Aula 3 - Procedimentos contábeis básicos

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CONTABILIDADE Básica
Prof. Washington Oscar Guimarães Pinto
Contador
Contabilidade Introdutória
Equipe de professores da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da USP; coordenação de Sérgio de Iudícibus.
11. ed. – São Paulo: Atlas, 2010.
Aula 3
PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS BÁSICOS
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PLANO DE CURSO
I UNIDADE:
Noções Básicas de Contabilidade.
O Estudo do Patrimônio.
Procedimentos básicos de escrituração.
II UNIDADE:
Elenco de Contas.
Estudo das Variações Patrimoniais.
Balanço Patrimonial.
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INFORMAÇÕES GERAIS
Justificativa de falta só com a secretaria. Professor não justifica falta.
A chamada será feita diariamente.
Os conteúdos e a frequência serão lançados no Sistema Acadêmico em até dois dias após a data da aula.
Datas das provas: de acordo com o calendário.
Celular: vibracall
Aulas: sexta: 18:30 a 22h		
METODOLOGIA
EXERCÍCIOS EM SALA
PESQUISAS
AULAS EXPOSITIVAS COM DISCUSSÃO
LEITURA EM SALA
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Procedimentos Contábeis Básicos
 Na prática empresarial existe uma dificuldade em se
 preparar um Balanço após cada operação da empresa
 Por isso as pessoas interessadas nos balanços
 contentam-se apenas com as demonstrações periódicas
Grande quantidade de operações
Processo oneroso 
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Contas
Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão...
...Depois passaram a ser registradas em folhas ou fichas soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador
Os aumentos e diminuições no Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido são registrados em contas.
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Contas
Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido.
Diversos elementos de características semelhantes podem ser representados em uma mesma conta.
Cadeiras, mesas, máquinas de escrever, máquinas de somar etc. poderia ser registrado em uma única conta: Móveis e Utensílios.
Pequenas despesas, sem necessidade de discriminação, receberia o nome de Despesas Diversas ou Despesas Gerais etc.
Diversos valores a receber poderiam ser registrados na conta Valores a Receber ou Contas a Receber etc.
Diversos valores a pagar poderiam ser registrados na conta Valores a Pagar ou Contas a Pagar etc.
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Razão
Exemplo de codificação:
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Débito e crédito
O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO de uma conta é chamado lado do CRÉDITO
Representação gráfica de um razonete em T
DÉBITO
CRÉDITO
DÉBITO
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Débito e crédito
Lado do DÉBITO
Lado do CRÉDITO
Título da conta
Lançamento a débito
Débito
Debitar 
Lançamento a crédito
Crédito
Creditar 
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Débito e crédito
A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor
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Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
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Contas de Ativo
Os elementos que compõem o Ativo figuram no lado esquerdo do Balanço
Em coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores 
Para que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Ativo
DÉBITO
CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos
$ Diminuições
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Contas de Passivo
Os elementos que compõem o Passivo figuram no lado direito do Balanço
Em coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores 
Para que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Passivo
DÉBITO
CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos
$ Diminuições
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Contas de Patrimônio Líquido
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado direito do Balanço
Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores 
Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:
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Contas de Patrimônio Líquido
Qualquer conta de PL
DÉBITO
CRÉDITO
$ Aumentos
$ Diminuições
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Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
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Método das partidas dobradas
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Método das partidas dobradas
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$$$
$$$
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Registro de Operações no Razão
Diversas pessoas resolveram, em 20/07/X8, fundar uma sociedade anônima, com o Capital totalmente integralizado em dinheiro no ato de $ 17.000, dividido em 1.700 ações de $ 10 cada uma. 
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Registro de Operações no Razão
Compra de terrenos – a empresa, ao planejar a construção de um edifício para suas instalações, adquire dois lotes de terrenos contíguos, em 22/07, por $ 3.100 cada um, pagando a vista.
Venda de terrenos – O gerente resolveu vender um dos lotes ao Sr. A. Silva, em 27/07, por $ 3.100, a prazo.
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Registro de Operações no Razão
Compra de materiais – em 28/07 foram adquiridos do Sr. Figueiredo, a prazo, materiais pelo preço de $ 7.800.
Compra de móveis e utensílios – no mesmo dia, foram adquiridos, também a prazo, do Sr. Figueiredo, duas mesas, quatro cadeiras, um computador e uma impressora, pelo preço de $ 5.000.
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Registro de Operações no Razão
Em 30/07 foi recebida do Sr. A. Silva parte de sua dívida, $ 2.200.
Foi pago, em 31/07, ao Sr. Figueiredo, parte da dívida para com ele, $ 7.000.
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Diário
 Livro no qual são registradas todas as operações 
 contabilizáveis de uma entidade, em ordem
 cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
 Data da operação;
 Conta a ser debitada;
 Conta a ser creditada;
 Histórico da operação;
 Valor da operação, em moeda.
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Diário
 Exemplo de uma partida de diário:
Estoque de mercadorias
 a Diversos
 a Caixa
	 N/compra, a vista, de F.
	 Macedo Ltda., conf. s/Nota
	 Fiscal nº 3456		 3.400
 a Fornecedor
	 Idem, a prazo, de J.
	 Cavalcanti S.A., conf.
	 s/Nota Fiscal nº 73	 2.500	5.900
São Paulo, 5 de julho de X1.
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Diário
 Outros exemplos:
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LANÇAMENTOS
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Livros Auxiliares do Razão
 Os livros auxiliares de razão funcionam como 
 desdobramento das contas coletivas
Por exemplo:
 O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um 
 desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e 
 dele constam tantas folhas ou fichas quanto 
 forem os credores da entidade
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Passagem do Diário para o Razão
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Balancete de verificação
 Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores 
 e credores das contas de lançamento das operações
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Balancete de verificação
 Outro exemplo:
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Em 01/10/X1, oito pessoas resolveram organizar uma empresa para consertos de aparelhos de pesca, a qual denominaram Paraíso dos Pescadores S.A.
Foi elaborado, nesta data, o estatuto de empresa com o capital constituído de 10.000 ações ordinárias nominativas, no valor de $ 10 cada uma, perfazendo um total de $ 100.000.
Foram integralizados, no ato, 10% do capital em dinheiro.
A empresa foi instalada em uma das duas partes de um prédio adquirido para esse fim, por $ 30.000, sendo $ 3.000 a vista e o restante dividido em nove parcelas mensais, iguais e consecutivas, vencendo a primeira em 01/11/X1 e a última em 07/07/X2.
Em 15/10, foram compradas diversas máquinas industriais de Antônio Coelho & Cia. Ltda. Por $ 10.000, sendo $ 3.000 a vista e o restante com vencimento para 30/11/X1, mediante o aceite de uma duplicata.
Em 20/10 foram adquiridas, a vista, três cadeiras e duas mesas para escritório, por $ 1.000.
Em 22/10 foi aberta uma conta no Banco do Sul S.A., sendo depositada a importância de $ 500.
Em 25/10 foi obtido empréstimo de $ 15.000, no Banco do Sul S.A., sendo emitida uma nota promissória, sem despesas e juros, pelo prazo de 90 dias.Em 27/10 foram compradas a vista, mediante o cheque nº 0001 do Banco do Sul S.A., instalações para a empresa por $ 5.000.
Em 30/10 foram adquiridas, a prazo, de Maria Júlia & Cia., mediante aceite de duplicata, com vencimento para 15/12/X1, peças para reparos de barcos, no valor de $ 10.000.
Em 01/11/X1 foi paga a primeira prestação do prédio adquirido em 01/10, mediante a emissão do cheque nº 0002 do Banco do Sul S.A.
EXERCÍCIOS
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Em 05/11/X1 foi adquirido, a vista, um microcomputador por $ 1.000, com o cheque nº 0003, do Banco do Sul S.A.
Em 10/11 foram integralizados, em dinheiro, $ 30.000 do capital subscrito.
Em 15/11 foram comprados materiais de escritório, a vista, por $ 800.
Em 25/11 foi adquirida uma camioneta, a vista, por $ 11.000.
Em 30/11 foi paga a Antônio Coelho & Cia. sua duplicata vencida nessa data.
Em 01/12/X1 foi paga a 2ª prestação do prédio, em dinheiro.
Em 05/12/X1 foi vendida a metade do prédio, a prazo, com vencimento em 30/01/X2, para a Imobiliária Catimba Ltda., pelo preço de custo, isto é, por $ 15.000.
Em 10/12 foram comprados, a vista, diversos móveis para escritórios, por $ 2.000.
Em 15/12 foram integralizados, em dinheiro, mais $ 20.000 do capital.
Em 20/12 foi paga uma duplicata a Maria Júlia & Cia., de $ 10.000.
Em 23/12 foram adquiridos materiais diversos para consertos, a prazo, de Pedro Costa & Cia., mediante aceite de duplicata, no valor de $ 15.000, com vencimento para 30/01/X2.
Em 29/12/X1 foi paga a 3ª prestação do prédio.
Pede-se:
Efetuar todas as operações necessárias no Livro Diário;
Transcrever esses lançamentos nos Razão (usar Razonetes em T);
Elaborar balancetes de verificação nos últimos dias de cada mês, sendo que os dois últimos balancetes deverão ser os de seis colunas.
EXERCÍCIOS
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EXERCÍCIOS
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RAZÃO – Mês de Outubro
(1) 100.000
Acionistas c/Capital
Capital
100.000 (1)
Caixa
(2) 10.000
10.000 (2)
Imóveis
(3) 30.000
3.000 (3)
Títulos a Pagar
27.000 (3)
Máquinas e Equip.
(4) 10.000
3.000 (4)
Duplicatas a Pagar
7.000 (4)
Móveis e Utensílios
(5) 1.000
1.000 (5)
Bancos c/Movimento
(6) 500
500 (6)
Empréstimos a Pagar
15.000 (7)
(7) 15.000
Instalações
(8) 5.000
5.000 (8)
Peças para Reparos
(9) 10.000
Fornecedores
10.000 (9)
(S) 90.000
(S) 2.500
(S) 10.500
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RAZÃO – Mês de Novembro
(S) 90.000
Acionistas c/Capital
Capital
100.000 (S)
Caixa
Imóveis
(S) 30.000
Títulos a Pagar
27.000 (S)
Máquinas e Equip.
(S) 10.000
Duplicatas a Pagar
7.000 (S)
Móveis e Utensílios
(S) 1.000
Bancos c/Movimento
Empréstimos a Pagar
15.000 (S)
Instalações
(S) 5.000
Peças para Reparos
(S) 10.000
Fornecedores
10.000 (S)
(S) 2.500
(S) 10.500
(10) 3.000
3.000 (10)
(11) 1.000
1.000 (11)
30.000 (12)
(12) 30.000
Materiais p/Escritório
(13) 800
800 (13)
Veículos
(14) 11.000
11.000 (14)
(15) 7.000
7.000 (15)
(S) 60.000
(S) 13.700
(S) 2.000
(S) 6.500
24.000 (S)
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RAZÃO – Mês de Dezembro
Acionistas c/Capital
Capital
100.000 (S)
Caixa
Imóveis
(S) 30.000
Títulos a Pagar
Máquinas e Equip.
(S) 10.000
Duplicatas a Pagar
Móveis e Utensílios
Bancos c/Movimento
Empréstimos a Pagar
15.000 (S)
Instalações
(S) 5.000
Peças para Reparos
(S) 10.000
Fornecedores
10.000 (S)
Materiais p/Escritório
(S) 800
Veículos
(S) 11.000
(S) 60.000
(S) 13.700
(S) 2.000
(S) 6.500
24.000 (S)
(16) 3.000
3.000 (16)
15.000 (17)
Títulos a Receber
(17) 15.000
(18) 2.000
2.000 (18)
20.000 (19)
(19) 20.000
(20) 10.000
10.000 (20)
(21) 15.000
15.000 (21)
(22) 3.000
3.000 (22)
(S) 40.000
(S) 15.700
(S) 15.000
18.000 (S)
(S) 4.000
(S) 25.000
15.000 (S)
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EXERCÍCIOS
A seguir estão relacionadas as operações realizadas pela sociedade de prestação de serviços Remendão S.A., em janeiro/X2 (em $):
Investimento inicial de capital no valor total de $ 10.000 em dinheiro.
Compra a vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000.
Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: $ 500 a vista e $ 1.000 a prazo.
Venda a prazo de $ 500 de peças para reparos, pelo preço de custo.
Compra de um veículo, a prazo, por $ 600, mediante a emissão de uma nota promissória.
Pagamento de 50% da dívida relativa à compra de peças para reparos.
Investimento adicional dos sócios, aumentando o capital em mais $ 5.000, sendo $ 2.500 em dinheiro e $ 2.500 em peças para reparos.
Venda a vista de $ 200 em peças para reparos, pelo preço de custo.
Recebimento do valor da venda a prazo referente ao item 4.
Obtenção de um empréstimo, depositado pelo banco na conta corrente da empresa, no último dia do mês de janeiro/X2, no valor de $ 5.000, mediante a emissão de uma nota promissória.
Pede-se:
Indicar os efeitos das operações sobre o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido.
Registrar as operações nos razonetes.
Levantar um Balancete de Verificação.
Elaborar o Balanço.
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Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Não afeta
Aumenta e diminui
Aumenta e diminui
Aumenta e diminui
Aumenta e diminui
Aumenta e diminui
Diminui
Diminui
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(1) 10.000
Caixa
10.000 (1)
Capital
2.000 (2)
(2) 2.000
Móveis e Utensílios
500 (3)
(3) 1.500
Estoques
1.000 (3)
Fornecedores
(4) 500
Clientes
500 (4)
(5) 600
Veículos
600 (5)
Títulos a Pagar
500 (6)
(6) 500
(7) 2.500
5.000 (7)
(7) 2.500
200 (8)
(8) 200
(9) 500
500 (9)
(10) 5.000
Bancos
5.000 (10)
Empréstimos obtidos
10.200
15.000
3.300
Lançamentos nos Razonetes
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*
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EXERCÍCIOS
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)
(3)
(2)
(1)
(1)
(3)
(1)
(1)
(1)
(2)
(1)
(2)
(2)
(1)
(1)
(2)
(1)
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EXERCÍCIOS
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EXERCÍCIOS
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EXERCÍCIOS