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contabilidade empresarial unidade 1

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Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 
11% 
Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente 
IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 
Encargos Sociais: 36,30% 
 
Com base nas informações o Salário Líquido a pagar, será 
A) R$ 4.282,50 
B) R$ 3.971,00 
C) R$ 3.795,55 
D) R$ 3.766,00 
E) R$ 4.623,50 
 
Exercício 14 
Determinada empresa possui dois funcionários: 
 
 Salário Base Horas Extras Dependentes 
Maria José R$10.000,00 R$ 500,00 3 
Wilson R$ 6.000,00 R$ 1.000,00 2 
 
 
Considere as tabelas hipotéticas: INSS: limite $ 2.800,00 alíquota 
11% 
Dependentes: dedução $ 126,00 por dependente 
IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 
Encargos Sociais: 26,8% - FGTS: 8% 
 
Com base nas informações o total dos Salários a Pagar, será de: 
A) R$ 17.500,00 
B) R$ 12.105,15 
C) R$ 13.414,15 
D) R$ 13.244,75 
E) R$ 11.935,75 
 
Exercício 15 
Dados referentes à folha de pagamento de uma empresa: 
Salário a Pagar (valor bruto): R$ 25.000,00 
INSS empregados: R$ 2.500,00 
 INSS (patronal): R$ 4.700,00 
FGTS: R$ 2.000,00 
IRRF: R$ 1.600,00 
 
O saldo final da conta Salários a Pagar (Líquido) foi de: 
A) R$ 20.900,00 
B) R$ 25.000,00 
C) R$ 22.500,00 
D) R$ 18.900,00 
E) R$ 14.200,00 
 
 
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ENCARGOS SOCIAIS SOBRE A FOLHA 
 
Os encargos sociais sobre a folha de pagamento representam 
despesas para o empregador. Os percentuais aplicados sobre a 
remuneração paga aos empregados são determinados por legislação 
específica. 
 
Contribuição Previdenciária devida ao INSS 
Parte que pertence à empresa que corresponde a 26,8%, 27,8% ou 
28,8% conforme o SAT. É composta da seguinte forma: 
 
Parte empresa (empregador) 20,0% 
SAT (Seguro Acidente de Trabalho) 1%, 2% ou 3% 
Terceiros 5,8% 
FGTS 8,0% 
Total 34,8%, 35,8% ou 36,8% 
 
Obs.: 1) O SAT poderá ser 1%, 2% ou 3% conforme o risco de 
acidente do trabalho da atividade 
 preponderante da empresa, que pode ser considerado leve, 
médio ou grave. 
 
 2) O percentual de 5,8% está, assim, distribuído: 
Salário Educação 2,5% 
 Incra 0,2% 
 Senai/Senac/Senat 1,0% 
 Sesi/Sesc/Sest 1,5% 
 Sebrae 0,6% 
 
QUESTÃO DISCURSIVA 
 
Calcular a Folha de Pagamento e respectivos encargos sociais da 
Empresa Universo Ltda. referente ao mês de abril 
 
NOME Salário Horas Extras 
Adicional 
Noturno 
Vale 
Refeição Dependentes 
Maria Claudia 600,00 - - 30,00 2 menores de 14 anos 
Maria Eunice 2.000,00 500,00 100,00 30,00 2 menores de 14 anos 
Maria Cândida 5.800,00 - 30,00 Esposa e 01 filho de 23 anos na faculdade 
Obs.: A empresa adianta 40% do salário no dia 15 de cada mês 
 A empresa está enquadrada em alto grau de risco. 
 
 
 
 
 
 
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TABELAS UTILIZADAS NO EXERCÍCIO 
 
Na folha exemplificada, a título de simplificação, os valores dos 
descontos de contribuição previdenciária do empregado e de IRRF são 
fictícios e não mantêm relação com as respectivas tabelas de incidência. 
 
1) Tabela de INSS 
 
Salário de Contribuição Alíquota % 
Até 1.040,22 8,00% 
De 1.040,22 até 1.733,70 9,00 % 
De 1.733,71 até 3.467,40 11,0% 
 
2) Tabela IRRF 
 
Base de Cálculo ($) Alíquota % Parcela a Deduzir do Imposto ($) 
Até 1.499,15 - - 
De 1.499,16 até 2.246,75 7,5% 112,43 
De 2.246,76 até 2.995,70 15,0% 280,94 
De 2.995,71 até 3.743.19 22,5% 505,62 
Acima de 3.743,19 27,5% 692,78 
 
Deduções: 
a. Contribuição à Previdência Social 
b. R$ 150,69 por dependente (filhos até 21 anos, no caso de filhos 
ou enteados matriculados em curso superior até 24 anos) 
c. Pensão alimentar integral 
 
3) Tabela de Salário Família 
 
Remuneração ($) Valor Unitário da Quota 
Até 539,03 27,64 
De 539,04 até 810,18 19,48 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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4) Cálculo da Folha de Pagamento 
 
 REMUNERAÇÃO 
 
 
DESCONTO 
 
 
 
Salario Liquido 
 Salário Horas Extras 
Adicional 
Noturno Total INSS IRRF 
Vale 
Refei-
ção 
Adianta-
mento TOTAl 
Salário 
Família 
 
Maria 
Claudia 
 
Maria 
Eunice 
 
Maria 
Cândida 
 
Total 
 
 
 
 
Cálculo do IRRF 
 
 Maria Claudia Maria Eunice Maria Cândida 
Remuneração Total 
INSS 
Dependentes 
(=) Base de Cálculo 
Tabela 
Dedução 
IRRF 
 
5) Calcular os Encargos Sociais 
 
 INSS (28,8%) 
 FGTS (8%). 
 Total: 
 
6) Calcular Provisão para Férias e Provisão para 13º Salário 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Realizar a Contabilização da Folha 
 
Data D/C Contas Débito Crédito 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Quando ocorrer o pagamento dos salários e dos encargos sociais, 
deve-se registrar o pagamento a débito da respectiva conta do Passivo e a 
Credito da conta Caixa/Bancos 
 
 D = Salários a Pagar / Encargos Sociais a Recolher 
 C = Caixa/Bancos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Exercício 1 
Com base nas informações abaixo, relativas à data de encerramento 
do período de apuração, o valor máximo de provisão para férias dedutível na 
determinação do lucro real, sabendo-se que os encargos sociais sobre férias 
(cujo ônus cabe ao empregador) representam 50% do valor das mesmas, 
era de: 
 
Funcionários N° de Meses Salário-Mensal 
Noel Silveira 8 R$ 720,00 
Ronaldo de Carvalho 15 R$ 960,00 
Patrícia Santos 6 R$ 1.440,00 
 
 
A) R$ 3.600,00 
B) R$ 4.800,00 
C) R$ 3.200,00 
D) R$ 2.400,00 
E) R$ 1.200,00 
 
Exercício 2 
Na microempresa do meu Tio, no mês de outubro, os salários 
somados às Horas Extras montaram $ 20.000,00. Os Encargos de 
Previdência Social foram os seguintes: 
 INSS do empregado: 11% 
 INSS do empregador: 20% 
 SAT (Seguro Acidente do Trabalho): enquadrado em Médio 
Risco 
 
Ao contabilizar a folha de pagamento, o contador deverá fazer o 
seguinte registro: 
A) Despesas de Salários e Ordenados 20.000,00 
a Salários a Pagar 20.000,00 
 
Despesas de Encargos Sociais 6.600,00 
a Encargos Sociais a Recolher 6.600,00 
 
B) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 
a Salários a Pagar 17.800,00 
 
Despesas de Encargos Sociais 6.600,00 
a Encargos Sociais a Recolher 6.600,00 
 
C) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 
a Salários a Pagar 17.800,00 
 
Despesas de Encargos Sociais 4.400,00 
a Encargos Sociais a Recolher 4.400,00 
 
 
 
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D) Despesas de Salários e Ordenados 17.800,00 
a Salários a Pagar 17.800,00 
 
Salários a Pagar 2.200,00 
a Encargos Sociais a Recolher 2.200,00 
 
Despesas de Encargos Sociais 4.400,00 
a Encargos Sociais a Recolher 4.400,00 
 
E) Despesas de Salários e Ordenados 20.000,00

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