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CENTRO UNIVERSITÁRIO ESTÁCIO DO CEARÁ- CAMPUS PARANGABA CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS RELATÓRIO DE PRÁTICAS DE AUDITORIA E PERÍCIA– SEMESTRE ___________ Aluno(a): Matrícula: Unidade: E-mail: CONTEXTO O aluno foi nomeado perito contábil na ação e deverá: Examinar o balanço base da contabilidade, que é ponto de partida, para elaboração do balanço Especial. O balanço especial não é regido pelas NBC’s, e sim pelos critérios determinados pelo juiz, que inclui a reavaliação de bens a valor de mercado, portanto, temos que considerar a constituição de reserva de reavaliação (Especial) do imobilizado e do registro do fundo de comércio. APURAÇÃO DE HAVERES Em uma ação de Apuração de Haveres impetrada pelo sócio excluído de uma Sociedade Empresária Limitada, na qual fomos nomeados peritos pelo juiz, para levantamento do Balanço Patrimonial Especial para fins de apuração de haveres, obtivemos as seguintes informações: 1) Quadro Societário Sócio % de participação Sócio A 25 Sócio B ( Excluído) 30 Sócio C 45 2) O Juiz nomeou os seguintes peritos para avaliações específicas: 2.1) Perito Engenheiro para avaliação dos imóveis e Equipamentos, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial: Bens Valor Contábil ($) Valor Avaliado ($) Imóveis 35.000 88.000 Equipamentos 28.000 47.000 2.2) Perito Economista para avaliação do Fundo de Comércio, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial: Descrição Valor da Avaliação ($) Fundo de Comércio 102.000 3) Informações contábeis obtidas pelo perito contador, durante diligências na Sociedade Empresária Ltda. 3.1) Ao realizar contagem de caixa, foi encontrado pelo perito um vale no valor de $ 8.000, de um ex-funcionário, demitido há mais de seis meses da Sociedade. * Vale de ex funcionário no valor de R$8.000,00 C- Caixa D- Despesa com funcionário 3.2) O perito ao realizar o exame do Ativo Circulante, identificou que o giro do Contas a Receber era de 90 (noventa) dias, todavia, constatou que existiam certas duplicatas vencidas há mais de 120 (cento e vinte) dias de um determinado cliente, no montante de R$ 22.000, o qual encontrava-se em estado falimentar, decretado pelo juiz da Comarca. * Duplicatas (falimentar) no valor de R$22.000,00 D- Provisões de devedores duvidosos C- Prejuízos acumulados 3.3) Ao proceder o levantamento físico dos estoques, o perito percebeu que havia na composição do saldo, o valor de $ 27.000, referente a devolução de mercadorias por um cliente em virtude de avarias irreversíveis. * Mercadorias com avarais no valor de R$27.000,00 C- estoque D- Despesa com perda de estoque 3.4) O perito solicitou aos advogados um relatório de todos os processos trabalhistas contra a Sociedade, que montavam a importância de $ 45.000, e verificou que o histórico de perdas nessas ações é de 50%. *Processos trabalhistas (50%) no valor de R$22.500,00 C- provisões para contingências D- Despesas trabalhistas 3.5) Ao analisar o Livro de Apuração do ICMS, para a data do Balanço Especial, o perito contador verificou que não foi contabilizado o valor de $ 18.000, a título de ICMS a Recolher. * ICMS a recolher no valor de R$18.000,00 C- impostos e taxas a recolher D- Despesas com ICMS 3.6) Balanço Patrimonial da Sociedade (Base para Avaliação), aprovado por todos os sócios. ATIVO $ Ativo Circulante 251.500 Caixa 25.000 Bancos conta Movimento 32.000 Aplicações Financeiras 45.000 Contas a Receber 72.000 Estoques 65.000 Impostos a Recuperar 12.500 Ativo Não Circulante 183.000 Investimentos 54.000 Imobilizado 102.000 Intangível 27.000 TOTAL DO ATIVO 434.500 PASSIVO Passivo Circulante 217.500 Fornecedores 42.000 Empréstimos Bancários 54.000 Encargos Sociais 8.000 Impostos e Taxas a Recolher 16.500 Provisões 25.000 Adiantamentos de Clientes 72.000 Passivo Não Circulante 82.500 Parcelamentos de Impostos 17.500 Financiamentos 65.000 Patrimônio Líquido 134.500 Capital Social 60.000 Reservas de Capital 27.500 Reservas de Lucros 47.000 TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 434.500 O perito contador realizou os ajustes necessários a um novo Balanço Patrimonial, para apuração de haveres do sócio excluído. APRESENTAÇÃO FINAL DO LAUDO PERICIALCONTÁBIL Demonstrar os ajustes contábeis efetuados pelo perito contador para elaboração do Balanço Especial de Apuração de Haveres; Demonstrar a apuração do valor a ser pago ao sócio excluído. Resposta: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 251.500 Passivo Circulante 217.500 Caixa 25.000 Fornecedores 42.000 Bancos conta Movimento 32.000 Empréstimos Bancários 54.000 Aplicações Financeiras 45.000 Encargos Sociais 8.000 Contas a Receber 72.000 Impostos e Taxas a Recolher 16.500 Estoques 65.000 Provisões 25.000 Impostos a Recuperar 12.500 Adiantamentos de Clientes 72.000 Ativo Não Circulante 183.000 Passivo Não Circulante 82.500 Investimentos 54.000 Parcelamentos de Impostos 17.500 Imobilizado 102.000 Financiamentos 65.000 Intangível 27.000 Patrimônio Líquido 134.500 Capital Social 60.000 Reservas de Capital 27.500 Reservas de Lucros 47.000 TOTAL DO ATIVO 434.500 TOTAL DO PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 434.500 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 194.500 Passivo Circulante 235.500 Caixa 17.000 Fornecedores 42.000 Bancos conta movimento 32.000 Empréstimos bancários 54.000 Aplicações financeiras 45.000 Encargos sociais 8.000 Contas a receber 72.000 Impostos e taxas a recolher 34.500 (-) Prov.de devedores duvidosos (22.000) Provisões 25.000 Estoques 38.000 Adiantamento de clientes 72.000 Impostos a recuperar 12.500 Ativo não circulante 291.000 Passivo não circulante 105.000 Investimentos 54.000 Prov. de contingências trabalhistas 22.500 Imobilizado 102.000 Parcelamento de impostos 17.500 Ajustes a valor de mercado 33.000 Financiamento 65.000 Intangível 27.000 Patrimônio Liquido 145.000 Ajuste fundo comercial 75.000 Capital social 60.000 Reservas de capital 27.500 Reservas de lucro 47.000 Ajustes de av. patrimonial 33.000 Ajustes de av. econômica 75.000 (-) Desp. c/ perda de estoque 27.000 (-) Desp. Trabalhistas 22.500 (-) Desp. c/ funcionários 8.000 (-) Desp. c/ ICMS 18.000 (-) Prejuízos acumulados 22.000 TOTAL DO ATIVO 485.500 TOTAL DO PASSIVO + PL 485.500
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