Aula 4 - Auditoria

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AUDITORIA
Aula 4
arthur.siessere@cruzeirodosul.edu.br
Prof. Dr. Arthur Tornatore Siessere 
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O termo auditoria deriva do latim audire, que significa ouvir.
O conceito de auditoria se tornou cada vez mais relevante para
responder ao mundo integrado, com grandes organizações e em
frequente desenvolvimento econômico, devido ao crescimento na
complexidade da administração dos negócios, onde, as transações são
contabilizadas em tempo real, submetidas às determinações fiscais e
legais, e em virtude da criação de normas regulamentadoras da
profissão.
Analisar a genuinidade e corrigir informações expostas na escrituração
e nas demonstrações financeiras
É uma das técnicas desenvolvidas pela Ciência contábil.
Auditoria Contábil
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A auditoria das demonstrações financeiras destina-se:
✓ ao teste e avaliação dos componentes das demonstrações
✓ a adequação dos registros e procedimentos contábeis
✓ a sistemática dos controles internos
✓ a observância das normas, regulamentos e padrões aplicáveis
✓ a aplicação dos Princípios Fundamentais de Contabilidade.
É a investigação e análise dos registros e procedimentos contábeis, bem
como dos sistemas de controles internos e observação das normas,
regulamentos, princípios e legislações aplicáveis, no que se refere à
contabilidade.
Conceitos Básicos de Auditoria
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É possível que haja erros nos saldos de contas do balanço patrimonial
ou da demonstração do resultado do exercício, podendo ser:
Para mais – superavaliado
Para menos – subavaliado.
Pelo fato de existir esse risco, é necessária a realização de teste de
todas as contas da contabilidade para revelar o caso de superavaliação
ou subavaliação
É mais fácil coordenar os testes principais de superavaliação para as
contas devedoras – geralmente, ativos e despesas – e os de
subavaliação para as contas credoras – passivo e receitas
Direção dos Testes
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✓ No teste para superavaliação o auditor inicia do valor registrado no
razão geral para o documento-suporte da transação.
✓ O registro final retrata o último registro contábil antes do razão
geral.
✓ O registro inicial é feito com base no documento e representa o
primeiro registro contábil em função de uma operação.
✓ O registro intermediário demonstra qualquer registro contábil feito
entre o registro inicial e o final.
Teste para Superavaliação
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Seguem alguns exemplos:
✓ Registro inicial – resumo das compras do dia de uma filial, baseado
nas notas fiscais de compra dos fornecedores;
✓ Registro intermediário – resumo mensal das compras, que é a soma
dos resumos diários de compra;
✓ Registro final – resumo e somatória de compras do mês de todas as
filiais.
Teste para Superavaliação
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São procedimentos básicos da auditoria do teste para superavaliação:
✓ Checar a soma da conta do razão geral;
✓ Apurar débito e conferir seu valor com o valor total do registro final;
✓ Certificar a soma do registro final;
✓ Distinguir parcela no registro final e conferir seu valor com o valor total do registro
intermediário;
✓ Checar a soma do registro intermediário;
✓ Separar parcela no registro intermediário e conferir seu valor com o valor total do
registro inicial;
✓ Certificar a soma do registro inicial;
✓ Selecionar parcela no registro inicial e conferir o seu valor com a documentação
comprobatória
Teste para Superavaliação
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O intuito dos procedimentos supracitados é identificar
superavaliação de débitos.
Essa superavaliação poderia ser realizada observando-se:
✓ A falta de documento, ou documento não válido;
✓ A soma do maior dos registros ou razão geral;
✓ O transporte do maior valor do documento ao registro inicial e
do valor de um registro a outro ou ao razão geral.
Teste para Superavaliação
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Teste para Superavaliação
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No teste para subavaliação o auditor começa do documento e vai até
a razão geral.
O registro intermediário é demonstrado pela elaboração do resumo
mensal de vendas, que representa a soma dos resumos diários de
vendas.
O resumo mensal de vendas de cada filial é encaminhado à matriz da
empresa e ali é preparado o resumo de vendas do mês, de todas as
filiais.
Este último registro é que vale para dar base para a contabilização no
razão geral.
Teste para Subavaliação
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Os procedimentos básicos de auditoria do teste de subavaliação são:
✓ Apurar e inspecionar o documento-suporte;
✓ Confirmar a inclusão do valor do documento no registro inicial;
✓ Conferir a soma do registro inicial;
✓ Examinar a inclusão do valor total do registro inicial no registro intermediário;
✓ Checar a soma do registro intermediário;
✓ Certificar a inclusão do valor total do registro intermediário no registro final;
✓ Conferir a soma do registro final;
✓ Verificar a inclusão do valor total do registro final no razão geral;
✓ Checar a soma do razão geral.
Teste para Subavaliação
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A finalidade dos procedimentos listados é detectar subavaliação de
créditos.
Ademais, os créditos poderiam ser subavaliados das seguintes
maneiras:
✓ Não inclusão do documento no registro inicial;
✓ Soma ao menor dos registros ou do razão geral;
✓ Transporte ao menor do valor do documento para o registro
inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão
geral.
Teste para Subavaliação
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Teste para Subavaliação
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A finalidade dos procedimentos listados é detectar subavaliação de
créditos.
Ademais, os créditos poderiam ser subavaliados das seguintes
maneiras:
✓ Não inclusão do documento no registro inicial;
✓ Soma ao menor dos registros ou do razão geral;
✓ Transporte ao menor do valor do documento para o registro
inicial e do valor de um registro para outro ou para o razão
geral.
Teste para Subavaliação
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NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A
CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE
AUDITORIA
NBC TA 200
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Objetivo da auditoria
Objetivos gerais do auditor
NBC TA 200
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Requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis
✓Ceticismo profissional
✓ Julgamento profissional
✓Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria
NBC TA 200 - Requisitos
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a) Estrutura de relatório financeiro
aplicável
b) Evidências de auditoria
c) Risco de auditoria
d) Auditor
e) Risco de detecção
f) Demonstrações contábeis
g) Informação contábil histórica
NBC TA 200 - Definições
h) Administração
i) Distorção
j) Premissa
k) Julgamento profissional
l) Ceticismo profissional
m)Asseguração razoável
n) Risco de distorção relevante
o) Responsável pela governança