AV2 - CONTABILIDADE TRIBUTARIA

Prévia do material em texto

REGIMES TRIBUTÁRIOS: LUCRO REAL TRIMESTRAL, LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO
Avaliação apresentada no curso de Graduação em Ciências Contábeis da Universidade Veiga de Almeida, tem como objetivo o um estudo de caso abordando os regimes tributários existentes e analisar qual deles é mais viável para a empresa.
Nova Iguaçu – Rio de Janeiro
2020
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia.
Lucro Presumido
No Lucro Presumido, o lucro é obtido de forma presumida, ou seja, através de um cálculo matemático é assumida sua porcentagem de lucro (daí o nome desse perfil tributário, Lucro Presumido). No caso, a Receita Federal determina qual é o percentual de lucro sobre cada atividade. Para empresas industriais ou comerciais, com exceção de algumas atividades, presume-se o lucro gerado seja de 8% para tributação do IRPJ e de 12% para tributação da CSLL.
Lucro Real
Como o próprio nome sugere, nesse regime tributário os impostos são baseados no lucro real, o lucro é encontrado mediante cálculo do resultado real do negócio, ou seja, a empresa precisa registrar todas as suas despesas e custos para deduzi-las de sua receita. No Lucro Real, o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) têm alíquotas de 15% e entre 9% e 12%, respectivamente
LUCRO ARBITRADO 
Não é um regime comumente utilizado, é geralmente adotado quando não é possível determinar o desempenho financeiro da empresa, por razoes diversas que vão de fraudes até fatalidades. Geralmente é utilizado por iniciativa do fisco.
A utilização deste regime é feita somente em caso de conhecimento da sua receita bruta, 
Calculo do Lucro Real Trimestral da empresa
	Lucro Real Trimestral
	Receita Trimestral
	(+) Receita de Venda
	300.000,00
	(+) Aplicações Financeiras
	1.000,00
	(=) Total Receita
	301.000,00
	(-) Total Despesa
	250.000,00
	(=) Lucro Liquido
	51.000,00
	(+) Adições
	10.000,00
	(=) Lucro Tributável
	61.000,00
	(+) IR 15% de 61.000,00
	9.150,00
	(+) IR Adicional 10%
	100,00
	(=) IR devido
	9.250,00
	(-) IR deduzido 20% da AF
	200,00
	(=) Total IR
	9.050,00
	CSLL 9% de 61.000,00
	5.490,00
	Total IRPJ + CSSL
	14.540,00
Calculo do Lucro Presumido da Empresa 
	IRPJ Base de Calculo
	
	
	
	CSSL Base
	
	Receita Trimestral 
	300.000,00
	8%
	24.000,00
	12%
	36.000,00
	Aplicações Financeiras
	1.000,00
	10%
	1000,00
	100%
	1.000,00
	
	
	
	
	
	
	Lucro Presumido
	25.000,00
	
	
	
	
	IR devido 15% de 25.000,00
	3.750,00
	
	
	
	R$ 37.000,00
	IR Deduzido de 20% da AF
	200,00
	
	
	9% base
	R$ 3.330,00
	
	
	
	
	
	
	Total= IR devido – IR Deduzido
	3.550,00
	
	
	Total CSSL
	R$ 3.330,00
	
	
	
	
	
	
	Total IRPJ + CSSL
	6.880,00
	
	
	
	
Cálculo do Lucro Arbitrado da Empresa.
	IRPJ Base de Calculo
	
	
	
	CSSL Base
	
	Receita Trimestral 
	300.000,00
	9,6%
	28.800,00
	12%
	36.000,00
	Aplicações Financeiras
	1.000,00
	10%
	1000,00
	100%
	1.000,00
	
	
	
	
	
	
	Lucro Presumido
	29.800,00
	
	
	
	
	IR devido 15% de 29.800,00
	4.470,00
	
	
	
	R$ 37.000,00
	IR Deduzido de 20% da AF
	200,00
	
	
	9% base
	R$ 3.330,00
	
	
	
	
	
	
	Total= IR devido – IR Deduzido
	4.270,00
	
	
	Total CSSL
	R$ 3.330,00
	
	
	
	
	
	
	Total IRPJ + CSSL
	7.600,00
	
	
	
	
Analisando os regimes tributários solicitados, é possível chegar à conclusão que, os tributos no Lucro Real são de R$ 14.540,00, pelo Lucro Presumido totalizam R$ 6.880,00 e pelo Lucro Arbitrado somam R$7.600,00. Logo o regime com menor tributação é o Lucro Presumido, e o melhor a ser utilizado no momento.
Referencias:
FERNANDES, Daniela. “Regime tributário: entenda cada um e saiba quando é a hora de mudar” https://www.treasy.com.br/blog/regime-tributario/
Acesso em: 21/03/2020
FREITAS, Cristiano. “Qual a diferença entre lucro real e lucro presumido? Qual escolher?” https://syhus.com.br/2014/07/15/qual-diferenca-entre-lucro-real-e-lucro-presumido/
Acesso em: 21/03/2020
PORTAL TRIBUTÁRIO. “Lucro Real” http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_real.html
Acesso em: 21/03/2020
PORTAL TRIBUTÁRIO. “O que é lucro real” http://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm
Acesso em: 21/03/2020
TOM, Carim. “O que é Lucro Arbitrado e quando ele é aplicado” https://blog.contaazul.com/o-que-e-lucro-arbitrado
Acesso em: 21/03/2020