhos configure um contato com substancias inflamáveis ou explosivos, substâncias radioativas ou radiação ionizante, energia elétrica, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem risco acentuado como é o caso, por exemplo, de frentista de posto de combustível, operador em distribuidora de gás, entre outros. São consideradas atividades ou operações insalubres as que são desenvolvidas acima dos limites de tolerância previstos nos anexos da NR- 15. O adicional de periculosidade É um valor devido ao empregado exposto a atividades periculosas, na forma da regulamentação aprovada pelo Ministério do Trabalho e Emprego. São consideradas atividades ou operações perigosas, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem risco acentuado em virtude de exposição permanente do trabalhador a: Inflamáveis, explosivos ou energia elétrica; Roubos ou outras espécies de violência física nas atividades profissionais de segurança pessoal ou patrimonial. São periculosas as atividades ou operações, onde a natureza ou os seus métodos de trabalhos configure um contato com substâncias inflamáveis ou explosivos, substâncias radioativas, ou radiação ionizante, ou energia elétrica, em condição de risco acentuado. Atividades descritas, conforme anexos da NR 16: Férias Férias é o período de descanso anual, que deve ser concedido ao empregado após o exercício de atividades por um ano, ou seja, por um período de 12 meses, período este denominado "aquisitivo". As férias devem ser concedidas dentro dos 12 meses subsequentes à aquisição do direito, período este chamado de "concessivo" O período para aquisição de férias é de um ano. O trabalhador(a) tem direito a férias anuais após completar um ano de trabalho. Este direito é garantido em três períodos diferentes (depois da reforma trabalhista), com no mínimo 10 dias corridos. ... Se a aquisição ocorrer um ano após seu vencimento, o empregador deve pagar as férias em dobro. 10 Além da remuneração mensal a qual o trabalhador tem direito durante o período das férias, o empregador deve pagar um adicional que corresponde a 1/3 do salário do empregado. O salário das férias e o adicional de 1/3 devem ser pagos até 2 (dois) dias antes do início das férias.(CLT, arts.142, caput, e 145). O empregado contratado pelo regime da CLT tem direito às férias após no mínimo12 meses consecutivos de vínculo com a empresa. Isso não quer dizer que ele tenha que tirar férias logo após um ano, mas entre 12 e 23 meses. Caso ultrapasse esse período, o empregador tem que pagar o dobro dos vencimentos. No entanto, existem algumas situações que podem mudar a forma de concessão das férias, sendo que, em alguns casos, o trabalhador pode perder o direito às férias. Confira quais são elas: As férias de 30 dias são concedidas ao trabalhador que tenha nenhuma falta ou até o limite de 5 faltas injustificadas; O trabalhador que tiver entre 6 e 14 faltas não justificadas terá suas férias reduzidas para 18 dias; Quando o trabalhador tiver entre 15 e 23 faltas sem justificativa, as suas férias devem ser reduzidas para 14 dias; Caso o trabalhador tenha entre 24 e 32 dias de faltas injustificadas, as férias serão reduzidas para 12 dias; O trabalhador afastado das atividades de trabalho por motivo de acidente de trabalho ou auxílio-doença, por mais de 6 meses — mesmo que não sequenciais — perde o direito às férias; O colaborador que deixar de trabalhar por mais de 30 dias por conta de paralisação total ou parcial das atividades também perde o direito às férias anuais; O trabalhador pode optar por vender suas férias A venda de férias é uma opção dada ao colaborador, entretanto, o chamado abono pecuniário consiste na conversão de apenas 1/3 das férias em dinheiro. Logo, não é possível vender todo o período. A solicitação do abono pecuniário deve ser feita pelo trabalhador, de modo formal, em até 15 dias antes do vencimento do período aquisitivo. Nesse caso, o pagamento do abono deve ser calculado em cima da remuneração das férias, já com o acréscimo de 1/3. Calcular férias é bem simples, basta somar o salário com ⅓ da remuneração, acrescido do valor de outros benefícios, tais como a hora extra. Por exemplo, se o funcionário receber R$ 900,00, será feito o seguinte cálculo: R$ 900,00 / 3 = 300,00 O valor a ser recebido é de R$ 900,00 + 300,00 = R$ 1.200,00 Devem ser provisionadas, mensalmente, para atender aos Princípios da Competência e Prudência. CONTABILIZAÇÃO O montante da provisão para pagamento de remuneração de férias e dos encargos sociais incidentes sobre referida remuneração será debitado em conta de custos ou despesas operacionais. 11 Se a provisão se referir a empregados vinculados á produção de mercadorias ou serviços, a provisão será debitada a conta de custos. Caso se referir a empregados da área administrativa, será debitado a conta de despesa operacional. No período seguinte, a conta de provisão, classificada no passivo circulante, será debitada, até o limite provisionado, pelos valores pagos a qualquer beneficiário cujas férias ali tenham sido incluídas. Caso não haja saldo suficiente na conta de provisão, o excedente será debitado diretamente a custos ou despesas operacionais. No final do exercício, deverá ser efetuada a reversão do saldo remanescente, se houver, e constituída nova provisão. Ou, alternativamente, apenas complementando o valor (ou revertido parcialmente). Exemplo: 1) Pelo valor da provisão para pagamento das férias (férias vencidas, proporcionais e 1/3): D – Férias e Encargos Sociais (Conta de Resultado) C – Provisão de Férias (Passivo Circulante) 2) Pela provisão dos encargos sociais (INSS e FGTS) incidentes sobre as férias: D – Férias e Encargos Sociais (Conta de Resultado) C – Provisão de Férias (Passivo Circulante) 13º Salário Corresponde à gratificação anual concedida aos empregados. O valor do 13º Salário deve ser provisionado, mensalmente, para atender aos Princípios da Competência e Prudência. Conhecida como décimo terceiro salário, a gratificação de Natal foi instituída no Brasil pela Lei 4.090, de 13/07/1962, e garante que o trabalhador receba o correspondente a 1/12 (um doze avos) da remuneração por mês trabalhado. Ou seja, consiste no pagamento de um salário extra ao trabalhador no final de cada ano. Tem direito à gratificação todo trabalhador com carteira assinada, sejam trabalhadores domésticos, rurais, urbanos ou avulsos. A partir de quinze dias de serviço, o trabalhador já passa ter direito a receber o décimo terceiro salário. Também recebem a gratificação os aposentados e pensionistas do INSS. O cálculo do décimo terceiro salário é feito da seguinte forma: divide-se o salário integral do trabalhador por doze e multiplica-se o resultado pelo número de meses trabalhados. As horas extras, adicionais noturno e de insalubridade e comissões adicionais também entram no cálculo da gratificação. Se o trabalhador tiver mais de quinze faltas não justificadas em 12 um mês de trabalho ele deixa de ter direito ao 1/12 avos relativos àquele mês. A gratificação de Natal deve ser paga pelo empregador em duas parcelas. A Lei 4.749, de 12/08/1965, determina que a primeira seja paga entre o dia 1º de fevereiro até o dia 30 de novembro. Já a segunda parcela deve ser paga até o dia 20 de dezembro, tendo como base de cálculo o salário de dezembro menos o valor adiantado na primeira parcela. Se o trabalhador desejar, ele pode receber a primeira parcela por ocasião de suas férias, mas, neste caso, ele deve solicitar por escrito ao empregador até o mês de janeiro do respectivo ano. Gratificações Correspondem às gratificações concedidas pela empresa espontaneamente, que não integram o salário normal. A gratificação é uma forma de reconhecer, de recompensar um bom funcionário pelo tipo e/ou tempo de serviço prestado para o empregador. Quanto à periodicidade, os pagamentos da gratificação poderão ser mensais, bimestrais, trimestrais, semestrais ou anuais e os valores poderão ser fixos ou variáveis. Quando habituais, integram os salários. Desta forma, se numa determinada empresa, o empregado ter a comprovação de cinco anos de serviços prestados, poderá, ter acréscimo de 5% sobre o valor do salário. Exemplos mais conhecidos: Gratificação de Função, Gratificação por Tempo de Serviço, Gratificação de Graduação ou Especialização, etc. O prêmio, concedido aos empregados, está diretamente relacionado a fatores de sua ordem pessoal, tais como qualidade e assiduidade. Pode ser pago em parcela única. Vincula-se a uma condição por depender de certas circunstâncias e requisitos, subjetivos ou objetivos. Além disso, ele tem natureza indenizatória e não integra o salário. Exemplo se o trabalhador recebe R$ 1000,00 e no mês de abril recebeu um prêmio de R$ 300,00 os valores do décimo terceiro e férias deverão ser de R$ 1000,00 (cada um) e não de R$ 1300,00. VERBAS POR CONTA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL Salário-maternidade É um encargo atribuído à previdência social que corresponde ao pagamento do salário às mulheres em determinados períodos, pré e pós parto. A previdência assegura-lhe a remuneração como se estivesse trabalhando. O salário-maternidade é um benefício pago aos segurados no caso de nascimento de filho ou de adoção de criança 1) Contribuinte individual, MEI, empregada doméstica, facultativa e segurada empregada exclusivamente no caso de adoção, segurada desempregada A solicitação desse pagamento deve ser realizada na Central de Serviços do INSS. 13 Auxílio-doença É a remuneração recebida pelo empregado quando constatado, através de perícia médica, incapacidade para o trabalho durante determinado período. Durante esse período em que o empregado está afastado de suas funções, a previdência assume o pagamento do salário, conforme legislação própria. A solicitação desse pagamento deve ser realizada na Central de Serviços do INSS. Salário-família Valor pago pela previdência aos empregados que tiverem dependente menor de 14 anos ou inválidos de qualquer idade. O valor pago obedece à tabela fixada pela previdência social e alterada por época do aumento do salário mínimo. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. Para ter direito, o cidadão precisa enquadrar-se no limite máximo de renda estipulado pelo governo federal (confira a tabela com o valor do benefício). O empregado, inclusive o doméstico, deve requerer o salário-família diretamente ao empregador. Já o trabalhador avulsodeve requerer o benefício ao sindicato ou órgão gestor de mão-de-obra ao qual está vinculado. Casos estes trabalhadores estejam recebendo auxílio- doença, aposentadoria por invalidez e aposentadoria por idade rural, devem realizar o seu requerimento no INSS. O mesmo vale para os demais aposentados, que também têm direito ao salário-família, caso tenham mais de 65 anos de idade, se homem, ou 60 anos de idade, se mulher, e possuam filhos que se enquadrem nos critérios para a concessão. A tabela vocês podem consultar no site do INSS DESCONTOS Adiantamento de Salários São comuns acordos ou normas coletivas determinarem percentual de adiantamento de salário. O pagamento é feito num determinado dia do mês e descontado no momento do pagamento mensal. Faltas e atrasos É o desconto dos dias ou horas que efetivamente o empregado não compareceu e não apresentou nenhuma comprovação que autorizasse o pagamento. 14 Contribuição previdenciária É uma contribuição compulsória instituída pelo sistema da previdência social, onde todos os empregados estão sujeitos ao pagamento. O valor é descontado na folha de pagamento e recolhido, pela empresa, aos cofres públicos da União. Segue escalonamento com base na tabela divulgada pela Previdência Social, e sua base de cálculo é a remuneração recebida pelo empregado. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. O pagamento é até o dia 15 do mês seguinte àquele a que se refere a contribuição A tabela de contribuição mensal poderá ser utilizada para consulta sobre as faixas de salários e respectivas alíquotas de incidência para o cálculo da contribuição a ser paga ao INSS. As categorias de empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso possuem faixas e alíquotas distintas das de contribuinte individual e facultativo. TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO, PARA PAGAMENTO DE REMUNERAÇÃO A PARTIR DE 1º DE JANEIRO DE 2019. SALÁRIO-DE- CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA PARA FINS DE RECOLHIMENTO AO INSS até 1.751,81 8% de 1.751,82 até 2.919,72 9% de 2.919,73 até 5.839,45 11% Imposto de Renda Retido na Fonte Desconto compulsório determinado pelo governo sobre o rendimento assalariado. É escalonado de acordo com a tabela divulgada pela Receita Federal. Para compor a base de cálculo é permitida a dedução da contribuição à previdência social, dependentes e pensão alimentar integral. O profissional deve acompanhar a divulgação dessa tabela, já que sofre alterações anuais. Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos contribuintes, de forma que de menor renda não sejam alcançados pela tributação. 15 A base para o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) é a mesma utilizada para a apuração do INSS menos o desconto da contribuição previdenciária. Por exemplo, se o funcionário tem remuneração bruta de R$ 3.200 — sobre a qual incide INSS de R$ 352 (11%) —, a base de cálculo do IRRF é R$ 2.848. Ainda antes de fazer a conta para chegar ao tributo devido, deve-se descontar R$ 189,59 do resultado obtido por dependente legal que o empregado tenha. Por exemplo, se o funcionário tem a base de R$ 2.848, que calculamos acima, e possui um filho menor de 14 anos, ela passa a R$ 2.658,41. Depois, tendo a base real do imposto conhecida, pode-se identificar em que faixa de percentual ela se encaixa. As faixas são as seguintes: 1ª faixa: 7,5% para bases de R$ 1.903,99 a R$ 2.826,65; 2ª faixa: 15% para bases de R$ 2.826,66 a R$ 3.751,05; 3ª faixa: 22,5% para bases de R$ 3.751,06 a R$ 4.664,68; 4ª faixa: 27,5% para bases a partir de R$ 4.664,69. Apurado o imposto de acordo com a alíquota da sua base de cálculo, um valor padrão é deduzido e reduz o imposto retido. Para cada percentual existe uma dedução definida, da seguinte forma: 1ª faixa: R$ 142,80; 2ª faixa: R$ 354,80; 3ª faixa: R$ 636,13; 4ª faixa: R$ 869,36. Exemplificando a apuração com a base do nosso exemplo acima, teríamos a seguinte conta: R$ 2.658,41 x 7,5% = R$ 199,38; R$ 199,38 – R$ 142,80 = R$ 56,58 de tributo retido. Contribuição Sindical É devida pelo empregado a contribuição de 1 dia de trabalho no exercício anual de sua atividade. O desconto ocorre, normalmente, no mês de março de cada ano, porém caso não tenha sido feito o desconto deverá ser feito no mês seguinte à admissão. Vale Refeição Caso a empresa forneça vale refeição ao empregado, cujo desconto é limitado a 20% do valor entregue. Não há lei que obrigue tal prática, salvo existindo acordo ou convenção coletiva. A legislação geral (CLT) não prevê o vale refeição como direito obrigatório a todo empregado. Contudo, destacamos que o vale refeição ou o vale alimentação podem ser concedidos pela vontade do empregador como um “agrado” ou incentivo ao seus funcionários. Importante destacar que para não ser considerado salário, o empregador deverá se cadastrar no Programa de Alimentação ao Trabalhador – PAT e cumprir todas as suas determinações. 16 Caso o empregador esteja de acordo com as regras do PAT, o vale não é considerado salário e pode deixar de ser fornecido a qualquer momento. Estando em desacordo ou não se inscrevendo no PAT o empregador assume que o vale refeição tem natureza salarial e o mesmo não pode ser suprimido, pois como já vimos, direito concedido pelo empregador não pode ser suprimido. Vale Transporte É um benefício concedido por força de lei. Foi a Lei n.º 7.418 que instituiu o vale-transporte, porém, ele não era obrigatório. Com a alteração da Lei n.º 7.619, de 30 de setembro de 1987, assinada por José Sarney, tornou-se obrigatório a empresa custear o transporte do empregado. O empregador pode descontar no máximo 6% do salário base, se o valor entregue for maior, caso contrário, deve descontar apenas o valor entregue. Ou seja, do trabalhador será descontado 6% do seu salário. Por exemplo, se o salário-base do empregado é R$ 1.000,00 será descontado R$ 60,00. E se total dos vales transporte forem inferiores a 6% da remuneração o valor descontado deve ser do total dos vales. 17 Exercício 1 Com base nos dados abaixo, correspondentes à data do encerramento do período, o valor da provisão para férias e para encargos sociais sobre férias considerando que esses últimos correspondem, hipoteticamente, a 20% do total das férias provisionadas, são, respectivamente: Funcionários N° de Meses Salário-Mensal Pedro Silva 5 $ 1.200,00 Marta Santos 14 $ 2.400,00 A) R$ 2.000,00 e R$ 400,00 B) R$ 3.600,00 e R$ 720,00 C) R$ 4.400,00 e R$ 880,00 D) R$ 3.300,00 e R$ 660,00 E) R$ 4.800,00 e R$ 960,00 Exercício 2 Em novembro passado a folha de pagamento da empresa Rubi Vermelho Ltda. discriminava: Salário e Ordenados: $ 120.000,00 Horas Extras trabalhadas: $ 8.000,00 INSS Patronal: 20% SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): Médio Risco INSS do Empregado: 11% FGTS do Empregado: 8% No mês de dezembro não foi computado nenhum reajuste salarial e a jornada de trabalho foi absolutamente igual ao mês anterior. Esta folha está dividida de tal modo que não há imposto de renda recolhido na fonte. Exclusivamente a partir desses dados, considerando que a empresa acima encerra o exercício em 31 de dezembro, podemos afirmar que esta folha de pagamentoocasionou para a empresa em questão, uma despesa total no mês de dezembro de: A) R$ 180.480,00 B) R$ 166.400,00 C) R$ 156.160,00 D) R$ 152.320,00 E) R$ 149.920,00 18 Exercício 3 Ao encerar o exercício social, a empresa Personal Ltda constituiu a provisão para férias, segundo os critérios da legislação pertinente, com base na remuneração mensal dos empregados e no número de dias de férias a que já tinham direito na época do balanço, incluindo os encargos à base de 30%, sendo 10% dos segurados e 20% patronal. Apenas o acréscimo de um terço do valor das férias não foi incluído na provisão. A situação descrita na época do balanço era a seguinte: 10 empregados com 12 meses de trabalho e salário mensal de R$ 1.500,00 por empregado 10 empregados com 6 meses de trabalho e salário mensal de R$ 1.200,00 por empregado 10 empregados com 3 meses de trabalho e salário mensal de $ 1.000,00 por empregado Todos os empregados tinham mais de um ano de casa e não faltaram ao serviço durante o período aquisitivo das férias. Com estas informações o contador da empresa promoveu o lançamento para contabilizar a Provisão para Férias no valor de: A) R$ 21.150,00 B) R$ 23.500,00 C) R$ 25.850,00 D) R$ 28.200,00 E) R$ 30.550,00 Exercício 4 José de Anchieta, nosso empregado matricula número 1520, pediu para conferir os cálculos de seu contra-cheque, tendo encontrado os seguintes valores: Salários e ordenados: $ 550,00 18 horas extras com acréscimo de 50% INSS do empregado: 11% INSS patronal: 26% FGTS: 8% Obs.: o mês comercial é composto por 220 horas Pelos cálculos de José de Anchieta, podemos concluir que sua remuneração mensal vai provocar para a empresa um débito em despesas no valor de: A) R$ 752,88 B) R$ 777,22 C) R$ 794,20 D) R$ 827,45 E) R$ 902.02 19 Exercício 5 A empresa Saturno Ltda. preparou sua folha de pagamento de dezembro com os seguintes dados: Salários e ordenados dos empregados: $ 3.000,00 Horas extras trabalhadas no mês: $ 200,00 Previdência social dos empregados: 11% FGTS dos empregados: 8% Previdência social patronal: 20% SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): Baixo Risco A contabilização dessa folha de pagamento foi efetuada, de forma correta, em um único lançamento. Assinale a opção que o contém: A) Despesas de Salários e Ordenados 4.480,00 a Salários e Ordenados a Pagar 4.480,00 B) Despesas de Salários e Ordenados 4.480,00 a Salários e Ordenados a Pagar 4.128,00 a Contribuições Sociais a Recolher 352,00 C) Despesas de Salários e Ordenados 3.200,00 Despesas de Encargos Sociais 1.280,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.632,00 D) Despesas de Salários e Ordenados 3.200,00 Despesas de Encargos Sociais 928,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.280,00 E) Despesas de Salários e Ordenados 2.848,00 Despesas de Encargos Sociais 1.280,00 a Salários e Ordenados a Pagar 2.848,00 a Encargos Sociais a Recolher 1.280,00 Exercício 6 Observemos os seguintes fatos administrativos: Aluguel de R$ 200,00 mensais contratado em 30 de agosto de X2, mas foi pago apenas até 30 de novembro do mesmo ano. 20 Compra de Mercadorias por R$ 4.000,00, tendo sido vendido, no mesmo ano, 40% do volume adquirido com margem de lucro sobre o custo de 15%. Salário de dezembro de R$ 500,00 com INSS de 11% dos empregados e 20% dos empregadores e FGTS de 8%. Considerando o registro contábil desses eventos, podemos dizer que eles reduziram o lucro do ano de X2 no valor de: A) R$ 1.000,00 B) R$ 1.200,00 C) R$ 1.255,00 D) R$ 1.440,00 E) R$ 1.680,00 Exercício 7 Dados referentes à folha de pagamento de uma empresa: Salário a Pagar (valor bruto): R$ 25.000,00 INSS empregados: R$ 2.500,00 INSS (patronal): R$ 4.700,00 FGTS: R$ 2.000,00 IRRF: R$ 1.600,00 A contabilização dos valores acima aumentou o capital de terceiros da empresa em: A) R$ 35.800,00 B) R$ 34.200,00 C) R$ 31.700,00 D) R$ 27.000,00 E) R$ 25.000,00 Exercício 8 Determinada empresa possui dois funcionários: Salário Base Horas Extras Depend entes Maria Alice R$7.000,00 R$ 300,00 2 Paulo Albuquerque R$ 5.000,00 R$ 900,00 3 Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 11% Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 Encargos Sociais: 26,8% FGTS: 8% Com base nas informações o total dos Salários a Pagar, será de: A) R$ 13.200,00 B) R$ 10.296,65 C) R$ 9.460,65 D) R$ 10.127,25 E) R$ 9.291,25 21 Exercício 9 O pagamento dos salários do mês de dezembro de X3, efetuado por intermédio do banco, em 05/01/X4, após a elaboração do Balanço Patrimonial de 31/12/X3, deve ser registrado no livro Diário através do seguinte lançamento: fora do normal já ocorridos, falências e recuperações judiciais já decretadas. Estão corretas as afirmativas: A) Despesas de Salários a Salários a Pagar B) Despesas de Salários a Bancos conta Movimento C) Salários a Pagar a Despesas de salários D) Salários a Pagar a Bancos conta Movimento E) Bancos conta Movimento a Salários a Pagar Exercício 10 Em 30/06/X3, a Cia. Lampião S.A. concedeu férias a um empregado pagando-lhe, além das férias, 50% do 13° salário, com a transferência dos valores da conta bancária da empresa para a conta bancária do empregado. O registro contábil desse 13° salário será feito mediante o seguinte registro contábil: A) Débito: Despesa de 13° Salário /Crédito: Bancos conta Movimento B) Débito: Despesa de 13° Salário /Crédito: Caixa C) Débito: Adiantamento de 13° Salário /Crédito: Caixa D) Débito Adiantamento de 13° Salário / Crédito: Bancos conta Movimento E) Débito: 13° Salário a Pagar /Crédito: Banco conta Movimento 22 Exercício 11 A Comercial Arena Ltda. remunera seus vendedores com salário fixo e comissão sobre vendas. Num determinado exercício, a empresa gastou com sua equipe de vendas os seguintes valores: Salários Fixos: R$ 2.000,00 Comissões sobre vendas: $ 3.000,00 Na determinação do resultado do exercício tais valores devem ser considerados respectivamente como despesas: A) Administrativas /Salários 2.000,00; de Vendas /Comissão de Vendas 3.000,00 B) Administrativas /Salários 2.000,00; Deduções de Vendas 3.000,00 C) Administrativas /Salários 2.000,00; Administrativas / Comissão de Vendas 3.000,00 D) De vendas /Salários 2.000,00; De vendas / Comissão de Vendas 3.000,00 E) De Vendas / Salários 2.000,00; Dedução de Vendas 3.000,00 Exercício 12 Determinada empresa possui apenas um funcionário: Salário Base Horas Extras Dependentes José da Silva R$ 3.000,00 R$ 300,00 3 Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 11% Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 Encargos Sociais: 36,30% Com base nas informações o Salário Líquido a pagar, será A) R$ 2.555,65 B) R$ 2.773,15 C) R$ 2.584,50 D) R$ 2.637,00 E) R$ 2.718,15 Exercício 13 Determinada empresa possui apenas um funcionário: Salário Base Horas Extras Dependentes João de Souza R$ 5.000,00 R$ 900,00 223 Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 11% Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 Encargos Sociais: 36,30% Com base nas informações o Salário Líquido a pagar, será A) R$ 4.282,50 B) R$ 3.971,00 C) R$ 3.795,55 D) R$ 3.766,00 E) R$ 4.623,50 Exercício 14 Determinada empresa possui dois funcionários: Salário Base Horas Extras Dependentes Maria José R$10.000,00 R$ 500,00 3 Wilson R$ 6.000,00 R$ 1.000,00 2 Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 11% Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 Encargos Sociais: 26,8% - FGTS: 8% Com base nas informações o total dos Salários a Pagar, será de: A) R$ 17.500,00 B) R$ 12.105,15 C) R$ 13.414,15 D) R$ 13.244,75 E) R$ 11.935,75 Exercício 15 Dados referentes à folha de pagamento de uma empresa: Salário a Pagar (valor bruto): R$ 25.000,00 INSS empregados: R$ 2.500,00 INSS (patronal): R$ 4.700,00 FGTS: R$ 2.000,00 IRRF: R$ 1.600,00 O saldo final da conta Salários a Pagar (Líquido) foi de: A) R$ 20.900,00 B) R$ 25.000,00 C) R$ 22.500,00 D) R$ 18.900,00 E) R$ 14.200,00 24 ENCARGOS SOCIAIS SOBRE A FOLHA Os encargos sociais sobre a folha de pagamento representam despesas para o empregador. Os percentuais aplicados sobre a remuneração paga aos empregados são determinados por legislação específica. Contribuição Previdenciária devida ao INSS Parte que pertence à empresa que corresponde a 26,8%, 27,8% ou 28,8% conforme o SAT. É composta da seguinte forma: Parte empresa (empregador) 20,0% SAT (Seguro Acidente de Trabalho) 1%, 2% ou 3% Terceiros 5,8% FGTS 8,0% Total 34,8%, 35,8% ou 36,8% Obs.: 1) O SAT poderá ser 1%, 2% ou 3% conforme o risco de acidente do trabalho da atividade preponderante da empresa, que pode ser considerado leve, médio ou grave. 2) O percentual de 5,8% está, assim, distribuído: Salário Educação 2,5% Incra 0,2% Senai/Senac/Senat 1,0% Sesi/Sesc/Sest 1,5% Sebrae 0,6% QUESTÃO DISCURSIVA Calcular a Folha de Pagamento e respectivos encargos sociais da Empresa Universo Ltda. referente ao mês de abril NOME Salário Horas Extras Adicional Noturno Vale Refeição Dependentes Maria Claudia 600,00 - - 30,00 2 menores de 14 anos Maria Eunice 2.000,00 500,00 100,00 30,00 2 menores de 14 anos Maria Cândida 5.800,00 - 30,00 Esposa e 01 filho de 23 anos na faculdade Obs.: A empresa adianta 40% do salário no dia 15 de cada mês A empresa está enquadrada em alto grau de risco. 25 TABELAS UTILIZADAS NO EXERCÍCIO Na folha exemplificada, a título de simplificação, os valores dos descontos de contribuição previdenciária do empregado e de IRRF são fictícios e não mantêm relação com as respectivas tabelas de incidência. 1) Tabela de INSS Salário de Contribuição Alíquota % Até 1.040,22 8,00% De 1.040,22 até 1.733,70 9,00 % De 1.733,71 até 3.467,40 11,0% 2) Tabela IRRF Base de Cálculo ($) Alíquota % Parcela a Deduzir do Imposto ($) Até 1.499,15 - - De 1.499,16 até 2.246,75 7,5% 112,43 De 2.246,76 até 2.995,70 15,0% 280,94 De 2.995,71 até 3.743.19 22,5% 505,62 Acima de 3.743,19 27,5% 692,78 Deduções: a. Contribuição à Previdência Social b. R$ 150,69 por dependente (filhos até 21 anos, no caso de filhos ou enteados matriculados em curso superior até 24 anos) c. Pensão alimentar integral 3) Tabela de Salário Família Remuneração ($) Valor Unitário da Quota Até 539,03 27,64 De 539,04 até 810,18 19,48 26 4) Cálculo da Folha de Pagamento REMUNERAÇÃO DESCONTO Salario Liquido Salário Horas Extras Adicional Noturno Total INSS IRRF Vale Refei- ção Adianta- mento TOTAl Salário Família Maria Claudia Maria Eunice Maria Cândida Total Cálculo do IRRF Maria Claudia Maria Eunice Maria Cândida Remuneração Total INSS Dependentes (=) Base de Cálculo Tabela Dedução IRRF 5) Calcular os Encargos Sociais INSS (28,8%) FGTS (8%). Total: 6) Calcular Provisão para Férias e Provisão para 13º Salário 27 Realizar a Contabilização da Folha Data D/C Contas Débito Crédito Quando ocorrer o pagamento dos salários e dos encargos sociais, deve-se registrar o pagamento a débito da respectiva conta do Passivo e a Credito da conta Caixa/Bancos D = Salários a Pagar / Encargos Sociais a Recolher C = Caixa/Bancos 28 Exercício 1 Com base nas informações abaixo, relativas à data de encerramento do período de apuração, o valor máximo de provisão para férias dedutível na determinação do lucro real, sabendo-se que os encargos sociais sobre férias (cujo ônus cabe ao empregador) representam 50% do valor das mesmas, era de: Funcionários N° de Meses Salário-Mensal Noel Silveira 8 R$ 720,00 Ronaldo de Carvalho 15 R$ 960,00 Patrícia Santos 6 R$ 1.440,00 A) R$ 3.600,00 B) R$ 4.800,00 C) R$ 3.200,00 D) R$ 2.400,00 E) R$ 1.200,00 Exercício 2 Na microempresa do meu Tio, no mês de outubro, os salários somados às Horas Extras montaram $ 20.000,00. Os Encargos de Previdência Social foram os seguintes: INSS do empregado: 11% INSS do empregador: 20% SAT (Seguro Acidente do Trabalho): enquadrado em Médio Risco Ao contabilizar a folha de pagamento, o contador deverá fazer o seguinte registro: A) Despesas de Salários e Ordenados 20.000,00 a Salários a Pagar 20.000,00 Despesas de Encargos Sociais 6.600,00 a Encargos Sociais a Recolher 6.600,00 B) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 a Salários a Pagar 17.800,00 Despesas de Encargos Sociais 6.600,00 a Encargos Sociais a Recolher 6.600,00 C) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 a Salários a Pagar 17.800,00 Despesas de Encargos Sociais 4.400,00 a Encargos Sociais a Recolher 4.400,00 29 D) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 a Salários a Pagar 17.800,00 Salários a Pagar 2.200,00 a Encargos Sociais a Recolher 2.200,00 Despesas de Encargos Sociais 4.400,00 a Encargos Sociais a Recolher 4.400,00 E) Despesas de Salários e Ordenados 20.000,00a Salários a Pagar 20.000,00 Salários a Pagar 2.200,00 a Encargos Sociais a Recolher 2.200,00 Despesas de Encargos Sociais 4.400,00 a Encargos Sociais a Recolher 4.400,00 Exercício 3 A pequena empresa Comercial Arruda possui apenas dois empregados: João com salário bruto mensal de $ 4.000,00; e Alberto, com salário mensal de $ 800,00. Os encargos da folha de pagamento são os seguintes: INSS referente ao João: 11% INSS referente ao Alberto: 8% INSS referente ao empregador: 20% FGTS dos empregados: 8% Foi concedido adiantamento salarial de $ 800,00 para João. Ao elaborar a folha de pagamento do mês, a empresa vai contabilizar despesas no valor de: A) R$ 6.648,00 B) R$ 6.144,00 C) R$ 5.760,00 D) R$ 5.640,00 E) R$ 5.344,00 Exercício 4 A empresa Arbóresse Ltda. mandou elaborar a folha de pagamento do mês de outubro com os seguintes dados: Salários: R$ 21.000,00 Horas extras: R$ 2.000,00 Imposto de Renda Retido na Fonte: R$ 2.500,00 Contribuição para o INSS, parte dos empregados: 11% Contribuição para o INSS, parte empresa: 20% Depósito para o FGTS: 8,0% Com base nos dados e informações acima fornecidos pode-se dizer que a empresa, em decorrência dessa folha de pagamento, terá despesas totais no valor de: 30 A) R$ 31.970,00 B) R$ 29.440,00 C) R$ 34.470,00 D) R$ 26.910,00 E) R$ 24.410,00 Exercício 5 A folha de pagamento de abril era representada pelos seguintes itens: Salários e Ordenados: R$ 32.000,00 Horas Extras: R$ 4.000,00 INSS patronal: 20% INSS de empregados: 11% FGTS 8% Ao contabilizar essa folha de pagamento, o setor de contabilidade terá de registrar despesas no valor de: A) R$ 38.880,00 B) R$ 42.120,00 C) R$ 43.200,00 D) R$ 46.080,00 E) R$ 50.040,00 Exercício 6 A firma Décima Ltda., elaborou uma folha de pagamento onde se pode ler as seguintes informações: Salários e Ordenados: R$ 200.000,00 Imposto de Renda Retido na Fonte: R$ 16.000,00 Horas Extras trabalhadas: R$ 4.000,00 INSS Patronal: R$ 30.000,00 INSS dos Empregados: R$ 22.000,00 FGTS: R$ 16.000,00 Utilizando-se um lançamento contábil de 3a. fórmula para registrar a folha de salários composta dos elementos acima, a empresa deverá fazer o seguinte lançamento no livro Diário: A) Despesas de Salários 204.000,00 a Salários a Pagar 166.000,00 a Encargos Sociais a Recolher 22.000,00 a Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher 16.000,00 B) Despesas de Salários 250.000,00 a Salários a Pagar 166.000,00 a Encargos Sociais a Recolher 68.000,00 a Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher 16.000,00 C) Despesas de Salários 250.000,00 a Salários a Pagar 204.000,00 a Encargos Sociais a Recolher 30.000,00 a Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher 16.000,00 31 D) Despesas de Salários 272.000,00 a Salários a Pagar 188.000,00 a Encargos Sociais a Recolher 68.000,00 a Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher 16.000,00 E) Despesas de Salários 288.000,00 a Salários a Pagar 204.000,00 a Encargos Sociais a Recolher 68.000,00 a Imposto de Renda Retido na Fonte a Recolher 16.000,00 Exercício 7 A firma Petrópolis Ltda., elaborou sua folha de pagamento com salários totais de R$ 45.000,00, e alíquotas de previdência de 32% sendo 20% de parte patronal, 1% de SAT e 11% da parte dos empregados. Assim, marque a opção que indica uma opção de contabilização das contribuições de previdência a recolher: A) Despesas de Encargos Sociais 14.400,00 a Encargos Sociais a Recolher 14.400,00 B) Despesas de Encargos Sociais 4.950,00 a Encargos Sociais a Recolher 4.950,00 C) Salários a Pagar 14.400,00 a Encargos Sociais a Recolher 14.400,00 D) Despesas de Salários 9.450,00 a Encargos Sociais a Recolher 9.450,00 E) Salários a Pagar 4.950,00 Despesas de Encargos Sociais 9.450,00 a Encargos Sociais a Recolher 14.400,00 Exercício 8 Analise os dados da folha de pagamento da Cia. Ponte: Salário Mensal 4.000,00 Horas Extras 200,00 Provisão para Férias e 13° Salário 800,00 INSS descontado dos Funcionários 300,00 INSS sobre Folha de Pagamento 1.000,00 FGTS 425,00 IRRF descontados dos funcionários 120,00 O valor registrado na contas de despesas da Cia. Ponte será: A) R$ 6.000,00 B) R$ 6.005,00 32 C) R$ 6.305,00 D) R$ 6.425,00 E) R$ 6.845,00 Exercício 9 Analise os dados da folha de pagamento da Cia. Ponte: Salário Mensal 5.000,00 Horas Extras 300,00 Adicional Noturno 200,00 Provisão para Férias e 13° Salário 900,00 INSS descontado dos Funcionários 300,00 INSS sobre Folha de Pagamento 1.000,00 Adiantamentos a Funcionários 1.760,00 FGTS 425,00 IRRF descontados dos funcionários 120,00 O valor registrado na contas de despesas da Cia. Ponte será: A) R$ 7.825,00 B) R$ 9.585,00 C) R$ 10.005,00 D) R$ 6.425,00 E) R$ 6.845,00 Exercício 10 Em novembro passado a folha de pagamento da empresa Pérola Negra Ltda. discriminava: Salário e Ordenados: R$ 150.000,00 Horas Extras Trabalhadas: R$ 10.000,00 IRRF: R30.000,00 INSS dos Empregados: 11% INSS Patronal: 20% FGTS: 8% SAT (Seguro Acidentes de Trabalho): Alto Risco No mês de dezembro não foi computado nenhum reajuste salarial e a jornada de trabalho foi absolutamente igual ao mês anterior. Exclusivamente a partir desses dados, considerando quea empresa acima encerra o exercício em 31 de dezembro, podemos afirmar que esta folha de pagamento ocasionou para a empresa em questão, no mês de dezembro, uma despesa total de: A) R$ 160.000,00 B) R$ 162.000,00 C) R$ 209.600,00 D) R$ 227.200,00 E) R$ 222.400,00 33 Férias a Pagar. O direito ao gozo de férias está previsto na Constituição Federal e na Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), e a ele fazem jus todos os empregados com vínculo formal, independentemente da categoria ou do porte da organização. E preciso que o empreendedor esteja atento a elas e saiba como contabilizá-las, para evitar sofrer fiscalizações ou penalidades por parte dos órgãos competentes — e para evitar erros ou equívocos nas contas da empresa. As provisões, sejam elas estimadas ou não, correspondem a gastos ou prováveis perdas no ativo financeiro empresarial, relativos a determinado período-base em que incorrerem. As provisões de férias a pagar devem ser realizadas e ser contabilizadas mensalmente, pelo valor referente a 1/12 (um doze avos) da remuneração de cada funcionário, e devem atender ao princípio da competência. E todas as despesas devem ser registradas tão logo incorridas, ou seja, no momento em que acontecem. Ou seja debita-se a conta de resultado D- férias proporcionais C- Férias a pagar Pela baixa/concessão de férias D- Férias a pagar C- Banco/caixa. 13ª a Pagar O 13º salário é uma obrigação para todas as empresas que possuem empregados, e o seu não pagamento é considerado uma infração (Lei 4.090/62), podendo resultar em pesadas multas para a empresa no caso de autuada por um fiscal do Trabalho. As provisões de 13º salário devem ser realizadas e ser contabilizadas mensalmente, atendendo ao princípio de competência pelo valor referente a 1/12 (um doze avos) da remuneração de cada funcionário. Para isso será debitada na conta de resultado e tem como contrapartida sua provisão de pagamento no passivo circulante.
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