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Manual de Tributos 
Federais, Estaduais e 
Municipais
Rafael Gonzalez. l. Piccoli
Bacharel em Direito, especialista em tributos indiretos, atuou como consultor na 
área fiscal, na qual está há 7 anos. Atualmente, integra a equipe editorial da IOB.
KaRin Rose Mussi Botelho Piccoli
Advogada formada pela UniFMU. Administradora de Empresas formada pela 
UniSant\u2019Anna. Pós-graduada em Direto Processual Penal pela UniFMU e em Direto 
Tributário pela Universidade Mackenzie. Consultora e especialista na área tributária 
há mais de 16 anos. Coautora dos livros: \u201cManual de Tributos (Federal, Estadual e 
Municipal), Escrituração Fiscal Digital - ICMS e IPI, Controle do Crédito do ICMS do 
Ativo - Bloco G - Coleção Sped\u201d, vol. II e dos artigos: \u201cServiço de transporte rodoviário 
de cargas - SP/RJ/MG\u201d, edição julho/2004, \u201cAspectos da substituição tributária de 
autopeças na região Sudeste\u201d, na edição de julho/2005 e autora do artigo \u201cSimples 
Minas substitui Microgeraes\u201d na edição de maio/2005, publicados no Jornal Momen-
to IOB. Ministra palestras e cursos. Atualmente, trabalha como redatora do boletim 
jurídico tributário editado pela IOB - Informações Objetivas.
sumário
Breve Prefácio ............................................................................... 7
SiglaS ............................................................................................ 17
1. introdução ............................................................................... 21
2. SiStema triButário nacional ..................................................... 23
2.1. Hierarquia das normas ......................................................... 23
2.1.1. Constituição Federal ................................................ 24
2.1.2. Lei Complementar (LC) ........................................... 25
2.1.3. Tratados e Convenções Internacionais ..................... 25
2.1.4. Leis Ordinárias (LO) ................................................ 26
2.1.5. Medida Provisória (MP) ........................................... 26
2.1.6. Decretos Legislativos ................................................ 26
2.1.7. Decretos Regulamentadores ..................................... 26
2.1.8. Normas Complementares ......................................... 27
2.1.9. Convênios ................................................................. 27
2.1.10. Protocolos ................................................................. 28
2.2. Competência tributária ........................................................ 29
2.2.1. Competências de cada ente federativo ..................... 30
2.2.1.1. Impostos da União ..................................... 31
2.2.1.2. Impostos dos Estados ................................. 32
2.2.1.3. Impostos dos Municípios ........................... 32
2.3. Limitações ao poder de tributar ........................................... 32
2.3.1. Princípios .................................................................. 32
2.3.1.1. Legalidade .................................................. 32
2.3.1.2. Igualdade ou isonomia tributária ............... 34
10 Manual de TribuTos Federais, esTaduais e Municipais 
2.3.1.3. Irretroatividade .......................................... 35
2.3.1.4. Anterioridade ............................................. 35
2.3.1.4.1. Súmula ...................................... 37
2.3.1.5. Vedação ao confisco ou da não confiscato-
riedade ....................................................... 37
2.3.1.6. Liberdade de tráfego .................................. 39
2.3.1.7. Uniformidade territorial ............................. 39
2.3.1.8. Capacidade contributiva ............................ 39
2.3.1.9. Não diferenciação tributária ...................... 40
2.3.1.10. Não cumulatividade ................................... 40
2.3.1.11. Seletividade ................................................ 40
2.3.2. Imunidades Tributárias ............................................. 41
2.3.2.1 Súmulas do STF ........................................ 42
2.4. Questões ............................................................................... 43
3. triButo - definiçõeS e eSPécieS .................................................. 45
3.1. Conceito ............................................................................... 45
3.2. Classificação ......................................................................... 46
3.3. Elementos dos tributos ......................................................... 48
3.4. Linha do tempo .................................................................... 49
3.5. Questões ............................................................................... 57
4. triButoS em eSPécie ................................................................... 59
4.1. Tributos federais ................................................................... 59
4.1.1. Imposto de Importação ............................................. 59
4.1.1.1. Legislação básica ........................................ 59
4.1.1.2. Características ............................................ 60
4.1.1.3. Fato gerador e hipótese de incidência ....... 61
4.1.1.4. Sujeito passivo ........................................... 64
4.1.1.5. Base de cálculo ........................................... 65
4.1.1.6. Alíquota ..................................................... 66
4.1.1.7. Obrigação principal ................................... 67
 suMário 11
4.1.1.8. Lançamento ................................................ 67
4.1.1.9. Considerações gerais .................................. 68
4.1.1.10. Considerações gerais .................................. 68
4.1.2. Imposto de Exportação ............................................. 68
4.1.2.1. Legislação básica ........................................ 69
4.1.2.2. Características ............................................ 69
4.1.2.3. Fato gerador e hipótese de incidência ....... 69
4.1.2.4. Sujeito passivo ........................................... 70
4.1.2.5. Base de cálculo ........................................... 71
4.1.2.6. Alíquota ..................................................... 72
4.1.2.7. Obrigação principal ................................... 73
4.1.2.8. Lançamento ................................................ 73
4.1.3. Imposto de Renda (IR) ............................................. 73
4.1.3.1. Legislação básica ........................................ 74
4.1.3.2. Características ............................................ 74
4.1.3.3. Fato gerador e hipótese de incidência ....... 74
4.1.3.4. Sujeito passivo ........................................... 75
4.1.3.5. Base de cálculo ........................................... 77
4.1.3.6. Alíquota ..................................................... 78
4.1.3.7 Obrigação principal ................................... 78
4.1.3.8. Lançamento ................................................ 79
4.1.3.9. Súmula ....................................................... 79
4.1.4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) ........ 81
4.1.4.1. Legislação básica ........................................ 82
4.1.4.2 Características ............................................ 82
4.1.4.3. Fato gerador e hipótese de incidência ....... 84
4.1.4.4. Sujeito passivo ........................................... 90
4.1.4.5. Base de cálculo ........................................... 95
4.1.4.6. Alíquota ..................................................... 97
4.1.4.7. Obrigação principal ................................... 98
12 Manual de TribuTos Federais, esTaduais e Municipais 
4.1.4.8. Lançamento ................................................ 99
4.1.4.9. Súmulas ......................................................