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Disciplina: Estágio Supervisionado: Práticas de Auditoria e Perícia Contábil Professor: Carlos Antônio Maciel Meneses 1 TRABALHO ACADÊMICO Perícia Contábil ORIENTAÇÕES: O presente trabalho acadêmico deve ser elaborado em equipe de, no máximo, 3 integrantes. Deverá conter: capa com o nome da instituição, nome da disciplina e dos integrantes Data da entrega: 03/10/2019 CONTEXTO Você, graduando, foi nomeado perito contábil na ação e deverá: Examinar o balanço base da contabilidade, que é ponto de partida para elaboração do Balanço Especial. O Balanço Especial não é regido pelas NBC’s e sim pelos critérios determinados pelo juiz, que inclui a reavaliação de bens a valor de mercado. Portanto, temos que considerar a constituição de reserva de reavaliação (Especial) do imobilizado e do registro do fundo de comércio. APURAÇÃO DE HAVERES: Em uma ação de apuração de haveres impetrada pelo sócio excluído de uma Sociedade Empresária Limitada, na qual fomos nomeados peritos pelo juiz para levantamento do Balanço Patrimonial Especial para fins de apuração de haveres, foram obtidas as seguintes informações: 1. Quadro Societário Quadro Societário % de participação Sócio A 30% Sócio B (excluído) 40% Sócio C 30% 2. O Juiz nomeou os seguintes peritos para avaliações específicas: 2.1 Perito Engenheiro para avaliação dos imóveis e Equipamentos, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial: Bens Valor Contábil Valor Avaliado Acréscimo de Valor Imóveis 68.000,00 95.000,00 27.000,00 Equipamentos 125.000,00 163.000,00 38.000,00 Total 193.000,00 258.000,00 65.000,00 2.2 Perito Economista para avaliação do Fundo de Comércio, que apresentou o seguinte Laudo para a data do Balanço Especial: Ativo Valor Avaliado Fundo de Comércio 250.000,00 Disciplina: Estágio Supervisionado: Práticas de Auditoria e Perícia Contábil Professor: Carlos Antônio Maciel Meneses 2 3. Informações contábeis obtidas pelo perito contador, durante diligências na Sociedade Empresária Ltda.: 3.1 Ao realizar contagem de caixa, foi encontrado pelo perito um vale no valor de R$ 5.000, de um ex- funcionário, demitido há mais de seis meses da Sociedade. 3.2 O perito ao realizar o exame do Ativo Circulante, identificou que o giro do Contas a Receber era de 90 (noventa) dias, todavia, constatou que existiam certas duplicatas vencidas há mais de 180 (cento e oitenta) dias de um determinado cliente, no montante de R$ 28.000, o qual encontrava-se em estado falimentar, decretado pelo juiz da Comarca. 3.3 Ao proceder o levantamento físico dos estoques, o perito percebeu que havia, na composição do saldo, o valor de R$ 35.000, referente a devolução de mercadorias por um cliente em virtude de avarias irreversíveis. 3.4 O perito solicitou aos advogados um relatório de todos os processos trabalhistas contra a Sociedade, que montavam a importância de R$ 62.000, e verificou que o histórico de perdas nessas ações é de 50%. 3.5 Ao analisar o Livro de Apuração do ICMS, para a data do Balanço Especial, o perito contador verificou que não foi contabilizado o valor de R$ 23.500, a título de ICMS a Recolher. 3.6 Balanço Patrimonial da Sociedade (Base para Avaliação), aprovado por todos os sócios. Valores 573.100,00 27.500,00 145.200,00 81.200,00 135.000,00 153.500,00 30.700,00 372.000,00 85.000,00 255.000,00 32.000,00 945.100,00 363.800,00 82.500,00 63.000,00 22.500,00 75.800,00 45.000,00 75.000,00 140.300,00 25.000,00 115.300,00 441.000,00 350.000,00 28.000,00 63.000,00 945.100,00 ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos conta movimento Aplicações Financeiras Contas a receber Estoques Tributos a recuperar ATIVO NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado Intangível TOTAL DO ATIVO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Empréstimos Bancários TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Encargos Sociais Impostos e taxas a recolher Provisões Adiantamento de clientes PASSIVO NÃO CIRCULANTE Parcelamento de tributos Reserva especial (reavaliação do imobilizado) Reserva especial (Fundo de comércio) Provisão Trabalhista Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Disciplina: Estágio Supervisionado: Práticas de Auditoria e Perícia Contábil Professor: Carlos Antônio Maciel Meneses 3 O perito contador realizou os ajustes necessários a um novo Balanço Patrimonial, para apuração de haveres do sócio excluído. Pede-se: 1) Demonstrar os ajustes contábeis efetuados pelo perito contador para elaboração do Balanço Especial de Apuração de Haveres; 2) Demonstrar a apuração do valor a ser pago ao sócio excluído. RESOLUÇÃO: Valores Ajustes Ref. Balanço Especial 573.100,00 27.500,00 145.200,00 81.200,00 135.000,00 153.500,00 30.700,00 372.000,00 85.000,00 255.000,00 32.000,00 945.100,00 363.800,00 82.500,00 63.000,00 22.500,00 75.800,00 45.000,00 75.000,00 140.300,00 25.000,00 115.300,00 441.000,00 350.000,00 28.000,00 63.000,00 945.100,00 Reserva especial (Fundo de comércio) Provisão Trabalhista Financiamentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Encargos Sociais Impostos e taxas a recolher Provisões Adiantamento de clientes PASSIVO NÃO CIRCULANTE Parcelamento de tributos Reserva especial (reavaliação do imobilizado) TOTAL DO ATIVO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Empréstimos Bancários Estoques Tributos a recuperar ATIVO NÃO CIRCULANTE Investimentos Imobilizado Intangível ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Bancos conta movimento Aplicações Financeiras Contas a receber Disciplina: Estágio Supervisionado: Práticas de Auditoria e Perícia Contábil Professor: Carlos Antônio Maciel Meneses 4 Lançamentos de ajustes realizados pelo perito contador: 1. Reconhecimento de perda com cheque incobrável (Débito: Resultado / Crédito: Caixa). 2. Reconhecimento de perda com devedor duvidoso (Débito: Resultado / Crédito: Contas a Receber). 3. Reconhecimento de perda com estoques inservíveis (Débito: Resultado / Crédito: Estoques). 4. Reconhecimento da reavaliação de Imóveis e equipamentos (Débito: Ativo Imobilizado / Crédito: Reserva Especial de reavaliação. 5. Reconhecimento da avaliação do Fundo de Comércio (Débito: Ativo Intangível / Crédito: Reserva Especial). 6. Reconhecimento de passivo com contingências trabalhistas (Débito: Resultado / Crédito: Provisão Trabalhista). 7. Reconhecimento de passivo com ICMS a Pagar (Débito: Resultado / Crédito: Impostos e Taxas a Recolher). Apuração do valor a ser pago ao sócio excluído: Valor 40% Valor 40%Participação do sócio excluído Valor a ser pago ao sócio excluído Descrição Patrimônio Líquido Ajustado Participação do sócio excluído Valor a ser pago ao sócio excluído Descrição Patrimônio Líquido Contábil
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