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Análise das Demonstrações Contábeis II Ciências Contábeis 6º Semestre - 2019 Prof. Esp. Fernando Spadari dos Santos _____________________________________________________________________________________ ATIVIDADE (Aulas III e IV) 1- Instituída pela Lei nº 11.638 de 2007, a DFC (Demonstração dos Fluxos de Caixa) passou a ser obrigatória para as Companhias Abertas; Companhias Fechadas; Sociedade de Economia Mista; Sociedade em Comandita por Ações e Sociedades de Grande Porte, somente será dispensada da elaboração e publicação, a Companhia Fechada com Patrimônio Líquido na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) e as demais não enquadradas como grande porte, para efeitos fiscais. Quanto a DFC, assinale a alternativa correta. I- V Trata-se de uma demonstração sintetizada dos fatos administrativos que envolvem o fluxo de dinheiro ocorrido durante determinado período, devidamente registrados a débito e crédito da conta caixa. II- V Proporciona aos usuários das demonstrações contábeis uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa. III- V Para fins de elaboração da DFC o conceito caixa engloba todas as disponibilidades da empresa existentes nas contas, caixa, bancos, aplicações financeiras de liquidez imediata. IV- F Esta demonstração evidencia os débitos e créditos realizados em cada conta, bem como o saldo final das contas em determinado período. A V, F, V, F. B F, F, V, F. C F, V, V, F. D V, V, V, F. 2- Para elaboração da DFC as entradas e saídas de caixa podem ser classificadas em três grupos distintos de atividades. Cite e explique cada grupo de atividades. R: Método direito Quando se adota o método direto, as atividades operacionais são elaboradas usando os reais recebimentos de clientes, pagamentos de fornecedores e pagamentos de despesas. Ou seja, o método direto considera as entradas e saídas brutas de recursos. Método indireto Pelo método indireto, em vez de considerar os recebimentos e pagamentos reais, a elaboração das atividades operacionais é feita por meio do ajuste do lucro líquido e considerando as variações das contas patrimoniais relacionadas com a DRE. 3- Com base na estrutura da DFC, relacione a coluna de atividades com a coluna de fatos. FATOS C Pagamento de empréstimo A Pagamento de fornecedores A Recebimento de duplicatas B Aquisição à vista de máquinas A Pagamento de salários e ordenados A Pagamentos de despesas provisionadas B Integralização de capital A Pagamento de financiamentos A Compra de mercadorias para revenda ATIVIDADES A Operacionais B De investimentos C De financiamentos 4- A DFC poderá ser elaborada e apresentada por um dos dois métodos existentes, Método Direto e Método Indireto. Quanto aos métodos de apresentação da DFC assinale a alternativa correta. I- No método indireto da DFC o resultado líquido é ajustado pelos efeitos das transações que embora influenciem no resultado, não influenciam no caixa da empresa. II- Pelo método direto, os recursos são derivados das atividades operacionais e são demonstrados por meio de pagamentos e recebimentos. Este método é também conhecido como método de reconciliação. III- Pelo método indireto as despesas de depreciação, amortização e exaustão são somadas ao resultado do período, pois não representam saída efetiva de caixa. IV- Ambos os métodos podem ser utilizados para estimar futuros fluxos de caixa. A V, F, V, F. B V, V, F, F. C F, V, V, F. D V, V, V, F. 5- Com base nas Demonstrações da Empresa Boa Sorte pede-se: Balanço Patrimonial "Empresa Boa Sorte" Ativo 2005 2006 Passivo 2005 2006 Ativo Circulate Circulante Circulante Disponibilidade 55.000 70.000 Fornecedores 183.000 170.000 Contas a Receber 98.000 49.000 Empréstimos 60.000 51000 Estoques 90.000 139.000 Impostos a recolher 9.000 9.000 Ativo não Circulante Passivo não circulante ARLP - créditos diversos 50.000 50.000 PELP - Financiamentos 10.000 12.000 Investimentos 10.000 10.000 Patrimonio Líquido Imobilizado 80.000 85.000 capital social 100.000 100.000 Depreciação -8.000 -16.000 Lucros acumulados 17.000 49.000 Intangível 4.000 4.000 Total do Ativo 379.000 391.000 Total do Passivo 379.000 391.000 DRE - "Empresa Boa Sorte" 31/12/2006 2006 Receita Bruta 150.000 ( - ) Impostos 0 ( = ) Receita Liquida 150.000 ( - ) Custos das Mercadorias -90.000 ( = )Lucro Bruto 60.000 ( - ) Despesas Operacionais Despesa Administrativa -20.000 Despesa com Vendas Despesas Depreciação -8.000 Resultado do Exercício 32.000 A) Elabore a DFC pelo método Indireto. B) Cite o Principal grupo gerador de disponibilidades. a) caixa; b) bancos; c) aplicações financeiras de liquidez imediata. Essas três contas integram o grupo das Disponibilidades no Ativo Circulante do Balanço Patrimonial. Demonstração dos Fluxos de Caixa – Método Indireto FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS ***** Resultado do exercício / período 32.000 Ajustes para conciliar o resultados às disponibilidades geradas pelas atividades da empresa ***** Depreciação e amortização 8.000 Resultado na venda de ativos permanentes Equivalência Patrimonial Recebimento de lucros e dividendos de subsidiárias Variações nos ativos e passivos ***** (Aumento) Redução em contas a receber 49.000 (Aumento) Redução dos estoques (49.000) Aumento (Redução) em fornecedores 13.000 Aumento (Redução) em contas a pagar Aumento (Redução) no imposto de renda e contribuição social 0 Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades operacionais 27.000 FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS ***** Compras de imobilizado (5.000) Aquisição de ações / cotas Recebimentos por venda de ativos permanentes Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades de investimentos (5.000) FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS ***** Integralização de capital Pagamento de lucros / dividendos Empréstimos tomados 2.000 Pagamento de empréstimos / debêntures (9.000) Juros recebidos de empréstimos Juros pagos por empréstimos Disponibilidades líquidas geradas pelas (aplicadas nas) atividades de financiamentos (7.000) Aumento (Redução) nas disponibilidades 15.000 Disponibilidades – no inicio do período 55.000 Disponibilidades – no final do período 70.000
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