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Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 1 de 10 LISTA DE EXERCÍCIOS 1 Estrutura Conceitual, Disponível, Clientes e Outros Créditos 1. Sobre as alterações ocorridas na contabilidade brasileira nos últimos anos, julgue os itens em verdadeiro ou falso. ( F ) A Demonstração do Fluxo de Caixa, a Demonstração do Valor Agregado e a Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos fazem parte das Demonstrações Contábeis de acordo com a Lei 6.404/76. ( V ) O Balanço Patrimonial, a Demonstração do Resultado, a Demonstração dos Lucros/Prejuízos Acumulados e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido fazem parte das Demonstrações Contábeis de acordo com a Lei 6.404/76. ( F ) De acordo com a Lei 6.404/76 as empresas obrigadas a divulgarem suas demonstrações contábeis podem optar divulgação da Demonstração dos Lucros/Prejuízos Acumulados ou da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. 1a. Classifique as opções abaixo em Balanço Patrimonial (BP), Demonstração do Resulto do Exercício (DRE), Demonstrações dos Lucros e Prejuízos acumulados (DLPA), Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), Demonstrações do Fluxo de caixa (DFC) e Demonstrações do Valor Adicionado (DVA): (DFC) Demonstra como ocorreu as movimentações de disponibilidades em um certo período de tempo, sendo obrigatória pela Lei das Sociedades por Ações. (DLPA) O intuito é evidenciar as alterações ocorridas na conta de Lucros e prejuízos acumulados. (DRE) Apresenta o resultado verificado em um conjunto de operações realizadas em um determinado período. (DVA) O objetivo principal é informar a riqueza criada pela empresa e a forma de sua distribuição. (DMPL) Relata as movimentações que ocorreram no Patrimônio Líquido da Sociedade, em termos globais e em termos de mutações internas. (BP) Possui a finalidade de relatar a situação patrimonial e financeira da Sociedade em determinada data. 2. Associe os três momentos do processo contábil às suas definições: (a) Reconhecimento (b) Mensuração (c) Evidenciação Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 2 de 10 ( a ) Consiste no registro dos fatos contábeis quando os itens envolvidos atenderem à definição de um elemento (ativo/passivo/receita/despesa), for provável a realização de algum beneficio futuro e tiver um valor medido em bases confiáveis. ( b ) Consiste na determinação dos valores pelos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos. ( c ) Consiste na forma de apresentação das Informações Contábeis após apuradas. 3. Associe as seguintes bases de mensuração às suas definições (a) Custo Histórico (b) Custo Corrente (c) Valor Realizável (d) Valor Presente ( a ) Os ativos são registrados pelos valores pagos e os passivos pelos valores dos recursos que foram recebidos em troca das obrigações. ( b ) Os ativos são registrados pelos valores correspondentes caso fossem adquiridos na data do balanço e os passivos pelos valores correspondentes se caso fossem liquidados na data do balanço. ( c ) Os ativos são registrados pelo valor que poderia ser obtido numa venda ordena e os passivos pelos valores que seriam pagos para a liquidação da obrigação no curso normal das operações da entidade. ( d ) Os ativos são registrado pelo valor correspondente ao desconto do fluxo futuro de entrada líquida de caixa e os passivo pelo desconto do fluxo futuro de saída líquida de caixa. 4. Sobre a definição de ativo, qual a afirmação INCORRETA. a) ( ) Ativos decorrem de eventos passados. b) ( X ) Ativos são recursos de propriedade da entidade. c) ( ) Ativos geram benefícios econômicos futuros. d) ( ) Todas essas afirmações. 5. Sobre a definição de passivos, qual a afirmação INCORRETA. a) ( X ) Representam obrigações futuras da entidade. b) ( ) Decorrem de eventos passados. c) ( ) A liquidação gere um desembolso de recursos capazes de gerar benefícios econômicos. d) ( ) Todas essas afirmações. Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 3 de 10 6. Sobre o Disponível, julgue os itens em verdadeiro ou falso: ( F ) O saldo de conta bancária negativa deve ser registrado em conta retificadora da conta correspondente no ativo‐circulante‐disponível. ( V ) Cheques são contabilizados quando da sua emissão e entrega aos beneficiários, entretanto caso não tenham sido entregues aos favorecidos até a data do balanço e forem de valor substancial devem ser reconhecidos no passivo circulante. ( V ) O saldo de conta em banco que esteja em processo de liquidação ou sob intervenção deverá ser classificado como Contas a Receber e não como Disponível. 6a. Sobre o disponível, julgue os itens a seguir: ( F ) No disponível, inclui dinheiro em caixa, bancos, numerário em trânsito e outros recursos com restrições para uso imediato. ( F ) Os equivalentes de caixa, servem para atender compromissos de curto prazo, por exemplo, uma aplicação financeira com prazo de resgate de 120 dias ( V ) Os cheques recebidos, que não tenham alguma restrição de usos imediatos podem figurar no disponível. ( V ) Os saldos de depósitos bancários em moeda estrangeira devem ter seus saldos atualizados, até a data do fechamento do balanço, e sua variação cambial vira receita ou despesa financeira do período ( V ) Depósitos bancários que estão vinculados a liquidação de um empréstimo ou importação, podem figurar no disponível, se não estiverem em restrição de uso. 7. Sobre contas a receber, julgue os itens a seguir: ( V ) As duplicatas a receber decorrentes da venda de mercadorias são geradas no ato da transferência do direito de propriedade, e só serão reconhecidas pelas operações que ocorrerem até a data do balanço. ( F ) As vendas sempre são registradas após a emissão da nota fiscal ( V ) Contas a receber podem ser avaliadas pelo valor realizável líquido. ( F ) A PECLD serve apenas para ajudar a contabilizar as perdas decorrentes de vendas ou prestação de serviço. ( V ) No plano de contas existe um subgrupo a parte para contabilizar créditos cuja origem não está no objeto operacional da empresa. 8. São bases para mensuração de Contas a Receber Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 4 de 10 a) ( X ) Custo histórico b) ( X ) Valor realizável c) ( ) Custo transacionado d) ( ) Custo corrente e) ( X ) Valor presente f) ( ) Custo acabado 9. Como valores retificadores de Contas a Receber, temos: a) ( ) Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa e Provisão para Ajuste de Estoques b) ( ) Ajuste a Valor Presente e Clientes a Receber c) ( ) Títulos de Longo Prazo e Duplicatas Descontadas d) ( ) Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa e Duplicatas Descontadas e) ( X ) Perda Estimada para Créditos de Liquidação Duvidosa e Ajuste a Valor Presente 10. Julgue a seguinte afirmação: O cálculo da PECLDé feito com base na Perda Estimada, ou seja, na perda conhecida de clientes inadimplentes ou em processos de falência e recuperação judicial. CORRETO 11. Uma empresa apresenta um saldo de Clientes a Receber de $ 150.000. Com base na série histórica da empresa em relação à experiência com seus clientes a empresa irá registrar uma PECLD de R$ 5.000. Qual o lançamento contábil: a) ( ) D: Clientes a Receber 5.000 / C: Ajuste a Valor Presente 5.000 b) ( ) D: Clientes a Receber 5.000 / C: Duplicatas a Receber 5.000 c) ( ) D: PECLD 5.000 / C: Clientes a receber 150.000 d) ( ) D: Clientes a receber 5.000 / C: PECLD 5.000 e) ( X )* D: Despesa de PECLD 5.000 / C: PECLD 5.000 *Lançamento correto adicionado ao exercício. 12. Considere os seguintes fatos: i. A partir do saldo de R$ 700,00 em caixa e de R$ 1300,00 em banco, no dia 10/03 a empresa Ômega prestou serviços de consultoria e recebeu 4 cheque a vista no valor de R$ 750,00, cada. Esses somente serão depositados dia 01/04. Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 5 de 10 ii. No dia 15/03, de um saldo de R$ 5600,00 em duplicatas a receber, a empresa Ômega resolveu descontar três doze avos dessas duplicatas. Para tal, o Banco cobrou uma tarifa de 26 reais e juros no valor de 84 reais. iii. Dia 20/03, foi realizado um adiantamento a funcionários de R$ 360,00. iv. Dia 25/03 a empresa Ômega realizou o pagamento de aluguel no valor de R$ 1500,00, por meio de uma transferência via internet. A partir dos fatos acima, marque a alternativa correta: a) O adiantamento a funcionários deve ser registrado em despesas antecipadas. b) Ao final do mês, o saldo da conta banco é de R$ 4090,00. c) Juros a transcorrer deve ser classificado no Passivo Circulante. d) O valor das Duplicatas Descontadas é R$ 1866,67. e) NDA. LETRA C – Classificado como redutora de Duplicatas descontadas no passivo. Caso 1 – No dia 15/10, a empresa Beta Ltda. prestou serviço a clientes tendo recebido dois cheques nos valores de R$ 10.000 e de R$ 5.000, cada. Como a empresa está localizada em uma região sem agência bancária próxima, uma empresa foi contratada para realizar o transporte dos cheques até o banco na capital, a empresa Beta não optou pelo seguro do transporte, por R$ 500 pagos a vista por meio de boleto bancário. No dia 17/10 os cheques foram entregues e depositados no banco com compensação em dois dias. No dia 19/10 o cheque no valor de R$ 5.000 foi devolvido por insuficiência de fundos. a) Faça os registros contábeis no Livro Diário. b) Suponha que os cheques foram roubados durante o transporte, faça os registros contábeis. a) 15/10 D: Caixa (AC) 15.000 C: Receita de Serviços (DRE) 15.000 D: Despesa com transporte (DRE) 500 C: Bancos - Conta corrente/Caixa (AC) 500 D: Numerários em trânsito (Disponível - AC) 15.000 C: Caixa (AC) 15.000 17/10 D: Bancos - Conta corrente (AC) 15.000 C: Numerários em trânsito (Disponível - AC) 15.000 19/10 D: Caixa (AC) 5.000 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 6 de 10 C: Bancos 5.000 b) Supondo que os cheques foram roubados durante o transporte. D: Perdas diversas/Perdas de numerário em transito (DRE) 15.000 C: Numerários em trânsito (Disponível - AC) 15.000 Caso 2 – A empresa Obama Ltda. apresentou os seguintes saldos das suas contas bancárias no Balanço de 2009: Bancos – depósitos em moeda nacional____________ 10.000 Bancos – depósitos em moeda estrangeira Euro_____________ 5.000 Dólar_____________ 8.000 Faça os registros contábeis decorrentes dos seguintes eventos: 15/01 – Prestação de serviços a cliente com recebimento em Euro mediante boleto bancário a vista, no valor de € 1.000. 05/02 – Prestação de serviços a cliente com recebimento em Dólar mediante boleto bancário a vista, no valor de US$ 800. 31/03 – Preparação do Balanço trimestral Dados: cotação das moedas estrangeiras Data base € US$ 31/12/2009 R$ 2,5 R$ 1,6 15/01/2010 R$ 2,3 R$ 1,8 05/02/2010 R$ 2,4 R$ 1,5 31/03/2010 R$ 2,2 R$ 1,7 Obs.: O saldo das contas bancárias no Balanço de 2009 já está em R$. O saldo da conta Bancos - depósitos em moeda estrangeira Euro € → R$ 5.000 → 5.000/2,5 = € 2.000 Dólar US$ → R$ 8.000 → 8.000/1,6 = US$ 5.000 Lançamentos: 15/01 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 7 de 10 D: Bancos - Euro (AC) 2.300 C: Receita de serviços (DRE) 2.300 (€ 1000x2,3) 05/02 D: Bancos - Dólar (AC) 1.200 C: Receita de serviços (DRE) 1.200 (US$ 800x1,5) 31/03 - Preparação do Balanço trimestral. AJUSTES R$ 5.000 + R$ 2.300 = R$ 7.300 → Saldo da conta Bancos - Euro, em R$. € 2.000 + € 1.000 = € 3.000. Esse saldo precisa ser ajustado, na data atual, para Real, então: € 3.000x2,2 = 6.600 → Esse é o valor de Bancos - Euro ajustado monetariamente, em 31/03. Observa-se que a conta Bancos - Euro está com um valor em R$ de 7.300, porém, esse valor na data 31/03 equivale a R$ 6.600. Houve uma perda nesse valor. Logo, a diferença, que é de R$ 700, é uma Despesa com Variação monetária. O lançamento é: D: Variação cambial passiva (Despesa Financeira - DRE) 700 C: Banco - Euro (AC) 700 R$ 8.000 + R$ 1.200 = R$ 9.200 → Saldo da conta Bancos - Dólar, em R$. US$ 5.000 + US$ 800 = US$ 5.800. Esse saldo precisa ser ajustado, na data atual, para Real, então: US$ 5.800x1,7 = 9.860 → Esse é o valor de Bancos - Dólar ajustado monetariamente, em 31/03. Observa-se que a conta Bancos - Dólar está com um valor em R$ de 9.200, porém, esse valor na data 31/03 equivale a R$ 9.860. Houve um ganho nesse valor. Logo, a diferença, que é de R$ 660, é uma Receita com Variação monetária. O lançamento é: D: Banco - Dólar (AC) 660 C: Variação cambial ativa (Receita Financeira - DRE) 660 Caso 3 – No dia 01/03 a empresa Tudo Certo Ltda prestou serviços a clientes por R$ 25.000, para recebimento após um mês. A experiência da empresa com relação à liquidez de seus clientes indica uma perda média com as contas a receber de 3%. a) Faça os registros contábeis no dia 01/03. Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 8 de 10 b) Faça os registros contábeis, supondo que no dia 01/04 a empresa tenha constado a insolvência de alguns de seus clientes no valor total de R$ 750. c) Faça os registros contábeis, supondo que no dia 01/04 a empresatenha recebido integralmente o valor da vendas a prazo. d) Faça os registros contábeis, supondo que no dia 01/04 a empresa tenha constado a insolvência de alguns de seus clientes no valor total de R$ 1000. a) 01/03 D: Duplicatas a receber (AC) 25.000 C: Receita de vendas (DRE) 25.000 D: Despesa de PECLD (DRE) 750 C: PECLD (redutora de Duplic. a Receber - AC) 750 b) 01/04 D: Caixa (AC) 24.250 D: PECLD (redutora de Duplic. a Receber - AC) 750 C: Duplicatas a receber (AC) 25.000 c) 01/04 D: Caixa (AC) 25.000 C: Duplicatas a receber (AC) 25.000 D: PECLD (redutora de Duplic. a Receber - AC) 750 C: Outras receitas operacionais (DRE) 750 d) 01/04 D: Caixa (AC) 24.000 D: PECLD (redutora de Duplic. a Receber - AC) 750 D: Outras despesas operacionais (DRE) 250 C: Duplicatas a receber (AC) 25.000 Caso 4 ‐ Ao final de 2009 a empresa Início Suave levantou seu balanço patrimonial, conforme demonstrado a seguir: Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 9 de 10 Durante o mês de janeiro de 2010, ocorreram os seguintes fatos: 03/01 – transferência de 20% do saldo existente no caixa para banco; 04/01 – emissão do cheque n.15 no valor de $400,00 para o fundo fixo de caixa; 05/01 – pagamento de despesas com material de escritório no valor de $50,00 com recursos do fundo fixo; 07/01 – neste dia a empresa recebeu a informação que um cheque no valor de $ 100,00 depositado no dia 03/01 foi estornado em virtude da falta de proficiência de fundos; 09/01 – transferência de 50% do saldo existente em banco para aplicações financeiras; 15/01 – integralização de $ 5.000,00 em imóveis; 20/01 – desconto de duplicatas no valor de $ 750,00. Para operação o banco cobrou uma tarifa de $50,00 e juros no valor de $70,00; 25/01 – pagamento de despesas com alimentação no valor de $25,00 (recursos oriundos do fundo fixo); 28/01 – prestação de contas dos recursos disponíveis no fundo fixo e devolução de recursos não utilizados conforme depósito bancário; 31/01 – considerando a experiência organizacional, foi realizado o registro de perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa em 10% do saldo nominal. Pede‐se: a) Realize os registros contábeis durante o período de janeiro/2010; Ativo Passivo Ativo Circulante Disponível Caixa $2.500,00 Banco do Jardim $2.000,00 Contas a Receber Clientes Duplicatas a Receber $5.500,00 Ativo não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante Passivo não Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Capital Social Capital Subscrito $20.000,00 (‐) Capital a Integralizar ($10.000,00) Ativo Total $ 10.000,00 Passivo Total $ 10.000,00 Universidade de Brasília Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – DCCA Disciplina: Contabilidade Geral 2 ‐ 2011/2 Página 10 de 10 b) Apure o resultado do exercício; c) Apurado e elabore o Balanço Patrimonial ao final de janeiro/2010. O último caso o professor resolve em sala.
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