APS CONTABILIDADE INTERMEDIARIA

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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS 
E COMUNICAÇÃO - ICSC 
 
CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: EMPRESA CONT. 
COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2019
 
Graciliano Magalhães Pereira R.A.: N2699F0 
Isabela de Sá Santos Rosa R.A.:D6665A6 
Leonardo de Oliveira Damasceno R.A.:D8089D9 
Luccas Cassiano Dehn Costa R.A.: N376112 
Maria Catharine Rodrigues dos Santos R.A.: N3598D5 
Tatiane Nascimento da Silva Chapeta R.A.: D7857J3 
Vitória Aparecida de Andrade Santos R.A.: D2479A2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS- ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS: EMPRESA CONT. 
COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação do 
3º/4º semestre, do curso de Ciências Contábeis da 
UNIP - Universidade Paulista. 
 
Orientador: Márcia 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2019 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Gostaríamos de dedicar esse trabalho a Deus, que nunca nos abandonou nos 
momentos difíceis. Ele teve papel essencial na realização de cada linha dessa pesquisa.
Resumo 
 
 
No presente trabalho, iremos demonstrar o nosso processo contábil da empresa CONT. 
COMÉRCIO E SERVIÇOS S.A., que tem como objetivo aprimotar os conhe- cimentos obtidos 
no quarto semestre do curso de graduação em Ciências Contábeis da Unip. O tem 
abordado é Contabilidade intermediária. O trabalho da ênfase aos assuntos: 
Contabilização, Balanço patrimonial, Demonstração do resultado do exercício de forma 
analítica. 
 
Neste trabalho abordaremos a Contabilidade intermediaria, com informações 
conceituais e teóricas assim como a contabilização que faze parte da vida diária de um 
empresário e principalmente de um contador. Contendo os princípios da contabilidade, 
regimes de apuração dos tributos, demonstração resultado do exercício. 
 
No decorrer do desenvolvimento deste trabalho acadêmico elaboraremos a men- 
suração do controle de estoque, os livros Diários e Razão, o balancete de verificação, a 
demonstração do resultado o balanço patrimonial, apuração dos tributos federais da empresa 
com base no lucro presumido, registrar os fatos contábeis que impactam no resultado do 
exercício como um exemplo folha de pagamento, aplicações financeiras entre outros. 
 
Palavras-chave: DRE, Regime Tributário, Folha de pagamento
Abstract 
 
 
In the present paper, we will demonstrate the accounting process of the company 
CONT. TRADE AND SERVICES S.A., which aims to improve the knowledge obtained in the 
fourth semester of the Undergraduate Course in Accounting at UNIP. The topic covered is 
Interim Accounting. The work of emphasis on the subjects: Accounting, Balance Sheet, 
Statement of income for the year in an analytical way. In this paper we will approach 
Intermediate Accounting, with conceptual and theoretical information as well as accounting 
that is part of the daily life of an entrepreneur and especially an accountant. Containing the 
principles of accounting, tax calculation regimes, income for the year. During the development 
of this academic work we will prepare the inventory control measurement, the Daily and 
General Ledger books, the balance sheet, the income statement, the balance sheet, the 
calculation of the company’s federal taxes based on the presumed profit, record the 
accounting facts. impact on the results of the year as an example payroll, financial investments 
among others. 
 
Keyword: DRE, Tax Regime, Payroll
 
 
 
Sumário 
 
 
 
1 Introdução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 
 
 
2 Contabilidade Intermediária . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 
2.1 Demonstrações Contábeis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 
2.2 Balanço Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 
2.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) . . . . . . . . . . 11 
2.4 Demonstração de Lucro ou prejuízos Acumulados . . . . . . . . 12 
2.5 Demonstração de Fluxo de caixa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 
2.6 Notas explicativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 
 
 
3 Planejamento contábil tributário . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 
3.1 Simples Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 
3.2 Lucro Real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 
3.3 Lucro Presumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 
3.4 Lucro arbitrado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 
 
 
4 Contabilidade Empresarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 
4.1 Folha de Pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 
4.1.1 Remuneração por conta da empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 
4.1.2 Remuneração por conta da previdência social . . . . . . . . . . . . . 20 
4.1.3 Descontos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 
4.1.4 Alíquotas utilizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 
4.2 Instrumentos financeiros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 
4.3 Investimentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 
4.3.1 Emprestimo de moeda estrangeira . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 
 
 
5 CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis . . . . . . . 23 
5.1 Introdução . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 
5.2 Objetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 
5.3 Demonstração contábil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 
5.4 Conjunto completo de demonstrações contábeis . . . . . . . . . 23 
5.5 Considerações finais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 
5.6 Balanço Patrimonial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 
5.6.1 Informações baseadas no ciclo operacional: . . . . . . . . . . . . . . 24 
5.6.2 Informações baseadas no ciclo financeiro: . . . . . . . . . . . . . . . 24 
5.6.3 Ativo circulante: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 
5.6.4 Ativo não circulante: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 
5.6.5 Demonstrações do resultado (DRE): . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
 
 
5.6.6 Demonstração das multas do patrimônio líquido (DMPL): . . . . . . . 26 
5.6.7Notas Explicativas: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 
 
 
6 Considerações Finais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 
 
 
7 Referências . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 
 
 
 
 
ANEXOS 31
9 
 
 
1 Introdução 
 
 
A CONT. Comércio e serviços, é uma empresa do ramo que revende equipa- mentos 
de computadores e periféricos, e comercialização de gabinete. 
 
A empresa conta com uma equipe de profissionais experientes e bem qualifi- cados, 
e com fornecedores que oferecem uma variedade de peças de alta. qualidade para 
computadores e periféricos. 
 
A CONT. Comércio e Serviço está no mercado a mais de dois anos, visando a 
qualidade nos serviços e produtos oferecidos e satisfação dos nossos clientes. 
 
O trabalho a seguir irá tratar as seguintes matérias: Planejamento contábil tribu- tário, 
contabilidade intermediária, contabilidade empresarial, utilizamos as mesmas no 
desenvolvimento financeiro e tributário da empresa no período de outubro a dezembro do ano 
de 2019.
10 
 
 
2 Contabilidade Intermediária 
 
 
O objetivo desta disciplina é compreender as rotinas do processo contábil, pas- sando 
pelos registros e interpretações dos atos e fatos contábeis. Além de se aprender como se 
processam os registros das operações contábeis que alteram o patrimônio das entidades 
como um todo, também se mostra como é preparado os demonstrativos contábeis das 
entidades, sendo eles: o Balanço patrimonial, demonstração do resultado do exercício, 
demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados. 
 
O conjunto de informações que deve ser divulgado por uma sociedade por 
ações representando sua prestação de contas abrange o relatório de administração, as 
demonstrações contábeis e as notas explicativas que as acompanham, o relatório dos 
auditores independentes, o parecer do conselho fiscal e o relatório do comitê de auditoria, 
abaixo estarão algumas definições: 
 
 
2.1 Demonstrações Contábeis 
 
 
Segundo o IBRACON (NPC 27), as demonstrações contábeis são uma repre- sentação 
monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das 
transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data. 
 
O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a 
posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que 
são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações 
contábeis, a lei exige a apresentação deste relatório, onde deve mostrar os principais fatos 
administrativos ocorridos no exercício, os investimentos,como é feita a distribuição de lucros 
entre os sócios. 
 
 
2.2 Balanço Patrimonial 
 
 
O balanço é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e 
quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da 
entidade. 
 
No balanço patrimonial, as contas deverão ser classificadas segundo os ele- mentos 
do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da 
situação financeira da empresa. 
 
De acordo com o 1°artigo 176 da Lei 6.404/76, ´´as demonstrações de cada exercício 
serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demons- trações do 
exercício anterior, para fins de comparação.´´ 
 
Imagem 1: Composição do Balanço Patrimonial
Capítulo 2. Contabilidade Intermediária 11 
 
 
 
 
ANEXO 1 
 
Fonte: capital social contabilidade e gestão 
 
O Balanço Patrimonial é composto por elementos básicos sendo: 
 
 
• Ativo 
 
 
Conjunto de bens e direitos da entidade, possuindo valores econômicos e 
podendo ser convertido em dinheiro, proporcionado ganho para a empresa. 
 
É a parte positiva da posição patrimonial e identifica onde os recursos foram 
aplicados e representa os benefícios presentes e futuros para a empresa. 
 
As contas do Ativo são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez de 
acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro. 
 
 
• Passivo 
 
 
Em contabilidade, o passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas, 
enquanto no ativo se representam os bens e direitos que pertencem a uma determinada 
entidade. O passivo é a coluna da direita num balanço patrimonial. Um exemplo de ativo é 
uma conta a receber, e passiva seria uma conta a pagar. 
 
O Passivo é um recurso controlado por uma entidade e um acontecimento 
passado e do qual se esperam que fluam benefícios econômicos no futuro, cuja 
liquidação se espera um ex-fluxo de recursos. 
 
 
• Patrimônio liquido 
 
 
O Patrimônio Líquido é a diferença entre os valores do ativo (+) e do passivo (-) 
de uma entidade em determinado momento, ou seja, se a empresa tem um Ativo (bens 
+ direitos) de R$100.000,00 e um Passivo (obrigações) de R$40.000,00, o Patrimônio 
Líquido dessa entidade será de R$60.000,00. 
 
 
2.3 Demonstração do resultado do exercício (DRE) 
 
 
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração con- tabilística 
dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido devendo ter alterações 
em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o 
princípio contábil do regime de competência. 
 
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos 
resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora
Capítulo 2. Contabilidade Intermediária 12 
 
 
 
 
sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas 
mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais. 
 
As legislações que determinam a DRE deixam pouca ou nenhuma liberdade de 
personalização desse relatório contábil, apontando-se os vários tópicos que deverão ser 
discriminados em tal demonstrativo. Então, para se apurar o lucro que a empresa adquiriu 
no período, devem estar indicadas na DRE: as receitas e os rendimentos ganhos no 
período, independentemente da, sua realização em moeda, bem como os custos, despesas, 
encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. 
 
A correta elaboração e interpretação do Demonstrativo do Resultado do Exercí- cio é 
uma ação decisiva no que tange a vida financeira das empresas. É através do Demonstrativo 
do Resultado do Exercício que diagnosticamos problemas na saúde financeira da empresa e 
prescrevemos os remédios para intervenção nos problemas, quando necessário. 
 
O Demonstrativo do Resultado do Exercício não deve ser apenas um relatório 
contábil, ele deve ser principalmente um documento gerencial, tão importante ou mais que o 
contábil. A DRE nos permite fazer a leitura financeira de forma eficiente e rápida, fazendo as 
intervenções necessárias para a manutenção da sustentabilidade. 
 
Imagem 2: Demonstração do resultado do exercício (DRE) 
ANEXO 2 
 
Fonte: vivendo contabilidade 
 
 
2.4 Demonstração de Lucro ou prejuízos Acumulados 
 
 
A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, conhecida também como 
DLPA, é uma relatório contábil que explica e evidencia as alterações e os motivos da variação 
entre o saldo inicial e o final da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados contida no Patrimônio 
Líquido. 
 
Segundo a Lei 6.404/76, ela é de divulgação obrigatória para as sociedades limitadas 
e outros tipos de empresas mas pode ser substituída pela demonstração das mutações do 
patrimônio líquido (DMPL), desde que ela seja realmente incluída dentro dessa demonstração 
e divulgada pela companhia, pois ela mostramuito além, já que mostra todas as demais 
contas do patrimônio líquido. 
 
A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar: 
 
O saldo inicial do período, os ajustes de exercícios anteriores e a correção 
monetária do saldo inicial;
Capítulo 2. Contabilidade Intermediária 13 
 
 
 
 
1) As reversões de reservas e o lucro líquido do exercício; 
 
2) As transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao 
capital e o saldo ao fim do período. 
 
3) O montante do dividendo por ação do capital social. 
 
 
2.5 Demonstração de Fluxo de caixa 
 
 
A Demonstração de Fluxo de Caixa, cuja sigla, bastante utilizada, é DFC, é um 
demonstrativo financeiro que tem o objetivo de relatar todas as movimentações da 
empresa em um período. 
 
Um dos principais objetivos da Demonstração de Fluxo de Caixa consiste em 
detalhar a origem dos recursos que a empresa possui, bem como a maneira que eles foram 
utilizados. É importante destacar que, apesar de em seu nome constar, 
especificamente, o fluxo de caixa, esse demonstrativo não relata apenas o fluxo de caixa. A 
DFC mostra também as contas bancárias disponíveis e as aplicações de liquidez 
imediata. 
 
Portanto, através da Demonstração de Fluxo de Caixa é possível analisar a 
atual situação da empresa, naquele período, da mesma forma que a sua capacidade de gerar 
caixa e equivalentes de caixa. 
 
 
• Para que serve a Demonstração de Fluxo de Caixa? 
 
 
A Demonstração de Fluxo de Caixa serve, principalmente, para auxiliar na gestão 
financeira da empresa de forma clara e objetiva. 
 
Esse é mais um relatório financeiro que possibilita uma visão panorâmica de como os 
recursos da empresa estão sendo empregados e o quanto tem entrado e saído de dinheiro 
na empresa. 
 
Dessa maneira, pode-se contar com mais informações para as tomadas de 
decisões e planejamentos para os próximos meses. 
 
Além disso, a Demonstração de Fluxo de Caixa cumpre uma função legal, visto 
que, em muitas empresas, a sua elaboração possui caráter obrigatório. Mas qual tipo de 
empresa tem a obrigação de apresentar a DFC? A minha empresa se encaixa nessa obrigação 
legal? Bom, as empresas de capital aberto, ou com patrimônio acima de R$2 milhões, devem 
apresentar a Demonstração de Fluxo de Caixa anualmente, de acordo com a Lei 
nº11.638/2007. Pequenas e Médias empresas também devem apresentar a DFC. Diante 
disso, podemos afirmar que a Demonstração de Fluxo de Caixa possui importância fiscal e 
gerencial, já que esse relatório é usado para buscar erros e fraudes e, ainda, utilizado para 
controle e planejamento interno da empresa.
Capítulo 2. Contabilidade Intermediária 14 
 
 
 
 
• Como fazer a Demonstração de Fluxo de Caixa dentro da sua empresa? 
 
 
Para construir a Demonstração de Fluxo de Caixa da sua empresa é preciso se atentar a 
alguns detalhes. 
 
Primeiramente, o modelo de DFC deve conter o fator de período das transações de 
caixa realizadas. 
 
A DFC deve conciliar o resultado líquido (lucro ou prejuízo) com o caixa líquido que foi 
gerado, ou consumido, durante as atividades operacionais. 
 
Vale a pena destacar, a Demonstração de Fluxo de Caixa deve ser dividida em três 
segmentos: atividades operacionais, atividades de investimento e atividades de 
financiamento (deve-se apresentá-las nessa ordem). 
 
É necessário evidenciar, em Notas Explicativas, feitas à parte, mas que devem fazer 
referência à DFC, as movimentações relativas a atividades de investimento e de financiamento 
que afetam o patrimônio da empresa, mas que não possuem interferência no caixa da mesma. 
 
 
2.6 Notas explicativas 
 
 
As notas explicativas são informações que visam complementar as demons- trações 
financeiras e esclarecer os critérios contábeis utilizados pela empresa, a composição dos 
saldos de determinadas Contas, os métodos de depreciação, os prin- cipais critérios de 
avaliação dos elementos patrimoniais etc. 
 
 
As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros 
analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação 
patrimonial e dos resultados do exercício. 
 
 
As notas deverão indicar: 
 
 
a) Os principais critérios de avaliação dos elementos patrimoniais, especialmente 
estoques, depreciação, amortização exaustão, provisões; 
b) Os investimentos em outras sociedades; 
c) O aumento de valores de elementos do ativo resultante de novas avaliações 
d) Os ônus reais constituídos sobre elementos do ativo, as garantias prestadas a 
terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes; 
e) A taxa de juros, as datas de vencimentos e as garantias das obrigações a longo prazo; 
f) O número, espécies e classes das ações do capital social; 
g) As opções de compra de ações outorgadas e exercidas no exercício;
Capítulo 2. Contabilidade Intermediária 15 
 
 
 
 
h) Os ajustes de exercícios anteriores; 
i) Os eventos subsequentes à data de encerramento do exercício que tenham, ou 
possam vir a ter, efeitos relevantes à situação financeira e os resultados futuros da 
companhia. 
 
 
As notas explicativas representam parte integrante das Demonstrações Financeiras. Exemplo 
de Notas Explicativas: as Demonstrações Financeiras.
16 
 
 
3 Planejamento contábil tributário 
 
 
O planejamento possibilita que a organização faça o recolhimento de seus 
impostos, se mantenha dentro da legalidade e, principalmente traga economia para seus 
custos de produção ou comercialização. 
 
Em razão desses três pontos básicos, qualquer empresa deve conhecer, analisar e 
verificar todas as maneiras de apurar os impostos, sempre agindo de forma lícita, em busca da 
redução dos valores a serem recolhidos. 
 
Já os responsáveis pela administração financeira e contábil, além de apenas fazer 
recolhimento de impostos, devem se preocupar com uma grande diversidade de obrigações 
acessórias, o que gera custos para a empresa. 
 
Analisado sob esse ponto de vista, o planejamento contábil tributário se torna uma 
necessidade básica, pois permite identificar futuras ações, prevendo riscos, corri- gindo falhas 
e, assim, conseguindo os melhores resultados operacionais e financeiros. 
 
O planejamento contábil tributário tem como objetivo principal encontrar meios de 
reduzir o recolhimento de tributos, trazendo a maior economia possível, reduzindo ao 
máximo a carga tributária empresarial, ao mesmo tempo em que mantém a empresa dentro da 
legalidade. 
 
Ao mesmo tempo, é uma ferramenta que visa otimizar as operações da empresa para 
que, ao final de cada período, seus administradores possam ver sua lucratividade aumentada. 
 
E assim, sem incorrer em custos acessórios decorrentes de ações não pertinen- tes ao 
objetivo-fim da empresa. 
 
 
3.1 Simples Nacional 
 
 
O Simples Nacional é um regime de impostos criado em 2006 como o objetivo de 
simplificar o pagamento de tributos por Microempresas (ME) e Empresas de 
Pequeno Porte (EPP) além de dar o tratamento diferenciado para essas empresas. 
 
Ele reúne todos os tributos de uma empresa em uma única guia denominado 
Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), nela estão o IRPJ, o CSLL, o PIS, o 
COFINS, o IPI, o CPP, o ISS e o ICMS. 
 
Podem adotar esse sistema empresas com Receita Bruta de até R$ 3,6 mi-
lhões. 
 
 
 
Além do benefício de recolher através da Guia Única – DAS, as empresas
enquadradas como ME ou EPP possuem outros benefícios como preferência desta 
modalidade em desempate de licitações e não ter a obrigatoriedade de contratar Jovem
Capítulo 3. Planejamento contábil tributário 17 
 
 
 
 
Aprendiz, sendo este último facultativo.r 
 
A tributação é determinada de acordo com a Atividade Econômica e o anexo de 
enquadramentono Simples, são 6 anexos que possuem alíquotas de 4,5% à 16,93%, por isso 
ter um contador pode ser muito importante na abertura e entendimento da tributação. 
 
 
3.2 Lucro Real 
 
 
Empresas que adotam o Lucro Real devem calcular o PIS e a COFINS de 9,25% 
sobre o faturamento, no chamado regime não cumulativo. 
 
Desse valor, a empresa pode descontar créditos calculados com base em 
diversos fatores, como consumo de energia elétrica. 
 
A tributação do IRPJ e do CSLL são determinadas pela apuração do Lucro 
Líquido da Empresa de forma periódica, sendo assim o valor de apuração pode variar 
de acordo com os resultados da empresa, podendo até a empresa ficar sem ter apuração a 
pagar para o Governo, se ela apurar um prejuízo no exercício. 
 
É importante mencionar que no Lucro Real as empresas possuem alguns custos 
adicionais de operação, pois precisam manter um controle contábil financeiro adequado e 
possuem mais informações a transmitir ao fisco. 
 
O Lucro Real normalmente é vantajoso para empresas com reduzidas mar- gens de 
lucro ou com prejuízo, tais como, grandes indústrias ou empresas que possuem 
muitas despesas como matéria prima, energia elétrica e aluguéis, pois estas recebem 
crédito de PIS/COFINS no regime não cumulativo, além de calcular o IRPJ e CSLL sobre a baixa 
margem de lucro. 
 
 
3.3 Lucro Presumido 
 
 
Para as empresas que adotarem o regime do Lucro Presumido, o Imposto de Renda 
(IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro (CSL) têm por base uma margem de lucro pré-
fixada pela lei. 
 
Essa foi uma forma de simplificar a apuração destes dois impostos. 
 
Desta forma, mesmo que a empresa tenha obtido uma margem de lucro maior, a 
tributação recairá apenas sobre a margem pré-fixada. 
 
Mas, atenção: se a margem de lucro efetiva for inferior à pré-fixada, os impostos serão 
calculados sobre a margem presumida. 
 
As margens de lucro presumidas são basicamente 8% para atividades indus- triais e 
de comércio, e 32% para atividades de serviços, existem algumas exceções,
Capítulo 3. Planejamento contábil tributário 18 
 
 
 
 
por isso é muito importante consultar um contador. 
 
Há com relação ao PIS e COFINS eles são calculados de forma cumulativas, ou seja, as 
compras da empresa não geram abatimentos destes impostos e a alíquota somada é de 3,65% 
sobre o faturamento. 
 
O Lucro Presumido pode ser vantajoso para empresas que possuem Margens de 
Lucro superiores a da presunção, que tenham poucos custos operacionais, e que tenham 
uma folha salarial baixa, ainda assim é necessário verificar se o Simples Nacional não oferece 
maior vantagem comparada a este enquadramento. 
 
 
3.4 Lucro arbitrado 
 
 
O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de 
renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo contribuinte. 
 
É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as 
obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso. 
Por exemplo: quando o contribuinte optante pelo lucro real não tem o livro diário ou razão, 
quando deixa de escriturar o livro inventário, etc. 
 
Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipóteses de 
arbitramento previstas na legislação fiscal, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do 
imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro arbitrado. 
 
PERÍODO DE APURAÇÃO 
 
A partir de 01.01.1997, a tributação com base no lucro arbitrado ocorrerá trimes- 
tralmente, em períodos de apuração encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de 
setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. 
 
APLICAÇÃO DO ARBITRAMENTO DE LUCRO 
 
A partir de 01.01.1995, ocorrida qualquer das hipóteses que ensejam o arbitra- mento 
de lucro, previstas na legislação fiscal, poderá o arbitramento: 
 
I) ser aplicado pela autoridade fiscal, em qualquer dos casos previstos na 
legislação do imposto de renda. 
 
II) ser adotado pelo próprio contribuinte, quando conhecida a sua receita bruta; 
FORMA DE OPÇÃO PELO CONTRIBUINTE 
A tributação com base no lucro arbitrado será manifestada mediante o paga- mento 
da primeira quota ou da quota única do imposto devido, correspondente ao período 
de apuração trimestral em que o contribuinte, pelas razões determinantes na legislação, se 
encontrar em condições de proceder ao arbitramento do seu lucro.
19 
 
 
4 Contabilidade Empresarial 
 
 
4.1 Folha de Pagamento 
 
 
Segundo o Decreto nº 3.048/1999 (Regulamento do INSS), nos incisos I e II do art 225, 
toda empresa deve preparar a folha de pagamento com base na remuneração paga mensal. Ele 
deve manter uma via de sua folha e de seus recebidos de pagamento, também deve fazer os 
lançamentos na contabilidade de uma maneira em que fique claro o fato gerador e as 
contribuições pagas, esse lançamento deve ser feito mensalmente é ideal que esteja 
discriminado o valor dos tributos pagos pela empresa e funcionário. 
 
A legislação previdenciária exige que a folha de pagamento da empresa tenha em 
seu conteúdo os valores das verbas,benefícios concedidos pela empresa para seus 
funcionários e encargos sociais,isso também é utilizado pelas empresas para seu controle de 
gastos mensais, onde a empresa uma melhor visão de como está seus gastos com 
funcionários. 
 
Em algumas empresas estão sendo implantados sistemas que facilitam a conta- bilidade 
na parte da folha de pagamento esses sistemas geram a folha de pagamento por um processo 
eletrônico seguindo um pequeno roteiro e ele mesmo faz a interação da folha de pagamento 
para a contabilidade, esse tipo de sistema não trabalha por conta própria, ele precisa de um 
profissional bem instruído para poder funcionar perfei- tamente. Esse tipo de sistema facilita 
muito no dia a dia das empresas de contabilidade, por exemplo, um funcionário que teria o 
trabalho de lançar e conferir se os valores estão corretos,assim poupando tempo. 
 
Para a contabilidade é muito importante separar corretamente os seus gastos por 
departamento, dentro de uma instituição temos gastos com várias coisas como: 
 
 
• Despesas Administrativas 
 
• Despesas com Mão de Obra 
 
• Produção 
 
• Salários 
 
• Entre Outros 
 
 
Nas folhas de pagamentos mensais devem ser discrimadas as seguintes infor- mações 
básicas: 
 
 
• Nome dos Funiconários
Capítulo 4. Contabilidade Empresarial 20 
 
 
 
 
• Remuneração 
 
• Descontos 
 
• Salários Liquídos a pagar 
 
 
4.1.1 Remuneração por conta da empresa 
 
 
• Salários ordenados 
 
 
Salários e ordenados são os salários normais dos empregados (bruto) e mais alguns 
adicionais como por exemplo: 
 
- Horas extras: horas trabalhadas que ultrapassam a carga horária pré-estabelecida pela 
empresa. 
 
- Adicionais: benefícios concedidos pela empresa como: adicional noturno, 
adicional de periculosidade, entre outros. 
 
- Férias: valor pago para os empregados equivalente ao salário mensal, deve ser 
provisionada mensalmente. 
 
- 13°salário: gratificação concedida para os empregados equivalente ao salário, deve ser 
provisionada mensalmente. 
 
- Gratificação: valores pagos para os funcionários pela empresa onde não fazem parte 
do salário bruto. 
 
 
4.1.2 Remuneração por conta da previdência social 
 
 
• Salário - maternidade: é dever de a previdência social pagar o salário integral a 
mulheres gestante durante um curto período de afastamento, pré e pós – 
parto,esse beneficio é concedido apenas para mulheres que estejam trabalhando com 
carteira assinada durante a gestação. 
 
• Auxilio doença: esse beneficio é concedido pela previdência social quando é provado 
através de pericia medica que o empregado é incapaz de trabalhar durante o 
período, a previdência pega o salário mensalmente para o funcionário deixandoa 
empresa isenta do pagamento. 
 
• Salário família: Valor pago para empregados que tem dependente menor de 14 anos 
e/ou inválidos o valor é baseado em uma tabela fixada pela previdência social que 
leva em consideração o valor do salário mínimo mensal e é alterado anualmente 
juntamente com o salário mínimo.
Capítulo 4. Contabilidade Empresarial 21 
 
 
 
 
4.1.3 Descontos 
 
 
• Adiantamento de salário: é um acordo entre a empresa e o empregado onde o 
pagamento é efetuado em aproximadamente 15 dias após o pagamento do mês 
anterior. 
 
• Faltas e atraso: quando um empregado não comparece ou chega atrasado e não 
apresenta comprovação válida para a empresa, assim sendo a empresa desconta as 
horas não trabalhadas do empregado. 
 
• Contribuição previdenciária: é uma contribuição feita pelos empregados,onde o valor é 
descontado diretamente na folha de pagamento e é pago pela empresa para a união. 
Seu valor é estipulado por uma tabela feita pela previdência social que utiliza uma 
alíquota diferente para cada tipo de remuneração recebida pelos empregados, essa 
tabela é atualizada anualmente. 
 
• IR: é um desconto feito sobre o rendimento salarial, mensalmente.Seu valor é 
estipulado de acordo com a tabela concedida pela receita federal e segue alguns 
critérios que compõem a base de cálculo , a tabela sofre alteração anualmente. 
 
• Contribuição sindical: o empregado deve pagar um tributo no valor equivalente a um 
dia de trabalho, o desconto é feito no mês de março. 
 
• Vale refeição e vale transporte: benefício concedido por lei onde o empregador pode 
efetuar descontos no salário de seus funcionários. 
 
 
4.1.4 Alíquotas utilizadas 
 
 
• INSS 
 
 
ANEXO 3 
 
 
 
 
• IRRF 
 
 
ANEXO 4 
 
 
• Salário Família 
 
 
ANEXO 5
Capítulo 4. Contabilidade Empresarial 22 
 
 
 
 
4.2 Instrumentos financeiros 
 
 
As normas brasileiras são semelhantes as normas internacionais, elas definem quatro 
tipos de ativos, eles são definidos pelos CPC´s 38,39 e 40. 
 
 
• Destinados a negociação: são aplicações realizadas pelo departamento finan- ceiro da 
empresa como por exemplo folha de pagamento. 
 
• Mantidos até o vencimento: é um tipo de recurso que é utilizado em aplicações a 
longo tempo, pois a empresa sabe que não irá utilizar por muito tempo. 
 
 
4.3 Investimentos 
 
 
Uma empresa tem vários tipos de investimentos disponíveis, para cada empresa existe 
um ideal pois ela terá que ver qual o tempo que ela tem para deixar o dinheiro aplicado e a 
quantidade de dinheiro que ela poderá aplicar. A empresa pode comprar títulos,imóveis.. A 
classificação dos investimentos no balanço da empresa dependerá do tempo que o 
investimento foi feito,pois ele pode ser feito em curto,médio ou longo prazo e para cada um 
desses prazos existe uma conta específica. 
 
 
4.3.1 Emprestimo de moeda estrangeira 
 
 
Contas de empréstimo e financiamentos são obrigações de toda a empresa junto 
com as instituições financeiras que considerem o benefício a empresa,tanto dentro do país 
quanto fora dele também. Os empréstimos geram recursos para a empresa, esse recurso 
tem como finalidade maior financiar a aquisição feita pela empresa tanto de máquinas quanto 
de equipamentos para a sua produção,na maioria das vezes, ele também é utilizado como 
capital de giro isso vai depender muito da gestão da empresa e também da sua estrutura de 
capital. 
 
Quando uma empresa decide fazer um empréstimo ela se dirige a instituições 
financeiras que mais trará benefícios, assim sendo ela poderá recorrer tanto para 
instituições financeiras nacionais quanto instituições financeiras internacionais. Nos 
contratos firmados entre as empresas constam varias clausulas das mais simples ate as mais 
complexas, entre elas existe algumas como a do valor do empréstimo,a da data que será 
liberado o valor para a empresa,valor das taxas cobradas sobre o empréstimo forma de 
pagamento, multas por atraso. . . 
 
Quando a empresa realiza o empréstimo ou financiamento com instituições 
nacionais ele realiza a correção do valor levando em consideração os índices que já foram 
pré-estabelecidos no contrato. Mas quando a instituição financeira é estrangeira a empresa 
tem que levar em consideração o valor da variação cambial.
23 
 
 
5 CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 
 
 
5.1 Introdução 
 
 
Na CPC 26 podemos encontrar como serão dispostos as demonstrações contá- beis e 
como nós devemos nos preparar para identificá-los e apresentá-los. A identifi- cação passa 
por critérios, deve se ter um conteúdo mínimo de cada demonstração, o que pode ou não ter 
nas demonstrações contábeis e alguns lançamentos que ficam a critério do contador. 
 
 
5.2 Objetivo 
 
 
As demonstrações contábeis que devem ser elaboradas e divulgadas pelas 
entidades e a base para a apresentação dessas demonstrações para fins de controle de 
capital, para auxiliar possíveis investidores, credores ou aqueles que vão emprestar algum 
dinheiro a empresa, possa avaliar para ver se é uma empresa com potencial para se investir 
ou segura para emprestar dinheiro. 
 
 
5.3 Demonstração contábil 
 
 
O CPC tem como finalidade oferecer informações e dados para a tomada de decisão, 
tanto dos sócios da empresa, como possíveis investidores ou credores. Por meio das 
ferramentas fluxo de caixa e balanço patrimonial ela tem um controle de suas ações, 
com essas ferramentas os acionistas podem verificar se esta empresa apresenta alta 
rentabilidade pelos fluxos de caixa ou se ela possui algum benefício econômico futuro. 
 
 
5.4 Conjunto completo de demonstrações contábeis 
 
 
Segundo o item 10 do CPC 26, o conjunto completo de demonstrações 
contábeis inclui: 
 
 
• Balanço patrimonial ao final do período 
 
• Demonstração do resultado do período; 
 
• Demonstração do resultado abrangente do período; 
 
• Demonstração das mutações do patrimônio líquido do período; 
 
• Demonstração dos fluxos de caixa do período;
Capítulo 5. CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 24 
 
 
 
 
• Notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significa- tivas e 
outras informações elucidativas; 
 
• Informações comparativas com o período anterior; 
 
• Balanço patrimonial do início do período mais antigo, comparativamente apresen- tado, 
quando a entidade aplicar uma política contábil retrospectivamente ou proceder à 
reapresentação retrospectiva de itens das demonstrações con- tábeis, ou quando 
proceder à reclassificação de itens de suas demonstrações contábeis; e 
 
• Demonstração do valor adicionado do período, se exigido legalmente ou por algum 
órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente. Lembrando que no Brasil 
são obrigatórias para as entidades de capital aberto, conforme estabelecido pela Lei 
6.404/76 
 
 
5.5 Considerações finais 
 
 
 
6.404. 
O CPC é um pouco flexível, mais ainda deve seguir as normas previstas pela lei
 
 
5.6 Balanço Patrimonial 
 
 
As entidades devem apresentar ativos circulantes e não circulantes,e passivo 
circulante e não circulantes,disposta com um grupo de contas no balanço patrimonial. Formas 
de apresentação: 
 
 
5.6.1 Informações baseadas no ciclo operacional: 
 
 
Ciclo Operacional em costume é de empresas de varejo,produção e serviço, o tempo 
operacional é geralmente 360 dias, ou melhor colocando 1 ano, porém pode ultrapassar 
esse tempo em certas operações como na fabricação de algo que exija mais tempo,neste 
ciclo é definido no balanço seguintes lançamentos, de quais contas e atividades foram 
circulantes ou não circulantes. 
 
 
5.6.2 Informações baseadas no ciclo financeiro: 
 
 
Por não ter um período pré-definido de operações as contas serão alocadas juntas, 
dispostas em ordem de liquidez, ou seja das contas mais fáceis de se tornaremdinheiro para as 
mais demoradas ou difíceis. Exemplo: Bancos.
Capítulo 5. CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 25 
 
 
 
 
5.6.3 Ativo circulante: 
 
 
O ativo circulante representa as disponibilidades financeiras, os bens e direitos que 
deverão ser convertidos em dinheiro, vendidos ou consumidos em um determinado ciclo de 
operações. Dentro do grupo de contas do ativo de uma empresa, é aquele que tem maior grau 
de liquidez, também conhecido como realizável em curto prazo. 
 
 
5.6.4 Ativo não circulante: 
 
 
O ativo não circulante é um grupo contábil que inclui todos os bens de per- 
manência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu 
empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. 
 
O Ativo Não Circulante, pode ser compreendido como a nova denominação do ativo 
permanente, dada a partir da vigência da MP 449/08, é composto dos seguintes subgrupos: 
 
 
1) Ativo realizável em longo prazo 
 
2) Investimentos 
 
3) Imobilizado 
 
4) Intangível 
 
 
5.6.5 Demonstrações do resultado (DRE): 
 
 
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contabi- lística 
dinâmica que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido devendo ter alterações 
em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados, apuradas segundo o 
princípio contábil do regime de competência. 
 
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos 
resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam 
elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas 
mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais. 
 
As legislações que determinam a DRE deixam pouca ou nenhuma liberdade de 
personalização desse relatório contábil, apontando-se os vários tópicos que deverão ser 
discriminados em tal demonstrativo. Então, para se apurar o lucro que a empresa adquiriu 
no período, devem estar indicadas na DRE: as receitas e os rendimentos ganhos no 
período, independentemente da, sua realização em moeda, bem como os custos, despesas, 
encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
Capítulo 5. CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 26 
 
 
 
 
A correta elaboração e interpretação do Demonstrativo do Resultado do Exercí- cio é 
uma ação decisiva no que tange a vida financeira das empresas. É através do Demonstrativo 
do Resultado do Exercício que diagnosticamos problemas na saúde financeira da empresa e 
prescrevemos os remédios para intervenção nos problemas, quando necessário. 
 
O Demonstrativo do Resultado do Exercício não deve ser apenas um relatório 
contábil, ele deve ser principalmente um documento gerencial, tão importante ou mais que o 
contábil. A DRE nos permite fazer a leitura financeira de forma eficiente e rápida, fazendo as 
intervenções necessárias para a manutenção da sustentabilidade. 
 
 
5.6.6 Demonstração das multas do patrimônio líquido (DMPL): 
 
 
A demonstração das multas do patrimônio líquido existe para fins de controle sobre o 
PL da empresa, pois nem todas as contas do PL irão para resultado. A DMPL tem como 
finalidade demonstrar essas contas exemplos reserva de lucro ou ações, para possíveis 
investidores e para o controle da empresa caso ocorra uma mudança no patrimônio líquido. 
 
 
5.6.7 Notas Explicativas: 
 
 
A nota explicativa serve para demonstrar informações adicionais as outros contas de 
demonstração contábeis, como por exemplo, demonstração de resultado,fluxo de caixa, 
entre outro. 
 
31/10 – Contabilização da folha de pagamento e encargos trabalhista referentes à 
Out/2018. 
 
ANEXO 4 
 
INSS Patronal: 10.101,17 x 26,8% = 2707,11 
 
FGTS: 10.101,17 x 8% = 808,09 
 
Horas Extras: 
 
1500 / 220 (horas) = 6,82 x 10 = 68,20 x 1,5 = 102,30 
 
2900 / 220 (horas) = 13,18 x 5 = 65,90 x 1,5 = 98,85 
 
31/10 – Apropriação das Férias, 13º Salário e Encargos Sociais, referentes à 
Out/2018. 
 
13º SALÁRIO: 
 
10.101,17 / 12 (meses) = 841,76 
 
INSS = 841,76 x 26,8% = 225,59
Capítulo 5. CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 27 
 
 
 
 
FGTS = 841,76 x 8% = 67,34 
 
FÉRIAS: 
 
10.101,17 + 1/3 = 13.468,23 / 12 (meses) = 1.122,35 
 
INSS = 1.122,35 x 26,8% = 300,79 
 
FGTS = 1.122,35 x 8% = 89,79 
 
30/11 – Apropriação dos juros do mês. 
 
Juros (corrido 5 dias): 1.314.000,00 x 0,83 = 10.906,20 
 
30/11 – Contabilização da folha de pagamento e encargos trabalhista referentes à 
Nov/2018. 
 
ANEXO 5 
 
Horas Extras: 
 
1500 / 220 (horas) = 6,82 x 5 = 34,09 x 1,5 = 51,14 
 
2000 / 220 (horas) = 9,09 x 10 = 90,91 x 1,5 = 136,36 
 
2900 / 220 (horas) = 13,18 x 20 = 263,64 x 1,5 = 395,45 
 
INSS Patronal: 10.482,95 x 26,8% = 2.809,43 
 
FGTS: 10.482,95 x 8% = 838,88 
 
30/11 – Apropriação das Férias, 13º Salário e Encargos Sociais, referentes à 
Nov/2018. 
 
13º SALÁRIO: 
 
10.482,95 / 12 (meses) = 873,58 
 
INSS = 873,58 x 26,8% = 234,12 
 
FGTS = 873,58 x 8% = 69,89 
 
FÉRIAS: 
 
10.482,95 + 1/3 = 13.977,27 / 12 (meses) = 1.164,77 
 
INSS = 1.164,77 x 26,8% = 312,16 
 
FGTS = 1.164,77 x 8% = 93,18 
 
25/12 - Apropriação dos juros do mês. 
Juros: 5% a.m. / 30 x 25 = 4,17% 
200.000,00 x 4,17% = 54.793,80 
 
31/12 - Contabilização da folha de pagamento e encargos trabalhista referentes à 
Dez/2018
Capítulo 5. CPC 26- Apresentação das demonstrações contábeis 28 
 
 
 
 
ANEXO 6 
 
Horas Extras: 
 
1500 / 220 (horas) = 6,82 x 25 = 170,50 x 1,5 = 255,75 
 
2000 / 220 (horas) = 9,09 x 30 = 272,79 x 1,5 = 409,09 
 
2900 / 220 (horas) = 13,18 x 10 = 131,82 x 1,5 = 197,73 
 
INSS Patronal: 10.762,57 x 26,8% = 2.884,37 
 
FGTS: 10.762,57 x 8% = 861,01 
 
31/12 - Apropriação das Férias, 13º Salário e Encargos Sociais, referentes à 
Dez/2018. 
 
13º SALÁRIO: 
 
10.762,57 / 12 (meses) = 896,88 
 
INSS: 896,88 x 26,8% = 240,36 
 
FGTS: 896,88 x 8% = 71,75 
 
FÉRIAS: 
 
10.762,57 + 1/3 = 14.350,09 / 12 (meses) = 1.195,84 
 
INSS: 1.195,84 x 26,8% = 320,49 
 
FGTS: 1.195,84 x 8% = 95,67 
 
31/12 – Rendimento de Aplicação 
 
Taxa 10% a.m / 30 dias = 0,33 a.d. x 10 dias = 3,33 
 
Aplicação 200.000 x 3,33% = 6.660,00
29 
 
 
6 Considerações Finais 
 
 
Conclui se que por meio das ferramentas utilizadas no desenvolvimento finan- ceiro e 
tributário da empresa CONT. Comércio e Serviços no período de outubro a dezembro de 
2019, comprovou a eficácia dos mesmos na funcionalidade de regis- tros,mensuração 
de dados e comparação de resultados de desempenho de todos os setores da organização. 
 
O presente trabalho utilizou – se de instrumentos contábeis relacionados ao 
Planejamento Tributário, destinando se aos cálculos tributários do período de funcio- 
namento da empresa, sub sequenciado pela Contabilidade Intermediária,cuja comple- 
mentava o passivo e benefícios econômicos futuros,contribuindo para contabilidade 
empresarial, na qual constituí formulação das folhas de pagamento,servindo de su- porte 
para a implementação do PC26 responsável por agregar o controle rápido da estrutura 
organizacional, acarretando um aspecto de clareza na análise da empresa por investidores 
externos. 
 
A importância da utilização das ferramentas contábil na formulação e manuten- ção da 
dinâmica funcional da empresa é destacada nos resultados do desenvolvimento da mesma, 
beneficiando todos envolvidos ,otimizando o funcionamento de todo um ciclo organizacional. 
 
Em suma, se torna possível discernir com clareza que a introdução de recursos 
centrados na potencialização do desenvolvimento financeiro e tributário são imprescin- díveis 
para a progressão e melhoria dos resultados da empresa CONT. Comércio e Serviços, 
ampliando a prestação de serviços.
30 
 
 
7 Referências 
 
 
 
2015. 
MARION. Jose Carlos. Contabilidade Empresarial. 17aEd. São Paulo :Atlas, 
 
 
 
FEA/USP Equipe de professores. Coordenador Sérgio de ludicibus. Manual de
contabilidade societária 2ª Ed., São Paulo: Atlas, 2013. 
 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade intermediaria EM IRFS e CPC 1ª Ed., São 
Paulo: Atlas, 2014. 
 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade introdutória EM IRFS e CPC 1ª Ed., São 
Paulo: Atlas, 2014. 
 
FABRETTI, Láudio Camargo et.al Contabilidade tributaria 15ª ed.São Paulo 
:Atlas,2015 
 
PERES JUNIOR,Jose Hernandez et.al Manual de contabilidade tributaria. 14ª 
ed.São Paulo: Atlas,2
Capítulo 7. Referências 32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ANEXO 1: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Capital social contabilidade e gestão
 
 
ANEXO 2: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Vivendo contabilidade
 
 
ANEXO 3:
Capítulo 7. Referências 33 
 
 
 
 
 
 
Portal tributário 
 
ANEXO 4: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Investimentos e notícias
 
 
ANEXO 5:
Capítulo 7. Referências 34 
 
 
 
 
 
 
Guia trabalhista 
 
ANEXO 4: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Estudo em sala
 
 
ANEXO 5:
Capítulo 7. Referências 35 
 
 
 
 
 
 
Estudo em sala 
 
ANEXO 6: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Estudo em sala 
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data: 01/10/2019
1
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
 Caixa e Equivalentes de Caixa
 Bancos Conta Movimento
 Caixa e Equivalentes de Caixa
DIREITOS / CRÉDITOS
 Clientes
 Clientes
 Contas a Receber
 Contas a Receber
 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber
 Impostos a Recuperar
 ICMS a Recuperar
 PIS a Recuperar
 COFINS a Recuperar
 CSLL a Recuperar
 IRRF a Recuperar
 INSS a Recuperar
 Adiantamentos Concedidos
 Adiantamentos do 13° Salário
 Aplicações Financeiras
 Aplicações Financeiras
ESTOQUES
 Mercadorias
 Estoques de Mercadorias
 Adiantamentos
 Adiantamentos a Fornecedores
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
 Seguros a Apropriar
 Seguros a Vencer
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
 DIREITOS / CRÉDITOS
 Contas a Receber
 Contas a Receber - LP
 Créditos e Valores a Receber
 Empréstimos a Receber - LP
INVESTIMENTOS
 Participações Permanentes em Outras Sociedades
 Participações Societárias em Controladas
 Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas
IMOBILIZADO
 Bens de Uso
 Veículos
 Móveis e Utensílios
 Bens em Operação
 Máquinas e Equipamentos
 Depreciações Acumuladas
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data: 01/10/2019
2
 (-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos
 (-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
 (-) Depreciações Acumuladas Veículos
INTANGÍVEL
 Bens Intangíveis
 Softwares
 Marcas e Patentes
 Amortizações Acumuladas
 (-) Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes
 (-) Amortizações Acumuladas Softwares
PASSIVO
CIRCULANTE
 Fornecedores
 Fornecedores
 Contas a Pagar
 INSS a Pagar
 Salários a Pagar
 Férias a Pagar
 FGTS a Pagar
 Financiamentos a Pagar
 Encargos Sociais sobre Férias a Pagar
 Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar
 Dividendos a Pagar
 Obrigações Fiscais e Tributárias
 ICMS a Recolher
 Obrigações Sociais e Trabalhistas
 13º Salário a Pagar
 Empréstimos e Financiamentos
 Duplicatas Descontadas
 Empréstimos de Instituições Financeiras
 Empréstimos a Pagar
 Outras Obrigações
 Adiantamentos de Clientes
 Obrigações Fiscais Federais
 PIS a Recolher
 COFINS a Recolher
 Impostos / Tributos e Contribuições
 ISS a Recolher
 IRPJ a Recolher
 INSS a Recolher
 INSS sobre Férias a Recolher
 INSS sobre 13º Salário a Recolher
 Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar
 CSLL a Recolher
NÃO CIRCULANTE
 Contas a Pagar
 Financiamentos a Pagar - NC
 Empréstimos e Financiamentos
 Empréstimos a Pagar - NC
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CAPITAL SOCIAL
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data: 01/10/2019
3
Capital Social
RESERVAS DE CAPITAL
Reservas de Capital
RESERVAS DE LUCROS
Reservas de Lucros
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Lucros Acumulados
CONTAS DE RESULTADO
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS
 Receitas de Mercadorias
 Receitas de Vendas
 Receitas de Serviços
 Receitas de Serviços
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS
 Redutoras das Receitas de Vendas
 COFINS sobre Vendas
 ICMS sobre Vendas
 PIS sobre Vendas
 Devoluções e Abatimentos
 Devoluções de Vendas
 Abatimentos sobre Vendas
 Redutoras das Receitas de Serviços
 ISS sobre Receitas de Serviços
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
 Custo das Mercadorias Vendidas
 CMV
DESPESAS / RECEITAS
DESPESAS FINANCEIRAS
 Encargos Financeiros
 Juros Passivos
 Despesas Financeiras
 Despesas Bancárias
RECEITAS FINANCEIRAS
 Receitas Financeiras
 Juros Ativos
 Rendimentos de Aplicações Bancárias
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
 Despesas com Pessoal
 Horas Extras
 Despesas Gerais
 Despesa com IPVA
 Despesas com Água
 Despesas com Aluguéis
 Despesas com Amortizações
 Despesas com Brindes
 Despesas com Correios
 Despesas com Comissões
 Despesas com Depreciações
 Despesas com Energia Elétrica
 Despesas com Férias
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Elenco de Contas
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data: 01/10/2019
4
 Despesas com FGTS
 Despesas com 13° Salário
 Despesas com Honorários
 Despesas com Hospedagens
 Despesas com INSS
 Despesas com Manutenções
 Despesas com Material de Consumo
 Despesas com Salários
 Despesas com Seguros
 Despesas com Taxas e Emolumentos
 Despesas com Telefones
 Despesas com Vale-Refeição
 Despesas com Vale-Transporte
 Despesas com Viagens
 Encargos Sociais
 Encargos Sociais sobre Férias
 Encargos Sociais sobre 13° Salário
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício
CONTAS TRANSITÓRIAS
TRANSITÓRIAS
 Encerramento do Exercício
 Apuração do Resultado do Exercício - ARE
Isabela de Sá Santos Rosa
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data da Posição Inicial: 01/10/2019
Contas Devedor Credor
1
13º Salário a Pagar 7.500,00
Abatimentos sobre Vendas 35.000,00
Adiantamentos a Fornecedores 45.000,00
Adiantamentos de Clientes 2.000,00
Adiantamentos do 13° Salário 2.000,00
Ágio por Rentabilidade Futura em Controladas e Coligadas 100.000,00
Amortizações Acumuladas Marcas e Patentes 3.750,00
Amortizações Acumuladas Softwares 3.750,00
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.214.425,00
Capital Social 1.200.000,00
Clientes 380.000,00
CMV 504.000,00
COFINS a Recolher 8.700,00
COFINS sobre Vendas 78.300,00
Contasa Receber 120.000,00
Contas a Receber - LP 80.000,00
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 44.928,00
CSLL a Recolher 14.976,00
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 31.500,00
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 11.375,00
Depreciações Acumuladas Veículos 28.000,00
Despesa com IPVA 6.500,00
Despesas Bancárias 6.080,00
Despesas com 13° Salário 7.500,00
Despesas com Água 1.900,00
Despesas com Aluguéis 90.000,00
Despesas com Amortizações 7.500,00
Despesas com Brindes 7.500,00
Despesas com Comissões 34.000,00
Despesas com Correios 3.000,00
Despesas com Depreciações 30.375,00
Despesas com Energia Elétrica 4.300,00
Despesas com Férias 12.500,00
Despesas com FGTS 8.600,00
Despesas com Honorários 90.000,00
Despesas com Hospedagens 65.000,00
Despesas com INSS 28.810,00
Despesas com Manutenções 7.000,00
Despesas com Material de Consumo 8.900,00
Despesas com Salários 90.000,00
Despesas com Seguros 12.500,00
Despesas com Taxas e Emolumentos 1.680,00
Despesas com Telefones 5.900,00
Despesas com Vale-Refeição 10.500,00
Despesas com Vale-Transporte 8.700,00
Despesas com Viagens 8.500,00
Devoluções de Vendas 200.000,00
Dividendos a Pagar 30.000,00
Duplicatas Descontadas 50.400,00
Empréstimos a Pagar 269.000,00
Empréstimos a Pagar - NC 91.870,00
Empréstimos a Receber 10.000,00
Empréstimos a Receber - LP 10.000,00
Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 2.610,00
Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 5.520,00
Estoques de Mercadorias 616.000,00
Férias a Pagar 15.000,00
FGTS a Pagar 800,00
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
Registro das Posições Iniciais/Finais
Empresa: CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Data da Posição Inicial: 01/10/2019
Contas Devedor Credor
2
Financiamentos a Pagar 60.000,00
Financiamentos a Pagar - NC 80.000,00
Fornecedores 359.504,00
ICMS a Recolher 20.000,00
ICMS sobre Vendas 226.800,00
Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 76.560,00
INSS a Pagar 2.680,00
IRPJ a Recolher 25.520,00
ISS a Recolher 5.500,00
ISS sobre Receitas de Serviços 46.500,00
Juros Ativos 5.488,00
Juros Passivos 3.600,00
Máquinas e Equipamentos 180.000,00
Marcas e Patentes 50.000,00
Móveis e Utensílios 65.000,00
Participações Societárias em Controladas 400.000,00
PIS a Recolher 2.000,00
PIS sobre Vendas 16.965,00
Receitas de Serviços 930.000,00
Receitas de Vendas 1.680.000,00
Rendimentos de Aplicações Bancárias 46.980,00
Reservas de Capital 50.000,00
Reservas de Lucros 150.000,00
Salários a Pagar 8.000,00
Seguros a Vencer 36.000,00
Softwares 25.000,00
Veículos 80.000,00
Isabela de Sá Santos Rosa
5.203.323,00 5.203.323,00Totais:
Universidade Paulista
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
1
SÃO PAULO, 05 de Outubro de 2019
(1) D Estoques de Mercadorias 311.600,00Compra de mercadoria ''A''
D ICMS a Recuperar 68.400,00Compra de mercadoria ''A''
C Fornecedores 380.000,00Compra de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(2) D Salários a Pagar 8.000,00Pagamento de salário referente Set/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 8.000,00Pagamento de salário referente Set/2019
388.000,00 388.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 10 de Outubro de 2019
(3) D Fornecedores 90.000,00Pagamento de Fornecedor
C Caixa e Equivalentes de Caixa 90.000,00Pagamento de Fornecedor
90.000,00 90.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 12 de Outubro de 2019
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 985.500,00Venda de mercadoria ''A''
C Receitas de Vendas 985.500,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(5) D CMV 434.812,50Venda de mercadoria ''A''
C Estoques de Mercadorias 434.812,50Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(6) D ICMS sobre Vendas 177.390,00Venda de mercadoria ''A''
C ICMS a Recolher 177.390,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(7) D PIS sobre Vendas 6.405,75Venda de mercadoria ''A''
C PIS a Recolher 6.405,75Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(8) D COFINS sobre Vendas 29.565,00Venda de mercadoria ''A''
C COFINS a Recolher 29.565,00Venda de mercadoria ''A''
1.633.673,25 1.633.673,25SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Outubro de 2019
(9) D Clientes 93.850,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
D PIS a Recuperar 650,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
D COFINS a Recuperar 3.000,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
D CSLL a Recuperar 1.000,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
D IRRF a Recuperar 1.500,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
C Receitas de Serviços 100.000,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(10) D ISS sobre Receitas de Serviços 5.000,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
C ISS a Recolher 5.000,00Prestação de serviço Cliente ''Y''
105.000,00 105.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 31 de Outubro de 2019
(11) D Despesas com Energia Elétrica 750,00Despesas Operacionais
D Despesas com Água 400,00Despesas Operacionais
D Despesas com Aluguéis 6.000,00Despesas Operacionais
D Despesas com Telefones 300,00Despesas Operacionais
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.450,00Despesas Operacionais
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(12) D INSS a Pagar 2.680,00Pagamento Encargos trabalhistas Set/2019
D FGTS a Pagar 800,00Pagamento Encargos trabalhistas Set/2019
D Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 900,00Pagamento Encargos trabalhistas Set/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 4.380,00Pagamento Encargos trabalhistas Set/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(13) D ICMS a Recolher 20.000,00Pagamento dos tributos Set/2019
D PIS a Recolher 2.000,00Pagamento dos tributos Set/2019
D ISS a Recolher 5.500,00Pagamento dos tributos Set/2019
D COFINS a Recolher 8.700,00Pagamento dos tributos Set/2019
D IRPJ a Recolher 25.520,00Pagamento dos tributos Set/2019
D CSLL a Recolher 14.976,00Pagamento dos tributos Set/2019
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
2
C Caixa e Equivalentes de Caixa 76.696,00Pagamento dos tributos Set/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(14) D Despesas com Amortizações 415,00Amortização dos bens intangíveis
C Marcas e Patentes 415,00Amortização dos bens intangíveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(15) D Despesas com Amortizações 417,50Amortização dos bens intangíveis
C Softwares 417,50Amortização dos bens intangíveis
------------------------------------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------------------------------
(16) D ICMS a Recolher 68.400,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
C ICMS a Recuperar 68.400,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(17) D COFINS a Recolher 3.000,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
C COFINS a Recuperar 3.000,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(18) D PIS a Recolher 650,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
C PIS a Recuperar 650,00Apuração do ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(19) D Despesas com Vale-Transporte 800,00Pagamento de Vale-Refeição e
Vale-Transporte
D Despesas com Vale-Refeição 1.200,00Pagamento de Vale-Refeição e
Vale-Transporte
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.000,00Pagamento de Vale-Refeição e
Vale-Transporte
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(20) D Despesas com Salários 9.900,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C Salários a Pagar 9.900,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(21) D Horas Extras 201,15Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C Salários a Pagar 201,15Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(22) D Salários a Pagar 1.023,05Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C INSS a Recolher 1.023,05Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(23) D Salários a Pagar 141,38Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 141,38Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(24) D Salários a Pagar 594,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C Despesas com Vale-Transporte 594,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(25) D Salários a Pagar 40,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
C Despesas com Vale-Refeição 40,00Folha de pagamento e Encargos trab.
Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(26) D Despesas com Depreciações 3.369,50Depreciação dos bens do imobilizado
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 539,50Depreciação dos bens do imobilizado
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.494,00Depreciação dos bens do imobilizado
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.336,00Depreciação dos bens do imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(27) D Despesas com Seguros 6.000,00Apropriação de seguros
C Seguros a Vencer 6.000,00Apropriação de seguros
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(28) D Despesas com INSS 2.707,11Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C INSS a Pagar 2.707,11Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
3
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(29) D Despesas com FGTS 808,09Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C FGTS a Pagar 808,09Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(30) D Despesas com Férias 1.122,35Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C Férias a Pagar 1.122,35Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(31) D Férias a Pagar 152,81Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C INSS sobre Férias a Recolher 115,45Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 37,36Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(32) D Encargos Sociais sobre Férias 390,58Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C Encargos Sociais sobre Férias a Pagar 390,58Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(33) D Despesas com 13° Salário 841,76Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C 13º Salário a Pagar 841,76Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(34) D 13º Salário a Pagar 97,03Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C INSS sobre 13º Salário a Recolher 85,25Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C Imposto de Renda Retido na Fonte a Pagar 11,78Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(35) D Encargos Sociais sobre 13° Salário 292,93Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
C Encargos Sociais sobre 13º Salário a Pagar 292,93Apropriação férias, 13º Salário e Encargos
Soc. Out/2019
191.090,24 191.090,24SUBTOTAL DO DIA:
TOTAL DO MÊS: 2.407.763,49 2.407.763,49
SÃO PAULO, 05 de Novembro de 2019
(36) D Estoques de Mercadorias 389.500,00Compra de mercadoria ''A''
D ICMS a Recuperar 85.500,00Compra de mercadoria ''A''
C Fornecedores 475.000,00Compra de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(37) D Salários a Pagar 8.302,72Pagamento de Salário Out/2019
C Caixa eEquivalentes de Caixa 8.302,72Pagamento de Salário Out/2019
483.302,72 483.302,72SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 10 de Novembro de 2019
(38) D Fornecedores 190.000,00Pag. de 50% de fornecedores ref. compra
realizada Out/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 190.000,00Pag. de 50% de fornecedores ref. compra
realizada Out/2019
190.000,00 190.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 11 de Novembro de 2019
(39) D Caixa e Equivalentes de Caixa 93.850,00Recebimento Cliente ''Y'' ref. a serviço
prestado Out/2019
C Clientes 93.850,00Recebimento Cliente ''Y'' ref. a serviço
prestado Out/2019
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
4
93.850,00 93.850,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 12 de Novembro de 2019
(40) D Clientes 1.314.000,00Venda de mercadoria ''A''
C Receitas de Vendas 1.314.000,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(41) D CMV 524.130,00Venda de mercadoria ''A''
C Estoques de Mercadorias 524.130,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(42) D ICMS sobre Vendas 236.520,00Venda de mercadoria ''A''
C ICMS a Recolher 236.520,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(43) D PIS sobre Vendas 8.541,00Venda de mercadoria ''A''
C PIS a Recolher 8.541,00Venda de mercadoria ''A''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(44) D COFINS sobre Vendas 39.420,00Venda de mercadoria ''A''
C COFINS a Recolher 39.420,00Venda de mercadoria ''A''
2.122.611,00 2.122.611,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 15 de Novembro de 2019
(45) D Caixa e Equivalentes de Caixa 93.850,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
D PIS a Recuperar 650,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
D COFINS a Recuperar 3.000,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
D CSLL a Recuperar 1.000,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
D IRRF a Recuperar 1.500,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
C Receitas de Serviços 100.000,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(46) D ISS sobre Receitas de Serviços 5.000,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
C ISS a Recolher 5.000,00Prestação de serviços Cliente ''Z''
105.000,00 105.000,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 25 de Novembro de 2019
(47) D Bancos Conta Movimento 1.314.000,00Desconto de duplicatas
C Duplicatas Descontadas 1.314.000,00Desconto de duplicatas
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(48) D Despesas Bancárias 100,00Desconto de duplicatas
C Caixa e Equivalentes de Caixa 100,00Desconto de duplicatas
1.314.100,00 1.314.100,00SUBTOTAL DO DIA:
SÃO PAULO, 30 de Novembro de 2019
(49) D Despesas com Energia Elétrica 750,00Despesas operacionais Nov/2019
D Despesas com Água 400,00Despesas operacionais Nov/2019
D Despesas com Aluguéis 6.000,00Despesas operacionais Nov/2019
D Despesas com Telefones 300,00Despesas operacionais Nov/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 7.450,00Despesas operacionais Nov/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(50) D ICMS a Recolher 85.500,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
C ICMS a Recuperar 85.500,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(51) D COFINS a Recolher 3.000,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
C COFINS a Recuperar 3.000,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(52) D PIS a Recolher 650,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
C PIS a Recuperar 650,00Apuração ICMS, PIS e COFINS do mês
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(53) D Juros Passivos 10.906,20Apropriação dos Juros Nov/2019 ref. desc.
duplicatas 25/11
C Caixa e Equivalentes de Caixa 10.906,20Apropriação dos Juros Nov/2019 ref. desc.
duplicatas 25/11
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(54) D PIS a Recolher 5.755,75Pagamento dos tributos apurados Out/2019
D COFINS a Recolher 26.565,00Pagamento dos tributos apurados Out/2019
Account - Contabilidade Didática 13/11/2019
CONT Comércio e Serviço de Equipamento S.A
Tipo Conta Histórico CréditoDébito
Extrato do Diário
Lcto
5
D ISS a Recolher 5.000,00Pagamento dos tributos apurados Out/2019
D ICMS a Recolher 108.990,00Pagamento dos tributos apurados Out/2019
C Caixa e Equivalentes de Caixa 146.310,75Pagamento dos tributos apurados Out/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(55) D Despesas com Seguros 6.000,00Apropriação do seguro Nov/2019
C Seguros a Vencer 6.000,00Apropriação do seguro Nov/2019
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(56) D Despesas com Vale-Transporte 800,00Pagamento de Vale-transporte e
Vale-refeição
D Despesas com Vale-Refeição 1.600,00Pagamento de Vale-transporte e
Vale-refeição
C Caixa e Equivalentes de Caixa 2.400,00Pagamento de Vale-transporte e
Vale-refeição
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(57) D Despesas com Amortizações 415,00Amortização dos bens intangíveis
C Marcas e Patentes 415,00Amortização dos bens intangíveis
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(58) D Despesas com Amortizações 417,50Amortização dos bens intangiveís
C Softwares 417,50Amortização dos bens intangiveís
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(59) D Despesas com Depreciações 3.369,50Depreciação dos bens imobilizado
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 539,50Depreciação dos bens imobilizado
C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 1.494,00Depreciação dos bens imobilizado
C Depreciações Acumuladas Veículos 1.336,00Depreciação dos bens imobilizado
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------
(60) D Despesas com Salários 9.900,00Folha de pagamento e Encargos trabalhistas
Nov/2019
C Salários a Pagar 9.900,00Folha