AV GERENCIAMENTO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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AV GERENCIAMENTO E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
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1)
Sobre Evasão Fiscal é correto afirmar que:
Alternativas:
· 
Somente ocorre quando, tendo já acontecido o fato gerador de tributo, o contribuinte se utiliza de qualquer meio legal para ocultar sua ocorrência, no sentido de evitar o pagamento de imposto.
· 
É admitida pela legislação, como forma lícita de planejamento tributário.
· 
Pode decorrer de planejamento tributário realizado mesmo antes da ocorrência do fato gerador de imposto, quando o contribuinte se utiliza de artifícios para afastar a incidência de tributos.
CORRETO
· 
É combatida pela chamada norma antielisiva do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional.
· 
Ocorre quando o contribuinte utiliza brechas ou lacunas legais para reduzir o pagamento de imposto.
Resolução comentada:
A evasão fiscal não é admitida pela legislação e pode se caracterizar ainda para que o contribuinte realize em planejamento tributário antes da ocorrência do fato gerador do tributo, nos casos em que se utilize de artifícios ilegais para dissimular a materialização da incidência correta de tributo.
Código da questão: 36631
2)
A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor na contabilidade configura um passivo fictício.
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
· 
significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
· 
se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos estoques;
· 
o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
· 
se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;
CORRETO
· 
a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
Resolução comentada:
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal (omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Código da questão: 36687
3)
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10 unidades de mercadoria. Ao longo desse período de apuração, adquiriu 20 unidades de mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades.
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a empresa não conseguiu justificar a diferença de estoque.
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
· 
durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
· 
no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado;
· 
no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o declarado.
CORRETO
· 
no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
· 
no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o declarado;
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia um estoque disponível para venda de 30 unidades. Tendo vendido 15 unidades, o estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém, apresentou-se somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5 unidades que não foram declaradas como estoque final nem como vendas.
Código da questão: 36686
4)
É indicado fazer anualmente um planejamento tributário para a escolha do melhor regime de tributação, que resulte na menor carga tributária possível dentre os regimes permitidos para a empresa. O regime tributário escolhido, regra geral, não pode ser alterado no mesmo ano, devendo-se aguardar o próximo exercício para se mudar o regime.
Uma empresa, no início do ano, em dúvida sobre qual é o melhor regime tributário entre Lucro Presumido ou Lucro Real, por ainda não ter razoável segurança sobre a projeção de suas receitas, despesas e lucro para o ano, pode adiar ao máximo a opção por um ou outro regime, conforme permite a legislação.
Nesse sentido, avalie as afirmações a seguir:
A empresa pode fazer a opção pelo Lucro Presumido ou Lucro Real até o final de abril PORQUE esse é o prazo de vencimento do primeiro recolhimento de Imposto de Renda no ano (no caso do Lucro Real Trimestral), sendo esse primeiro recolhimento o que define a escolha do regime tributário.
Analisando as afirmações acima, conclui-se que:
Alternativas:
· 
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.
· 
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· 
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
CORRETO
· 
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· 
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda não justifica a primeira.
Resolução comentada:
O que define a opção pelo Lucro Presumido ou Real para todo o ano de fato, é o primeiro recolhimento do imposto de renda no próprio ano. No caso do Lucro Real Trimestral, e também do Lucro Presumido, o prazo de vencimento do primeiro recolhimento do ano é abril. Lembre-se, por outro lado, que se escolhido o Lucro Real Anual, o primeiro recolhimento tem vencimento em fevereiro.
Código da questão: 36627
5)
Sobre os ilícitos tributários, considere as seguintes afirmativas:
I – Fraude fiscal é o ato ou omissão do contribuinte, realizado antes da ocorrência do fato gerador de tributo, para que seja evitado, reduzido ou adiado ilicitamente o pagamento de imposto.
II – Conluio fiscal é cometido pelo contribuinte que, simultaneamente, em relação a uma mesma transação, pratica irregularidades fiscais antes e após a ocorrência do fato gerador de tributo.
III – Sonegação fiscal é o ato ou omissão do contribuinte, realizado após a ocorrência do fato gerador de tributo, com a finalidade de evitar que o Fisco tome conhecimento da sua ocorrência, evitando, reduzindo ou postergando indevidamente o pagamento de imposto.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· 
I e III.
CORRETO
· 
II e III.
· 
I e II.
· 
I, somente.
· 
I, II e III.
Resolução comentada:
Conluio fiscal não é a prática simultânea de fraude e sonegação em uma mesma transação, e sim o ajuste combinado entre dois ou mais contribuintes para, em conjunto, praticarem uma fraude ou uma sonegação.
Código da questão: 36635
6)
Havendo sido regularmente constituído um débito tributário por meio de um dos tipos de lançamento admitidos é necessário que a Administração Tributária, dentro de um prazo de 5 anos, cobre o pagamento do contribuinte caso tenha ficado inadimplente, PORQUE, caso não o faça, ocorre a decadência do débito e extingue-se a obrigação tributária, sem que se possa exigir seu pagamento.
Alternativas:
· 
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
· 
As duas afirmações são falsas.
· 
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
· 
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
· 
A primeira afirmação é verdadeira e a segundaé falsa.
CORRETO
Resolução comentada:
A segunda afirmação seria verdadeira – e justificaria a primeira – caso mencionasse que ocorre a “prescrição” do débito, não sua decadência. Decadência ocorre em caso de falta de lançamento do débito em um prazo de 5 anos do fato gerador. Prescrição ocorre em caso de falta de cobrança do contribuinte, após ter sido o débito regularmente constituído.
Código da questão: 36694
7)
Considerando que os arts. 1º a 3º da Lei nº 12.546 – publicada em 15 de dezembro de 2011 no Diário Oficial da União – ratificaram o benefício fiscal do Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras (Reintegra) instituído pela Medida Provisória nº 540 publicada em 3 de agosto de 2011, veja a redação do art. 52 da mesma Lei:
Art. 52. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação.
§ 1º Os arts. 1º a 3º produzirão efeitos somente após a sua regulamentação.
Considerando também que o Reintegra foi regulamentado com a publicação do Decreto nº 7.633/2011 em 1º de dezembro de 2011, marque a afirmativa correta sobre a eficácia e aplicação potencial do benefício fiscal nas empresas.
Alternativas:
· 
Eficácia a partir de 1º de dezembro de 2011 e aplicação potencial a partir do dia 15 do mesmo mês.
· 
Eficácia a partir de 3 de agosto de 2011 e aplicação potencial a partir de 1º de dezembro do mesmo ano.
· 
Eficácia a partir de 3 de agosto de 2011 e aplicação potencial a partir de 15 de dezembro do mesmo ano.
· 
Eficácia a partir de 15 de dezembro de 2011 e aplicação potencial a partir da mesma data.
· 
Eficácia a partir de 1º de dezembro de 2011 e aplicação potencial a partir da mesma data.
CORRETO
Resolução comentada:
A aplicação potencial se dá a partir do momento em que a Lei inicia a produção de efeitos (eficácia). Potencial porque somente se aplica na prática caso a empresa produza uma ação concretamente geradora do benefício em questão, no caso, exportações beneficiadas. Conforme o art. 52, § 1º, e o Decreto nº 7.633/2011, o Reintegra pôde ser aplicado a partir 1º de dezembro de 2011. Não confundir com o fato de a Lei ter sido publicada somente em 15 de dezembro posterior, porque a mesma é oriunda de Medida Provisória publicada no mês de agosto anterior.
Código da questão: 36698
8)
Uma empresa foi autuada em 15 de março de 2016 por erro na apuração e recolhimento do ICMS referente ao mês de abril de 2011, tendo a fiscalização constituído o débito tributário correspondente por meio de lançamento de ofício.
A empresa recorreu do auto de infração e, em julho de 2018, a segunda instância de julgamento administrativo manteve o auto de infração.
Marque a alternativa que é correta em relação a essa situação.
Alternativas:
· 
O auto de infração não deveria ser mantido, pois em julho de 2018 já se passaram mais de 5 anos do fato gerador do imposto, o que causou sua decadência.
· 
A autuação foi indevida, pois a empresa errou na apuração do ICMS, mas não deixou de declará-lo. O ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre por homologação.
· 
O imposto foi constituído antes da sua decadência. Cabe à empresa quitá-lo ou reconhecer novamente da decisão administrativa de segunda instância.
CORRETO
· 
A fiscalização teria até o final do ano de 2017 para fazer a autuação, antes que o débito entrasse em decadência, considerando que o ICMS é um tributo cujo lançamento ocorre por homologação.
· 
Se a decisão administrativa de julho de 2018 tivesse sido favorável à empresa, anulando o auto de infração, ainda assim deveria ser paga a multa de ofício, porém com redução.
Resolução comentada:
O ICMS é tributo lançamento por homologação, então a fiscalização teria até final de março de 2016 para lançar de ofício imposto cujo fato gerador ocorreu em abril de 2011. Assim o débito foi adequadamente constituído e cabe à empresa quitá-lo ou recorrer novamente da decisão de segunda instância.
Código da questão: 36692
9)
“Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a fusão da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda, onde esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação do negócio.”
Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado).
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois:
Alternativas:
· 
São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma determinada operação.
· 
São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o planejamento tributário.
· 
São os responsáveis por empreender ações que sejam viáveis para a empresa, inclusive no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes.
CORRETO
· 
São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando necessário.
· 
São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa.
Resolução comentada:
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da empresa, pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem reflexo direto na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável do ponto de vista tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa suportar a carga tributária incidente.
Código da questão: 36625
10)
Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
· 
Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de cometer ilícito fiscal.
CORRETO
· 
Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
· 
Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de funcionários.
· 
Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
· 
Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a ordem tributária.
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para evitar o pagamento de impostos.
Código da questão: 36638
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· Prazo de agendamento: 08/04/2020 - 20/05/2020
· Código Avaliação: 9109314
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