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Curso: Administração/Contábeis Disciplina: Contabilidde Geral Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 1 ENCARGOS DE DEPRECIAÇÃO Depreciação corresponde ao encargo periódico que determinados bens sofrem, por uso, obsolescência ou desgaste natural. A taxa anual de depreciação de um bem, será fixada em função do prazo, durante o qual se possa esperar utilização econômica. A quota de depreciação a ser registrada na escrituração contábil da pessoa jurídica, como custo ou despesa operacional, será determinada mediante aplicação da taxa de depreciação sobre o valor do bem em reais. Observe-se que o limite de depreciação é o valor do próprio bem. Desta forma, deve-se manter um controle individualizado, por bem, do tipo “ficha do imobilizado” ou “planilha de item do imobilizado” para que o valor contabilizado da depreciação, somado ás quotas já registradas anteriormente, não ultrapasse o valor contábil do respectivo bem. INÍCIO E TÉRMINO DA DEPRECIAÇÃO A depreciação de um ativo começa quando o item está em condições de operar na forma pretendida pela administração, e cessa quando o ativo é baixado ou transferido do imobilizado. A depreciação não cessa quando o ativo torna-se obsoleto ou é retirado temporariamente de operação a não ser que o ativo esteja totalmente depreciado. VIDA ÚTIL, PERÍODO DE USO E VOLUME DE PRODUÇÃO Os seguintes fatores devem ser considerados ao se estimar a vida útil, período de uso e volume de produção de um ativo: a) o uso esperado do ativo, que deve ser avaliado com base na capacidade esperada ou na produção física do ativo; b) o desgaste físico esperado, que depende de fatores operacionais, tais como o número de turnos durante os quais o ativo será usado, o programa de reparo e manutenção, inclusive enquanto estiver ocioso; c) a obsolescência tecnológica resultante de mudanças ou aperfeiçoamentos na produção ou mudanças na demanda no mercado pelo produto ou serviço produzido pelo ativo; e d) os limites legais ou semelhantes sobre o uso do ativo, tais como datas de expiração dos respectivos arrendamentos, permissões de exploração ou concessões. Observe que a legislação do imposto de renda fixa limites máximos de depreciação para os bens, constantes no anexo 1 da IN SRF 162/1998. Exemplo: Valor de Edificações da sede: R$ 105.000,00 Taxa anual de depreciação: 4% http://www.portaltributario.com.br/legislacao/insrf162.htm Curso: Administração, Contábeis e Recursos Humanos. Disciplina Fundamentos da Contabilidade Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 2 Valor da Depreciação no ano: R$ 105.000,00 x 4% = R$ 4.200,00 Valor da Depreciação mensal: R$ 4.200,00 : 12 meses = R$ 350,00 CONTABILIZAÇÃO O registro contábil do encargo de depreciação será feito a débito de uma conta de custo ou despesa operacional e a crédito da conta redutora do ativo imobilizado intitulada depreciação acumulada. Exemplo: Depreciação de R$ 10.000,00 de máquinas e equipamentos: D – Depreciações (Custo ou Despesa Operacional – Conta de Resultado) C - Depreciação Acumulada - Máquinas e Equipamentos (Ativo Imobilizado) R$ 10.000,00 Curso: Administração/Contábeis Disciplina: Contabilidde Geral Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 3 Curso: Administração/Contábeis Disciplina: Contabilidde Geral Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EMPRESA XYZ - Balancete de Verificação em 31/11/20xx CONTA SALDO ($) Devedor Credor Caixa 300.000,00 Banco conta corrente 50.000,00 Estoques 9.950,00 Veículos 70.000,00 Depreciação acumulada de veículos 1.800,00 Máquinas e equipamentos 217.340 Móveis e utensílios 200.000 Fornecedores 210.000,00 Salários a pagar 20.000,00 ICMS a recolher 110.500,00 Capital social 500.000,00 Receita de vendas 450.000,00 Receita financeira 19.000,00 ICMS sobre vendas 110.500,00 CMV (Custo Mercadoria Vendida) 252.000,00 Despesa com salários 80.000,00 Despesa com férias 8.880,00 Despesa com FGTS 7.600,00 Despesa com depreciação 5.030,00 TOTAL 1.311.300,00 1.311.300,00 Curso: Administração, Contábeis e Recursos Humanos. Disciplina Fundamentos da Contabilidade Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 5 * As contas listadas no balancete acima são tanto patrimoniais quanto de resultado: - As contas Caixa, Banco conta corrente, Estoques, Veículos, Máquinas e equipamentos e Móveis e utensílios fazem parte das contas patrimoniais (ficam no Ativo); - A conta Depreciação acumulada de veículos faz parte das contas patrimoniais (fica no Ativo), porém, é uma conta retificadora (diminui o ativo) e seu saldo é credor; - As contas Fornecedores, Salários a pagar e ICMS a recolher fazem parte das contas patrimoniais (ficam no Passivo); - A conta Capital Social faz parte das contas patrimoniais, ficando no Passivo Total, porém, fica na subdivisão do Passivo, chamada Patrimônio Líquido (PL); - As contas Receita de vendas, Receita financeira, ICMS s/ vendas, CMV, Desp. c/ salários, Desp. c/ férias, Desp. c/ FGTS e Desp. c/ depreciação fazem parte das contas de resultado, sendo elas receitas, despesas ou custos. Exercício e contabilização de Depreciação 01. Ativo Imobilizado: (AFRFB – 2009) Na Contabilidade da empresa Atualizadíssima S.A. os bens depreciáveis eram apresentados com saldo de R$ 800.000,00 em 31/03/2008, com uma Depreciação Acumulada, já contabilizada, com saldo de R$ 200.000,00, nessa data. Entretanto, em 31/12/2008, o saldo da conta de bens depreciáveis havia saltado para R$ 1.100.000,00, em decorrência da aquisição, em primeiro de abril, de outros bens com vida útil de 5 anos, no valor de R$ 300.000,00. Considerando que todo o saldo anterior é referente a bens depreciáveis à taxa anual de 10%, podemos dizer que no balanço patrimonial a ser encerrado em 31 de dezembro de 2008 o saldo da conta Depreciação Acumulada deverá ser de: a) R$ 340.000,00. b) R$ 305.000,00. c) R$ 325.000,00. d) R$ 320.000,00. e) R$ 290.000,00. 02. Ativo Imobilizado: (ISS-RJ – 2010) A Cia. das Máquinas S/A faz seus balanços considerando um exercício coincidente com o ano calendário. Nesse exercício, a conta https://exerciciosweb.com.br/ciencias-contabeis/ativo-imobilizado-exercicios-depreciacao-amortizacao-exaustao/ Curso: Administração, Contábeis e Recursos Humanos. Disciplina Fundamentos da Contabilidade Profª Msc: Nazaré Doriene de Melo Reis 6 Máquinas e Equipamentos apresenta um saldo devedor de R$ 900.000,00. A empresa utiliza contabilização mensal dos encargos de depreciação e uma taxa anual de 12%, para os cálculos. Entre os equipamentos, R$ 400.000,00 foram comprados em abril de 2008; R$ 300.000,00 foram comprados em abril de 2009 e o restante, em agosto de 2009. Ao encerrar o ano de 2009, na Demonstração do Resultado do Exercício, os encargos de depreciação com esses equipamentos terão o valor de a) R$144.000,00. b) R$121.000,00. c) R$108.000,00. d) R$ 85.000,00. e) R$ 60.000,00. 03. (ATRFB – 2009) A empresa Hélices Elíseas S.A. já tinha máquinas e equipamentos adquiridos em outubro de 2007, por R$ 8.000,00, quando comprou outra, em primeiro de abril de 2008, por R$ 6.000,00 e mais outra, por R$ 10.000,00, em primeiro de outubro de 2008. Sabendo-se que a vida útil desses equipamentos é de apenas dez anos, podemos dizer que, no balanço de 31 de dezembro de 2008, o seu valor contábil será de: a) R$ 22.500,00. b) R$ 22.300,00. c) R$ 21.600,00. d) R$ 21.400,00. e) R$ 20.800,00.
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