MARIA ANGELICA

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
ciências contábeis
maria angélica de oliveira
projeto de CRIAÇÃO EMPRESA
POSTO DE GASOLINA GIRO LTDA. 
Curvelo
2014
maria angélica de oliveira
projeto de CRIAÇÃO EMPRESA
POSTO DE GASOLINA GIRO LTDA. 
Trabalho individual apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral. 
Tutora Eletrônica: Fábio Gonçalves Ferreira
Tutora de Sala: Leonardo de Paula Matoso
 
Curvelo
2014
SUMARIO 
041 INTRODUÇÃO	�
1.1 ESTRUTURA DE CAPITAIS	05
1.2 BENS PARA DESENVOLVIMENTO DAS ATIVIDADES	08
1.3RECURSOS HUMANOS	09
1.4 FOLHA DE PAGAMENTO	09
11.5 COMPRAS	�0
11.6 PRESTAÇÃO DE VENDAS	�1
11.7 BOLETIM DE CAIXA	�5
11.8 BOLETIM DE DESPESAS ADIMINISTRATIVAS	�7
12 CONTABILIZAÇÃO	�8
12.1 PLANO DE CONTAS	�8
222.2 FATOS CONTÁBEIS INICIAIS	�
�2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO	�23
253 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	�
�3.1 BALANÇO PATRIMONIAL	�25
�3.2 DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO	�27
3.3 DMPL - DEMONSTRAÇÃO DE MUTAÇÕES DO PATRIMONIO LIQUIDO............27
4 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS	30
4.1 INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA	30
4.1.1 Indicadores de Estrutura Patronal	30
4.1.1.1 Endividamento Geral	30
4.1.1.2 Composição do Endividamento	31
4.1.1.3 Participação dos Capitais de Terceiros	31
4.1.1.4 Imobilizção do Capital Próprio	32
4.1.1.5 Imobilização dos Recursos Permanentes	33
4.1.2 Indicadores de Solvabilidade	34
4.1.2.1 Índice de Liquidez Geral	35
4.1.2.2 Índice de Liquidez Corrente	35
4.1.2.3 Índice de Liquidez Seca	35
4.2 INDICADORES DE RENTABILIDADE	37
4.2.1 Margem de Lucratividade das Vendas	37
374.2.1.1 Margem Bruta	�
4.2.1.2 Margem Operacional	37
4.2.1.3 Líquida	37
4.2.1.4 Mark-up Global	37
4.2.2 Taxas de Retorno	38
4.2.2.1 Taxa de Retorno Sobre os Ativos	38
4.2.2.2 Taxa de Retorno Sobre o PL	38
5 RELATÓRIO GERENCIAL	39
6 CONCLUSÃO	40
REFERÊNCIAS	41
�
�
�
 INTRODUÇÃO
 	Este trabalho tem como objetivo fazer com que o aluno entenda de forma clara e sucinta, como se da o processo desde o nascimento de uma empresa, suas primeiras compras, vendas, despesas iniciais, controle de estoque, elaboração de folhas de pagamento, seus encargos, imobilizado, e todos os registros dos fatos contábeis, a elaboração das demonstrações contábeis e a análise destas demonstrações, para chegar a um resultado final que é o resultado que se espera sempre que seja positivo. 
Este trabalho tem por finalidade mostrar a viabilidade de se estruturar comercialmente um Posto de Combustíveis, considerando-se os recursos necessários, condicionantes existentes e perspectiva de mercado. 
Nos últimos tempos os postos de combustíveis estão se tornando uma verdadeira central de apoio para os clientes, ou seja, estão deixando de lado a função de ser apenas um ponto de abastecimento. Numa versão mais moderna os postos de abastecimento estão cada vez mais avançados, agregando diversos serviços e com uma completa infraestrutura para atender às necessidades dos clientes.
Atualmente os empresários, principalmente do varejo, estão atraindo e fidelizando clientes através do oferecimento de outros produtos e serviços além daquele que é o objeto principal do empreendimento. A simples revenda de combustíveis está se transformando em grandes centros de apoio para seus clientes oferecendo muito mais do que o simples abastecimento de veículos. Nessa versão moderna os postos estão agregando diversos serviços como lojas de conveniência, lavação e troca de fluídos, para atender as necessidades dos clientes. Atrair e manter clientes são um grande desafio e o fraco desempenho neste requisito pode comprometer a saúde financeira de um negócio. 
O COMÉRCIO VAREJISTA
	A empresa será um Posto de Gasolina, uma das áreas que mais abrange no Brasil. Preocupado com este cenário o comerciário vem buscando alternativas e recursos para prestar um serviço de qualidade. Sobreviver num mercado competitivo representa o grande desafio das empresas nos dias de hoje, justificando assim corresponder às necessidades e expectativas dos clientes.
O PROJETO
	A sociedade comercial girará sob o nome empresarial de Giro LTDA. com sede e domicilio em Corinto/MG. O objeto social é o Comercio varejista de combustível, sem consumo de produtos e acessórios derivados.
	A sociedade iniciará suas atividades em 01 de agosto de 2014 e seu prazo de duração é indeterminado.
1.1 - ESTRUTURA DE CAPITAL 
 MARIA ANGÉLICA DE OLIVEIRA, brasileira, solteira, capaz, empresária, natural de Corinto MG, nascida em 01-09-1989, inscrito no CPF sob n.º 060.241.349-68, portadora da RG n.º 12.795.398 - SSP-MG, emitida em 08-05-2005, residente à rua das Flores nº 215, bairro São Vicente - Augusto de Lima MG, cep 39.220-000, e, hUGO lEONARDO mAFALDA, brasileiro, solteiro, capaz, empresário, natural de Corinto - MG, nascido em 16/06/1987, inscrito no CPF sob nº 073.394.495-20, portador da RG de nº 111.530.690 SSP-MG, emitida em 24.06.1999, residente rua Cel Pedro Pedras nº 180, centro, cep 39.220-000, CONSTITUEM uma sociedade limitada, mediante as cláusulas a seguir:
Cláusula 1ª. A sociedade girará sob o nome empresarial de: Giro Posto de Gasolina LTDA
Cláusula 2ª. A sociedade adotará o nome de fantasia de: Giro Posto de Gasolina.
Cláusula 3ª. A sede será na rua Wenceslau Brandão nº 425, centro, Augusto de Lima MG, CEP 39.220-000.
Cláusula 4ª. A sociedade terá como objeto social o ramo de: Comercio varejista de combustíveis – POSTO DE GASOLINA. 
Cláusula 5ª. O Capital social será de: R$ 160.000,00 (cento e sessenta mil reais), divididos em 160.000 (cento e sessenta mil) quotas sociais, no valor de R$ 1,00 (um real) cada, totalmente integralizadas, neste ato, em moeda corrente do País, distribuídas entre os sócios da seguinte forma:
SÓCIOS QUOTAS VALOR
Maria Angélica de Oliveira 80.000 80.000,00
Hugo Leonardo Mafalda 80.000 80.000,00
TOTAL 160.000 160.000,00
Cláusula 6ª. As quotas são indivisíveis, e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço, direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente.
Cláusula 7ª. A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do Capital Social.
Cláusula 8ª. A sociedade iniciará suas atividades em 01 de agosto de 2014, e seu prazo de duração é por Tempo Indeterminado.
Cláusula 9ª. A administração da sociedade caberá ao Sócio Maria Angélica de Oliveira, com os poderes e atribuições de administrar a sociedade, isoladamente, e se incumbirá por todas as operações da mesma, representando-a ativa, passiva, judicial e extra-judicialmente, sendo-lhe autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio.
Cláusula 10ª. 	O administrador declara, sob as penas da lei, de que não está impedido de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economiapopular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade.
Cláusula 11ª.	Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificada de sua administração, procedendo a elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.
Cláusula 12ª. Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios deliberarão sobre as contas e designarão o administrador quando for o caso.
Cláusula 13ª. Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a título de “pró-labore” observadas as disposições regulamentares pertinentes.
Cláusula 14ª. A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios.
Cláusula 15ª: Atendendo a critérios dos sócios e eventuais interesses das partes, poderão ser constituídos procuradores, sempre com a menção expressa de poderes conferidos, ficando tais mandatários, tanto quanto sócios, incluídos nas exigências gerais contidas no texto deste contrato, quando em uso das credenciais aqui citadas.
Cláusula 16ª. Falecendo ou interditado qualquer sócio, a sociedade continuará suas atividades com os herdeiros e sucessores. Não sendo possível ou inexistindo interesse destes ou dos sócios remanescentes, o valor de seus haveres será apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução, verificada em balanço especialmente levantado.
Cláusula 17ª. Fica eleito o foro de Corinto/ MG, para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
E por estarem os sócios justos e contratados, assinam o presente instrumento em 03 (três) vias de igual teor e forma, destinando a primeira via aos arquivos da Junta Comercial do Estado de Minas Gerais – JUCEMG.
Curvelo, 01de Agosto de 2014
_____________________________ __________________________________
MARIA ANGELICA OLIVEIRA HUGO LEONARDO MAFALDA
1.2 BENS PARA DESENVOLVIMENTO DAS ATIVIDADES
	Para iniciar uma empresa é necessário a compra de bens para se constituir a estrutura física:
A empresa ira pagar R$ 1.200,00 (hum mil e duzentos) reais de aluguel por mês, por referente contrato firmado em 02/08/2014 junto á TERRA IMOBILIARIA, com prazo de validade de 2 (dois) anos, com endereço localizado na rua Wenceslau Brandão nº 516, centro, Curvelo MG, CEP 39220-000.
 A empresa adquiriu junto ao FINAME, um empréstimo no valor de R$ 100.000,00 (Cem mil) reais para compra de moveis, veículos, e maquinários para o estabelecimento, sendo que 40% desse valor ficará como capital de giro. A forma de pagamento do empréstimo taxa de juros 1% ao mês, prazo 60 meses.
	DATA
	DESCRIÇÃO
	FORNECEDOR
	VALOR
	FORMA PAG
	VIDA UTIL
	01/08/2014
	Equipamentos e maquinas próprios de um posto de gasolina
	Minas Distribuidoras de equipamentos para bombas de combustível
	R$ 90.000,00
	A vista 
	10 anos
	01/08/2014
	04conjuntos de mesas com cadeiras
	Estrutura Física Alumínios LTDA
	R$4.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	04 Layout 
	Lava jato LTDA
	R$ 4.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	01 mesa 
	Maquinas de Cartão LTDA
	R$ 4.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	02 cadeiras 
	Objeto Móveis LTDA
	R$ 3.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	04 computa- dores
	Equipamentos de Segurança Ltda
	R$ 2.500,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	02 impressoras Fiscais HP multifuncional
	Equipamentos de Segurança Ltda 
	R$ 1.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	Caminhão Baú 
	Volvo
	R$ 25.000,00
	À vista
	10 anos
	01/08/2014
	Fiat uno 1.0
	Fiat Curvel Ltda
	R$ 14.000,00
	À vista
	10 anos
1.3 RECURSOS HUMANOS 
A folha de pagamento são todos os impostos incidentes sobre o salário dos funcionários mais o salário dos funcionários, abaixo veremos a quantidade de funcionário que necessitamos para a empresa e os respectivos impostos.
	Nome do Empregado
	Função
	Salário Base
	Desconto INSS (8%)
	Liquido a receber 
	Maurílio Cesar Leão
	Frentista 
	1.200,00
	96,00
	R$ 1104,00
	Rafael de Carvalho
	Frentista 
	1.200,00
	96,00
	R$ 1104,00
	Alana Silva
	Secretária
	900,00
	72,00
	R$ 828,00
	Cleide Orlando Silva
	Gerente Diurno 
	1.400,00
	112,00
	R$ 1288,00
	Jose Sampaio Souza
	Gerente noturno
	1.400,00
	112,00
	R$ 1288,00
	NOME:
	MARIA ANGELICA OLIVEIRA
	FUNÇÃO:
	Sócia administradora
	SALÁRIO BASE:
	R$ 510,00 (quinhentos e dez reais)
	INSS Descontado (8%):
	R$ 40,80 (quarenta reais e oitenta centavos)
	Liquido à Receber:
	R$ 469,20 (quatrocentos e sessenta e nove reais e vinte centavos)
1.4 FOLHA DE PAGAMENTO
	RESUMO DA FOLHA - FUNCIONÁRIOS
	SALÁRIO NORMAL:
	R$ 6.100,00
	TOTAL DOS PROVENTOS:
	R$ 6.100,00
	INSS Descontado Salário:
	R$ 488,00
	TOTAL DOS DESCONTOS:
	R$ 488,00
	TOTAL LIQUIDO A PAGAR:
	R$ 5612,00
	RESUMO DA FOLHA – RETIRADA PRO LABORE
	SALÁRIO NORMAL:
	R$ 510,00 (quinhentos e dez reais)
	TOTAL DOS PROVENTOS:
	R$ 510,00 (quinhentos e dez reais)
	INSS Descontado Salário:
	R$ 40,80 (quarenta reais e oitenta centavos)
	TOTAL DOS DESCONTOS:
	R$ 40,80 (quarenta reais e oitenta centavos)
	TOTAL LIQUIDO A PAGAR:
	R$ 469,20 (quatrocentos e sessenta e nove reais e vinte centavos)
	RESUMO DA FOLHA – FGTS
	BASE DE CALCULO:
	R$ 6.100,00
	ALIQUOTA:
	8%
	VR FGTS A PAGAR:
	R$ 488,00
1.5 COMPRAS
A empresa vai realizar as seguintes compras nos meses 02/2013 e 03/2013 respectivamente;
Agosto de 2014
	Descrição do Produto
	Fornecedor
	Quantidade
	Forma de Pagamento
	Valor Unitário
	Valor Total
	Gasolina Turbo
	Petrobras 
	9000 Litros
	A vista
	2,00
	18.000,00
	Álcool 
	Petrobras
	6.111
	A Prazo
	1,80
	11.000,00
	Gasolina Aditivada
	Petrobras
	8,800
	A vista
	2,50
	22.000,00
	Óleo Lubrificante 
	Petrobras 
	10000
	A prazo
	1,5
	15.000,00
	Gasolina 
	Petrobras
	15333
	A vista
	1,50
	23.000,00
Setembro de 2014
	Descrição do Produto
	Fornecedor
	Quantidade
	Forma de Pagamento
	Valor Unitário
	Valor Total
	Gasolina Turbo
	Petrobras 
	9000 Litros
	A vista
	2,00
	18.000,00
	Álcool 
	Petrobras
	6.111
	A Prazo
	1,80
	11.000,00
	Gasolina Aditivada
	Petrobras
	8,800
	A vista
	2,50
	22.000,00
	Óleo Lubrificante 
	Petrobras 
	10000
	A prazo
	1,5
	15.000,00
	Gasolina 
	Petrobras
	15333
	A vista
	1,50
	23.000,00
1.6 PROJEÇÃO VENDAS
A empresa realizou as seguintes vendas em março e abril de 2013.
Agosto/2014
	Data
	Item
	Forma Pagamento
	Quantidade
	Valor Unitário
	Valor Total
	01/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	183
	30,00
	5490,00
	02/082014
	Álcool 
	A prazo
	140
	18,00
	2520,00
	03/08/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	160
	30,00
	4800,00
	04/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	05/08/2014
	Gasolina 
	A vista
	100
	36,00
	3600,00
	06/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	159
	30,00
	4770,00
	07/08/2014
	Álcool 
	A prazo
	130
	18,00
	2340,00
	08/08/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	203
	30,00
	6090,00
	09/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	10/08/2014
	Gasolina 
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	11/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	150
	30,00
	4.500,00
	12/08/2014
	Álcool 
	A prazo
	93
	18,00
	1674,00
	13/08/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	110
	30,00
	3300,00
	14/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	15/08/2014
	Gasolina 
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	16/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	150
	30,00
	4.500,00
	17/08/2014
	Álcool 
	A prazo
	190
	18,00
	3420,00
	18/08/2014Gasolina Aditivada
	A vista
	123
	30,00
	3690,00
	19/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	
	Gasolina 
	
	
	
	
	20/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	100
	36,00
	3600,00
	21/08/2014
	Álcool 
	A vista
	201
	30,00
	6.030,00
	22/08/2014
	Gasolina Aditivada
	A prazo
	107
	18,00
	1926,00
	23/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A vista
	128
	30,00
	3840,00
	24/08/2014
	Gasolina 
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	25/08/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	26/08/2014
	Álcool 
	A vista
	130
	30,00
	3.900,00
	27/02/2013
	Gasolina Aditivada
	A prazo
	140
	18,00
	2520,00
	28/08/2014
	Óleo Lubrificante 
	A vista
	200
	30,00
	6000,00
	28/08/2014
	Gasolina 
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	29/08/2014
	Óleo Lubrificante
	A vista
	190
	36,00
	6840,00
	Data
	Item
	Forma Pagamento
	Quantidade
	Valor Unitário
	Valor Total
	01/09/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	183
	30,00
	5490,00
	02/09/2014
	Álcool 
	A prazo
	140
	18,00
	2520,00
	03/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	160
	30,00
	4800,00
	04/09/2014
	Gasolina Turbo
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	05/09/2014
	Álcool 
	A vista
	100
	36,00
	3600,00
	06/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	159
	30,00
	4770,00
	07/09/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	130
	18,00
	2340,00
	08/09/2014
	Gasolina 
	A vista
	203
	30,00
	6090,00
	09/09/2014
	Gasolina Turbo
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	10/09/2014
	Álcool 
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	11/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	150
	30,00
	4.500,00
	12/09/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	93
	18,00
	1674,00
	13/09/2014
	Gasolina 
	A vista
	110
	30,00
	3300,00
	14/09/2014
	Gasolina Turbo
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	15/09/2014
	Álcool 
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	16/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	150
	30,00
	4.500,00
	17/09/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	190
	18,00
	3420,00
	18/09/2014
	Gasolina 
	A vista
	123
	30,00
	3690,00
	19/09/2014
	Gasolina Turbo
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	20/09/2014
	Álcool 
	A vista
	100
	36,00
	3600,00
	21/09/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	201
	30,00
	6.030,00
	22/09/2014
	Álcool 
	A prazo
	107
	18,00
	1926,00
	23/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	128
	30,00
	3840,00
	24/09/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	100
	30,00
	3000,00
	25/09/2014
	Gasolina 
	A vista
	200
	36,00
	7200,00
	26/09/2014
	Gasolina Turbo
	A vista
	130
	30,00
	3.900,00
	27/09/2014
	Álcool 
	A prazo
	140
	18,00
	2520,00
	28/09/2014
	Gasolina Aditivada
	A vista
	200
	30,00
	6000,00
	29/09/2014
	Óleo Lubrificante 
	A prazo
	200
	30,00
	6000,00
	30/09/2014
	Gasolina 
	A vista
	60
	36,00
	2.160,00
�
	BOLETM DE CAIXA
	01/08/2014
	Integralização Capital da Sócia Maria Angélica Oliveira 
	R$ 80.000,00
	
	01/09/2014
	Integralização Capital do Sócio Hugo Leonardo Mafalda 
	R$ 80.000,00
	
	01/09/2014
	Equipamentos e maquinas 
	
	R$ 90.000,00
	01/09/2014
	Compra Bombas de Combustível 
	
	R$ 4.000,00
	01/09/2014
	Armação de Alumínio 
	
	R$ 4.000,00
	01/09/2014
	Máquinas de Cartão, Consulta de Cheque e Credenciamento 
	
	R$ 4.000,00
	01/09/2014
	Compra de 02 cadeiras
	
	R$ 3.000,00
	01/09/2014
	Compra de 04 computadores
	
	R$ 2.500,00
	01/09/2014
	Compra 02 impressora Fiscal HP multifuncional
	
	R$ 1.000,00
	01/09/2014
	Compra de 01 Caminhão Baú 
	
	R$ 25.000,00
	01/09/2014
	Compra de 1 carro
	
	R$ 14.000,00
	01/09/2014
	Tarifa Bancária Banco do Brasil
	
	R$ 35,00
	5/09/2014
	Empréstimo FINAME
	
	R$ 1683,33
	12/09/2014
	Despesa com água
	
	R$ 250,00
	12/09/2014
	Despesa com Luz
	
	R$ 300,00
	15/09/2014
	Despesa com telefone
	
	R$ 149,00
	25/09/2014
	Outras despesas
	
	R$ 500,00
	20/09/2014
	Valor despesa com Salários n/ mês
	
	R$ 5612,00
	20/09/2014
	Valor FGTS descontado do Salário n/ mês
	
	R$ 488,00
	22/09/2014
	Valor despesa com Retirada Pro labore n/ mês
	
	R$ 469,20
	28/09/2014
	Totalidade das vendas do mês 
	R$133.950,00
	
	05/09/2014
	Pago aluguel REL. 01/2013 
	
	R$ 1.200,00
	05/09/2014
	Pagamento de fornecedores
	
	R$ 89.000,00
	5/09/2014
	Empréstimo finame
	
	R$ 1683,33
	7/09/2014
	Salários
	
	R$ 5612,00
	7/09/2014
	FGTS
	
	R$ 488,00
	12/09/2014
	Despesa com água
	
	R$ 260,00
	12/09/2014
	Despesa com Luz
	
	R$320,00
	15/09/2014
	Despesa com telefone
	
	R$ 201,00
	25/09/2014
	Outras despesas
	
	R$ 500,00
	
	R$ 299.950,00
	R$ 255.930,86 
	SALDO
	R$ 44.020,00
1.8 BOLETIM DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	BOLETIM DE DESPESAS ADIMINISTRATIVAS
	DATA
	DESPESAS
	VALOR
	5/08/2014
	Empréstimo FINAME
	1683,33
	12/08/2014
	Despesa com água
	250,00
	12/08/2014
	Despesa com Luz
	300,00
	15/08/2014
	Despesa com telefone
	149,00
	25/08/2014
	Outras despesas
	500,00
	5/08/2014
	Empréstimo FINAME
	1683,33
	7/09/2014
	Salários
	5612,00
	7/09/2014
	FGTS
	488,00
	12/09/2014
	Despesa com água
	260,00
	12/09/2014
	Despesa com Luz
	320,00
	15/09/2014
	Despesa com telefone
	201,00
	25/09/2014
	Outras despesas
	500,00
	TOTAL
	11.946,66
2 CONTABILIZAÇÃO
Quando se trata de evidenciação, os instrumentos financeiros derivativos apresentam uma problemática uma vez que nem todos os riscos envolvidos com a sua operação estão totalmente evidenciados nas Demonstrações e demais peças contábeis das empresas. 
2.1 PLANO DE CONTAS
	CODIGO 
	DESCRICAO DA CONTA
	000001
	A T I V O
	000002
	ATIVO CIRCULANTE
	000003
	DISPONIVEL
	000004
	CAIXA
	000005
	Caixa
	000010
	BANCOS
	000011
	Bando do Brasil S/A 
	000050
	CLIENTES
	000052
	CLIENTES NACIONAIS
	000200
	ESTOQUES
	000201
	ESTOQUES
	000202
	MATERIA PRIMA
	000203
	Matéria Prima em Geral
	000315
	ATIVO NAO CIRCULANTE
	000311
	ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO
	000312
	DIREITOS REALIZAVEIS A LONGO PRAZO
	000320
	IMPOSTOS A RECUPERAR
	000322
	ICMS a Recuperar 
	000345
	ATIVO IMOBILIZADO
	000349
	Maquinas e Equipamentos
	000350
	Moveis e Utensílios
	000351
	Equipamentos de Informática e Telecomunicações
	000353
	Veículos
	000390
	DEPRECIACOES, AMORTIZACOES E EXAUSTAO ACUMULADA
	000391
	 (-)Depreciação Acumulada Prédios e Benfeitorias
	000392
	 (-)Depreciação Acumulada Maquinas e Equipamentos
	000393
	 (-)Depreciação Acumulada Moveis e Utensílios
	000394
	 (-)Depreciação Acumulada Equipamentos de Informática e Telecomunicações
	000396
	 (-)Depreciação Acumulada Veículos
	000500
	P A S S I V O
	000501
	PASSIVO CIRCULANTE 
	000502
	EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
	000503
	Banco do Brasil S.A – I
	000520
	FORNECEDORES
	000522
	FORNECEDORES NACIONAIS
	000530
	OBRIGACOES TRABALHISTAS E SOCIAIS
	000532
	Salários a Pagar
	000533
	Previdência Social a Pagar
	000534
	FGTS a Pagar
	000537
	Pró-Labore a Pagar
	000550
	OBRIGACOES FISCAIS/TRIBUTARIAS
	000551
	ICMS a Recolher
	000554
	IRRF a Recolher
	000556
	PIS a Recolher
	000557
	COFINS a Recolher
	000558
	Contribuição Social a Pagar
	000559
	IRPJ a Pagar
	000640
	PROVISOES
	000641
	Provisões para Férias
	000642
	Provisões para 13° Salário
	000700
	PATRIMONIO LIQUIDO
	000701
	CAPITAL SOCIAL 
	000702
	CAPITAL SOCIAL REALIZADO
	000703
	Capital Subscrito
	000740
	RESULTADO ACUMULADO
	000741
	LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS
	000745
	Resultado do Exercício - Período do Balanço
	000800
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	000801
	VENDA DE PRODUTOS
	000802
	VENDA DE PRODUTOS -MERCADO INTERNO
	000803
	Venda de Produtos em Geral 
	000880
	 (-)DEDUCOES DA RECEITAS BRUTA
	000890
	IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS/SERVICOS
	000892
	ICMS - s/vendas/serviços
	000894
	PIS - s/vendas/serviços
	000895
	COFINS - s/vendas/serviços
	000900
	 (=)RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
	000901
	 (-)CUSTO DOS PRODUTOS E SERVICOS VENDIDOS
	000902
	CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS
	000903
	MATERIAIS DIRETOS
	000904
	Matéria Prima
	001240
	 (=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
	001241
	 (-) DESPESAS OPERACIONAIS
	001242
	DESPESAS COM VENDAS
	001243
	GASTOS COM PESSOAL 
	001244
	Remuneração
	001246
	Salários
	001260
	Encargos Sociais
	001261
	Previdência Social
	001262
	FGTS
	001263
	IRRF
	001290
	DESPESAS GERAIS DE VENDAS
	001291
	Depreciações
	001330
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	001331
	Gastos Com Pessoal
	001332
	Remuneração
	001333
	Pró-Labore/Honorários da Diretoria
	001340
	Encargos Sociais
	001341
	Previdência Social
	001370
	DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
	001371
	Material de Expediente
	001378
	Despesas Telefônicas
	001387
	Despesas com Energia Elétrica
	001398
	Despesas com Material de Limpeza e Higiene
	001417
	Outras Despesas
	001510
	 (=) RESULTADO OPERACIONAL LIQUIDO
	001540
	 (=)RESULTADO LIQUIDO antes do Imposto de renda e Contribuição Social
	001541
	PROVISOES
	001542
	Provisão para o IRPJ
	001543
	Provisão para Contribuição Social
	001550
	 (=) RESULTADO DO PERIODO APOS AS PROVISOES
	001600
	(=) RESULTADO LIQUIDO DO PERIODO
2.2 FATOS CONTÁBEIS INICIAIS
	01/08/2014
	Integralização Capital da Sócia Áurea da Luz Martins
	R$ 80.000,00
	
	01/08/2014
	Integralização Capital do Sócio Claudio de Carvalho Costa
	R$ 80.000,00
	
	01/08/2014
	Equipamentos e maquinas próprios de um supermercado
	
	R$ 90.000,00
	01/08/2014
	Compra de 04conjuntos de mesas com cadeiras
	
	R$ 4.000,00
	01/08/2014
	04 armários 
	
	R$ 4.000,00
	01/08/2014
	Compra de 01 mesa de reunião
	
	R$ 4.000,00
	01/08/2014
	Compra de0 2 cadeiras executiva
	
	R$ 3.000,00
	01/08/2014
	Compra de 04 computa- dores
	
	R$ 2.500,00
	01/08/2014
	Compra 02 impressora HP multifuncional
	
	R$ 1.000,00
	01/08/2014
	Compra de 01 Caminhão Baú 
	
	R$ 25.000,00
	01/08/2014
	Tarifa Bancária Banco do Brasil
	
	R$ 35,00
	01/08/2014
	Compra de um Carro fiat
	
	14.000,00
	5/08/2014
	Empréstimo finame
	
	R$ 1683,33
	12/08/2014
	Despesa com água
	
	R$ 250,00
	12/08/2014
	Despesa com Luz
	
	R$ 300,00
	15/08/2014
	Despesa com telefone
	
	R$ 149,00
	25/08/2014
	Outras despesas
	
	R$ 500,00
	20/08/2014
	Valor despesa com Salários n/ mês
	
	R$ 5612,00
	20/08/2014
	Valor FGTS descontado do Salário n/ mês
	
	R$ 488,00
	22/08/2014
	Valor despesa com Retirada Pro labore n/ mês
	
	R$ 469,20
	28/08/2014
	Totalidade das vendas do mês 
	R$133.950,00
	
	05/09/2014
	Pago aluguel REL. 01/2012 
	
	R$ 1.200,00
	05/09/2014
	Pagamento de fornrcedores
	
	R$ 89.000,00
	5/09/2014
	Emprestimo finame
	
	R$ 1683,33
	7/09/2014
	Salários
	
	R$ 5612,00
	7/09/2014
	FGTS
	
	R$ 488,00
	12/09/2014
	Despesa com água
	
	R$ 260,00
	12/09/2014
	Despesa com Luz
	
	R$320,00
	15/09/2014
	Despesa com telefone
	
	R$ 201,00
	25/09/2014
	Outras despesas
	
	R$ 500,00
	
	R$ 299.950,00
	R$ 255.930,86 
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
O balancete de verificação é um demonstrativo que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.
	
	
	
	
	
	
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO AGOSTO/2014
	CONTA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	Caixa
	9.199,99
	 
	Banco 
	3.366,66
	 
	Estoque
	10498,63
	 
	Móveis e Utensílios
	55.500,00
	 
	Máquinas e Equipamentos 
	90.000,00
	 
	Duplicatas a Pagar
	
	
	Fornecedores
	
	
	Capital Social Subscrito
	
	
	(-) Capital a Integralizar
	
	160.000,00 
	Despesas de Constituição
	
	8.565,28 
	TOTAIS
	168.565,28
	168.565,28
	
	
	
	
	
	
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO SETEMBRO/2014
	CONTA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	Caixa
	9.199,99
	 
	Banco 
	3.366,66
	 
	Estoque
	9.199,99
	 
	Móveis e Utensílios
	55.500,00
	 
	Máquinas e Equipamentos 
	90.000,00
	 
	Duplicatas a Pagar
	
	
	Fornecedores
	27.246,44
	
	Capital Social Subscrito
	
	25.947,80
	(-) Capital a Integralizar
	
	160.000,00 
	Despesas de Constituição
	
	8.565,28 
	TOTAIS
	194,513,08
	194.513,08
3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
3.1 BALANÇO PATRIMONIAL
	BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo
	 
	Passivo + Patrimônio Liquido
	 
	Ativo Circulante 
	155.716,64
	Passivo Circulante
	102.217,77
	Disponibilidade
	 
	Fornecedores
	89.000,00
	Caixa
	9.199,99
	Obrigações Fiscais
	
	Bancos c/ Movimento
	3.366,66
	ICMS a Recolher
	
	Duplicatas a Receber
	133.950,00
	PIS a Recolher
	9.356,21
	Estoque
	9.199,99
	COFINS a Recolher
	27,13
	 
	 
	IRPJ a recolher
	124,98
	 
	 
	CSLL a recolher
	4.749,78
	Mercadorias p/revenda
	
	Obrigações Sociais
	 
	 
	 
	INSS a recolher
	488,00
	 
	 
	Salários a Pagar
	5.612,00
	 
	 
	FGTS a recolher
	646,88
	 
	 
	 
	 
	Ativo não Circulante
	145.939,42
	Passivo não Circulante
	3.366,66
	Realizável a Longo Prazo
	 
	Financiamento a Longo prazo
	3.366,66
	Investimentos
	 
	 
	 
	Imobilizado
	 
	 
	 
	Moveis e Utensílios
	16.500,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	160.000,00
	Terrenos
	90.000,000
	Capital Social
	160.000,00
	Veículos
	39.000,00
	Capital Integralizado
	
	 
	 
	.
	 
	Depreciações 
	439,42
	 
	 
	 
	 
	Lucros Acumulados
	36.071,63
	Total
	301.656,03
	Total
	301.656,06
O Balanço Patrimonial se estrutura da seguinte maneira:
Ativo = Bens e Direitos;
Passivo = Obrigações com terceiros e Patrimônio Líquido.
As contas do Balanço Patrimonial são classificadas em dois grupos:
Grupos de contas do Ativo:
Ativo Circulante:
Disponibilidades;
Estoques;
Créditos;
Despesas de Exercício Seguinte.
Não - Circulante Realizável a Longo Prazo:
Investimentos;
Imobilizado;
Intangível;
Diferido.
Grupos de contas do Passivo;
Passivo Circulante:
Obrigações de Curto Prazo.
Não – Circulante Obrigações a Longo Prazo;
Patrimônio Líquido, dividindo-se em:
Capital;
Reservas;
Ajustes de Avaliação Patrimonial.
O Balanço Patrimonial deverá conter: o nome completo da empresa título da demonstração (Balanço Patrimonial), data de encerramento.
Segundo a Lei das S.A. as demonstrações de cada exercício deverão ser publicadas com a indicação dos valores correspondentes do exercício anterior. Sendo assim o Balanço Patrimonial, bem como todas as Demonstrações Financeiras, serão apresentados em duas colunas: Exercício Atual e Exercício Anterior. Com essa apresentação os usuários das demonstrações contábeis poderão observar os valores de um ano para o outro propiciando uma comparação entre os dois exercícios ajudando muito no processo de tomada de decisão.
Portanto, o Balanço Patrimonial é uma ferramenta muito importante e  indispensável para todas as  empresas independente do seu ramo de atividade e forma de tributação. O Balanço Patrimonial evidencia qualitativa e quantitativamente a posição patrimonial e financeira da entidade em um determinado período contribuindo para o processo de tomada de decisão.
 
3.2 DRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
A DRE tem como objetivo principal apresentar de formavertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
As empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício discriminar:
A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
O lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais
O resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados;
O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência:
As receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda; e
Os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
	DRE- Demonstração do Resultado do Exercício
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	 
	133.950,00
	Vendas de Mercadorias
	133.950,00
	
	(-) DEDUÇOES DA RECEITA OP.BRUTA
	
	10.445,23
	Impostos incidentes sobre vendas
	544,51
	
	ICMS sobre vendas
	9.356,21
	
	PIS sobre vendas
	27,13
	
	Cofins sobre vendas
	124,98
	
	IFF sobre vendas
	392,40
	
	RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
	
	123.504,77
	(-) CUSTOS OPERACIONAIS
	
	
	Custo das mercadorias Vendidas
	89.000,00
	
	(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	
	34.504,77
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	
	
	Despesas Administrativas
	 11.946,66
	
	Ordenados e Salários
	5612,00
	
	INSS
	
	
	FGTS
	488,00
	
	Despesas com propaganda
	
	
	Depreciações
	439,42
	
	Juros sobre empréstimos
	1.000,00
	
	Descontos concedidos
	
	
	(+) Descontos obtidos
	
	
	(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
	 
	15.018,71
	(+) RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS S/LUCRO
	 
	15.018,71
	(-) IRPJ
	 
	4.749,78
	(-)CSLL
	 
	1.569,00
	(=) LUCRO LIQUIDO
	 
	8.699,93
3.3 -DEMONSTRAÇAO DE FLUXO DE CAIXA
	Demonstração de Fluxo de Caixa 
	FEVEREIRO / MARÇO
	(+) CAIXA ATIVIDADE OPERACIONAIS
	38.016,00
	41.472,00
	(+) Recebimentos de Clientes
	19.008,00
	20.736,00
	(-) Pagamentos de Fornecedores de Mercadorias
	21.000,00
	21.000,00
	(-) Pagamentos de Tributos
	10.549,00
	11.508,00
	(-) Pagamentos de Salários
	11.100,00
	11.100,00
	(-) Pagamentos Despesas Antecipadas
	1.219,00
	2.128,00
	Caixa Liquido Proveniente de Atividades Operacionais
	13.156,00
	16.472,00
3.4 DMPL – Demonstração de Mutação do Patrimônio Liquido 
A demonstração das mutações do patrimônio líquido mostra o que ocorreu com os recursos investidos pelo acionista na entidade. Isto inclui a destinação do lucro obtido no período. Quando a entidade decide não fazer a distribuição do seu resultado, esses valores ficam acumulados.
	DMPL – Demonstrações das Mutações do Patrimônio Liquido
	
	Capital Social
	Reserva legal
	Lucros Acumulados
	Total
	Saldo Inicial do P.L
	160.000,00
	
	36.071,63
	196.071,63
	Lucro Liquido
	
	44.020,00
	
	44.020,00
	Saldo Final do P.L
	160.000,00
	44.020,00
	36.071,63
	240091,63
4 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Obtida a partir da decomposição, comparação e interpretação dos demonstrativos da empresa.
4.1 indicadores da Situação Financeira
Apresentada pelos Índices de Liquidez, medem a capacidade da empresa em honrar seus compromissos e pelos Índices de Endividamento, mostram as grandes linhas de decisões financeiras, em termos de origens e aplicações de recursos.
4.1.1 Indicadores de Estrutura Patronal
Estes indicadores mostram a porcentagem dos ativos que foi financiado com capitais de terceiros e próprios, ou se a empresa tem dependência de recursos de terceiros.
4.1.1.1 Endividamento Geral
Esta análise tem o objetivo de indicar a participação do montante de recursos de terceiros utilizados pela empresa com relação ao seu capital próprio.
É indicado pela formula:
EG= (PC+PNC) X 100
 AT
EG= ( 102.217,77 + 3.366,66) X 100
 301.656,06
ENDIVIDAMENTO GERAL = 35%
	
O indicador de 35% representa o total que a empresa captou junto a Terceiros, em relação ao total de seu Capital próprio. Podemos deduzir que a participação de capitais próprios na empresa é maior que os recursos de terceiros investidos nela. Portanto, o nível de endividamento é satisfatório.
4.1.1.2 Composição do Endividamento
Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago em curto prazo, isto é, as obrigações em curto prazo comparadas com as obrigações totais. 
É indicada pela formula:
CE = PC X 100
 PC +PNC
CE = 102.217,77 X 100
 102.217,77 + 3.366,66
COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO = 96,81%
O valor de 96,81% indica que toda a dívida da empresa deverá ser pago em curto prazo.
4.1.1.3 Participação dos Capitais de Terceiros
Neste índice pode verificar a proporção entre os Capitais de Terceiros (Passivo Circulante + Exigível em Longo Prazo) e o Patrimônio Líquido (Capital Próprio) utilizado pela empresa.
É indicada pela formula:
PTC = (PC +PNC) X 100
 PL
PTC = 105.584,43 X100
 160.00,00
PARTICIPAÇÃO DE CAPITAIS DE TERCEIROS = 65,99%
O valor de 65,99% indica que a dívida da empresa deverá ser pago em curto prazo.
4.1.1.4 Imobilizção do Capital Próprio
A Imobilização do Capital Próprio demonstra parcela dos recursos próprios investidos no Ativo Permanente.
É indicada pela formula:
	ICP =
	(INV + IMOB + INTANG) X 100
	
	PL
	
ICP (
	
Imobilização do Capital Próprio
	
	
	
INV (
	
Investimentos Permanentes 
	
	
	
IMOB (
	
Ativo Imobilizado 
	
	
	INTANG (
	
Ativo Intangível 
	
	
	
PL (
	
Patrimônio Líquido = 160.000,00
	
	
4.1.1.5 Imobilização dos Recursos Permanentes
Indica fundos permanentes de longo prazo. Se IRP maior que 1 está utilizado capital de terceiros em curto prazo, assim, comprometendo a capacidade de pagamento.
É indicada pela formula:
	IRP =
	(INV + IMOB + INTANG) X 100
	
	PNC + PL
	
IRP (
	
Imobilização do Capital Próprio
	
	
	
INV (
	
Investimentos Permanentes 
	
	
	
IMOB (
	
Ativo Imobilizado 
	
	
	
INTANG (
	
Ativo Intangível 
	
	
	
PNC (
	
Passivo não Circulante 
	
	
	
PL (
	
Patrimônio Líquido 
4.1.2 Indicadores de Solvabilidade
A solvabilidade pode ser medida pelo seguinte raciono: Solvabilidade = Capital próprio / Capital alheio A solvabilidade de uma instituição será tanto maior quanto maior for o valor deste raciono. Um valor muito baixo pode indiciar uma fraca viabilidade da empresa no futuro, pois significa uma elevada fragilidade econômico-financeira.
4.1.2.1 Índice de Liquidez Geral
Liquidez Geral, também denominada de total, é a capacidade financeira da empresa de pagar todas suas dívidas de curto e longo prazo.
O Índice de Liquidez Geral é um indicador que subentende que, se a empresa fosse parar suas atividades naquele momento, deveria pagar suas dívidas com seu dinheiro (disponibilidades) mais seus realizáveis, sem precisar envolver o Ativo Permanente.
É indicada pela formula:
	LG =
	AC + ARLP
	
	PC + PNC
	
LG (
	
Liquidez Geral
	
	
	
AC (
	
Ativo Circulante 
	
	
	
ARLP (
	
Ativo Realizável Longo Prazo 
	
PNC (
	
Passivo não Circulante 
4.1.2.2 Índice de Liquidez CorrenteSimples divisão entre ativo circulante e passivo circulante produz o Índice de Liquidez Corrente, que reflete a capacidade de pagamento da empresa no curto prazo. O crescimento exagerado das contas a receber, principalmente quando ocasionado por aumento de inadimplência, ou ainda a evolução dos estoques, devido a falhas em linhas de produção ou obsolescência, devem ser expurgados do cálculo desse índice.
É indicado pela formula:
LC = AC
 PC
LC = 155.716,64
 102.217,77
ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE = 1,5 %
O valor de 1,5% indica que a empresa dispõe, em curto prazo de quantidade em dinheiro suficiente para quitar aproximadamente a metade de suas dívidas em curto prazo. Isto é um bom índice levando em conta que a empresa só funcionou operacionalmente, até o momento, por apenas 2 meses.
4.1.2.3 Índice de Liquidez Seca
Buscando se obtiver uma melhor indicação de liquidez, alguns analistas preferem utilizar o índice de liquidez seca, que retira do numerador (dos Ativos Circulantes) o ativo menos líquido que são estoques (especialmente na indústria, menos assim para o comércio). Sobrariam, portanto apenas o caixa e o contas a receber, ou seja, dinheiro e haveres de mercadorias ou serviços que já foram vendidos e só faltam ser recebidos. A liquidez seca tem por objetivo apresentar a capacidade de pagamento da empresa no curto prazo sem levar em conta os estoques, que são considerados como elementos menos líquidos do ativo circulante. Após retirarmos os estoques do cálculo, a liquidez da empresa passa a não depender de elementos não-monetários, suprimindo a necessidade do esforço de “venda” para quitação das obrigações de curto prazo.
É indicado pela formula:
	LS =
	AC - EST
	
	PC
	
LS (
	
Liquidez Seca 
	
	
	
AC (
	
Ativo Circulante
	
	
	
EST (
	
Estoques 
	
	
	
PC (
	
Passivo Circulante 
4.2 INDICADORES DE RENTABILIDADE
Associam as receitas, lucro líquido, ativo total, e patrimônio líquido. Este grupo é composto pelos Índices de Margem de Lucro, Rentabilidade do Ativo e Retorno do Patrimônio Líquido.
4.2.1 Margem de Lucratividade das Vendas
Usado na análise financeira de empresas, este indicador permite avaliar os lucros da empresa em relação a um dado nível de vendas.
4.2.1.1 Margem Bruta
A margem bruta serve para medir a eficiência com que a empresa coloca o seu produto ou serviço à venda. Portanto essa margem mede a porcentagem de cada unidade monetária de venda que restou após a empresa ter pago seus produtos, quanto maior, melhor.
4.2.1.2 Margem Operacional
A margem operacional serve para medir a eficiência das operações da atividade fim da empresa, incluindo tanto a eficiência fabril como a administrativa, permitindo avaliar-se a viabilidade do negócio. Portanto essa margem mede a porcentagem de lucro obtido em cada unidade monetária de venda, antes dos juros e imposto de renda, quanto maior, melhor.
4.2.1.3 Líquida
A margem líquida serve para medir a eficiência e viabilidade do negócio. Algumas rentabilidades líquida de alguns setores são superiores do que a de outros. Porém a rentabilidade líquida em cada setor pode ser medida em intervalos maiores ou menores, de onde um concorrente do setor dificilmente apresentaria rentabilidade líquida fora desse intervalo.
4.2.1.4 Mark-up Global
MG = RB X 100
 CV
MG = 34.504,77 X 100
 89.000,00
				MARKUP GLOBAL = 38,77 %
O valor de 38,77 % indica que a empresa possui um bom índice de lucratividade margem da receita de vendas (faturamento) sobre os custos diretos de produção. Essa margem é suficiente para permitir a empresa cobrir os custos diretos (ou variáveis), os custos fixos e a parcela desejada de lucro da empresa.
4.2.2 Taxas de Retorno
A taxa de retorno sobre o patrimônio mede o retorno do investimento. 
4.2.2.1Taxa de Retorno Sobre os Ativos
A taxa de retorno sobre os ativos evidencia a lucratividade da instituição. Quanto maior a taxa, maior a lucratividade.
4.2.2.2 Taxa de Retorno Sobre o PL
Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido pode ser definida como a Rentabilidade do ponto de vista dos proprietários, ou seja, o poder de ganho (ou não) dos mesmos, já que relacionamos o Lucro Líquido com o Patrimônio Líquido onde estão alocados os recursos dos empresários e a partir dessa análise verificar a remuneração que está sendo oferecida ao Capital Próprio.
5. RELATORIO GERENCIAL 
Esta análise objetivou em demonstrar a situação da empresa no seu contexto operacional. A avaliação é constituída de análises específicas, demonstrando a situação financeira, econômica e administrativa da empresa, tendo como referência comparativa entre o exercício de 2013.
Através das análises das demonstrações financeiras podemos concluir que o Endividamento Geral da empresa foi de 0,35, esse valor representa a dívida da empresa perante o valor dos recursos totais que são utilizados. O índice de endividamento temos a composição de endividamento, que evidência qual a parcela da dívida a curto prazo que foi de 0,98, essa importância mostra a dívida da empresa a curto prazo com a grandeza dívida total. 
Com relação a Garantia de Capital de Terceiros, a comparação é com os recursos próprios evidenciando a garantia que os capitais de terceiros terão numa eventual liquidação da empresa, levando-se em conta a responsabilidade dos sócios apenas com o capital subscrito na empresa, podemos concluir que capital próprio será utilizado para garantir a dívida total no curto e longo prazos, sendo assim a empresa necessitaria deste percentual para quitar suas dívidas com terceiros. 
A imobilização é necessária para estrutura da empresa e os investimentos empresas estratégicas para a atividade. Os percentuais encontrados significam o percentual do Patrimônio Liquido (capitais próprios) que estão aplicados em ativos que não são negociáveis nas operações normais da empresa; são recursos que estão imobilizados.
Sendo assim, através de todas as demonstrações aplicadas a empresa está com sua saúde financeira saudável. 
CONCLUSAO
	Pode-se concluir que para fazer abertura de uma empresa é necessário que o empresário planeje, e faça um orçamento antes da abertura, e o planejamento tributário e uma das formulas com mais eficácia para que ele não tenha perda e não tenha gastos excessivos. Sabendo que, para os primeiros meses da empresa e necessário que a empresa tenha um bom capital de giro, para supri as necessidades da mesma.
São inúmeras as vantagens de uma entidade manter escrituração contábil, pois oferece maior controle financeiro e econômico à entidade, comprova em juízo fatos cujas provas dependam de perícia contábil, contesta reclamatórias trabalhistas quando as provas a serem apresentadas dependam de perícia contábil. 
É Imprescindível no requerimento de recuperação judicial, evita que sejam consideradas fraudulentas as próprias falências, sujeitando os sócios ou titulares às penalidades da Lei que rege a matéria. Enfim, poderiam ser citadas dezenas de vantagens, muitas dessas expostas no estudo e aplicação deste conteúdo. 
REFERENCIA
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 10. Ed. São Paulo: Atlas, 2003
MARCONI, Marina de Andrade; LAKATOS, Eva Maria. Metodologia do Trabalho
Científico. São Paulo: Atlas, 2006. 219 p.
MARION, J. C. Contabilidade básica. 2. ed. São Paulo, 1989.
MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2002.
PIZZOLATO, Nélio D. Introdução à contabilidade gerencial. 2ºed. revisada e ampliada. São Paulo: Pearson Makron Books, 2000.
RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.185/09 – Aprova a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis. DOU 15/09/09. (Alteração dada pelas Resoluções 1.273/10. DOU 28/01/10 e 1.329/11. DOU 22/03/11).
Manual de contabilidade societária/Sérgio de Iudícibus... (ed. al.). São Paulo: Atlas,2010. Outros autores: Eliseu Martins, Ernesto Rubens Gelbcke, Ariovaldo dos Santos. FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras, FEA/USP.
Setembro de 2014
1.7. BOLETIM DE CAIXA