Auditoria Avançada

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ORIGEM, PROGRESSO E
DESENVOLVIMENTO DA
AUDITORIA
APRESENTAÇÃO
Olá!
Você sabia que a a�vidade de auditoria necessita de comprome�mento, como qualquer
outra função? São necessários instrumentos de trabalho que facilitem a formação de uma
opinião. É papel do auditor reconhecer e atestar a validade de qualquer afirma�va,
executando os procedimentos apropriados conforme a situação. Nesta Unidade de
Aprendizagem, você vai estudar as técnicas usadas pelos auditores, o surgimento da
auditoria no Brasil e no exterior e reconhecer o ambiente que proporcionou a auditoria
interna e externa. Ao final desta unidade, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Bons estudos.
Ao �nal desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:
Reconhecer a origem e o processo de evolução da auditoria.
Indicar as técnicas de auditoria u�lizadas pelo auditor.
Iden�ficar o cenário que mo�vou o surgimento da auditoria interna e externa.
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DESAFIO
Você começou o trabalho como auditor interno na empresa Mineral Revisões e precisa
efetuar o serviço no setor financeiro da empresa. A organização faz uso de Fundo Fixo para
pequenos pagamentos realizados diariamente. Por isso, você precisa realizar a contagem de
caixa desse Fundo Fixo.
Verifique as técnicas de auditoria aplicadas na contagem de caixa e relate como deve ser
efetuado esse procedimento.
INFOGRÁFICO
O infográfico mostra a evolução da auditoria desde o início da sua aplicação e os
acontecimentos que ocorreram e fazem parte do seu desenvolvimento. Confira!
CONTEÚDO DO LIVRO
A aplicação dos procedimentos de auditoria precisa estar vinculada aos obje�vos
pretendidos, considerando que correspondem à meta desejada, aos procedimentos e ao
caminho percorrido para o alcance do obje�vo. Os procedimentos contemplam inspecionar
técnicas que, quando usadas em conjunto, possibilitam a formação fundamentada da
opinião do auditor através das demonstrações contábeis ou sobre o trabalho efetuado.
Para saber mais, leia o capítulo Origem, progresso e desenvolvimento da auditoria, base
teórica desta Unidade de Aprendizagem.
Boa leitura!
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DICA DO PROFESSOR
O vídeo a seguir apresenta o processo de evolução da auditoria e as técnicas u�lizadas pelo
auditor. Assista!
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
EXERCÍCIOS
1) , 1) Observe as afirma�vas sobre a origem da auditoria interna e externa e indique a
opção correta.
a) A situação patrimonial e financeira da empresa não interessa aos inves�dores,
desde que apresente rendimentos.
b) A par�r da expansão do mercado e do crescimento da concorrência, houve
necessidade de as empresas inves�rem em tecnologia e melhorarem os controles e
procedimentos internos existentes.
c) A auditoria externa surgiu como parte da evolução do sistema mercan�lista.
d) Os dados precisos ao inves�dor não podem ser ob�dos mediante as
demonstrações contábeis da empresa.
e) Para garan�r a segurança dos dados, facilitando sua alteração, os futuros
inves�dores passaram a exigir que as demonstrações contábeis fossem auditadas.
2) , 2) Com relação à evolução e ao desenvolvimento da contabilidade, analise as
alterna�vas e indique a correta.
a) As par�das dobradas �veram sua primeira aplicação em 1604.
b) A apresentação da Escola Italiana de Contabilidade, dando início à teoria da
contabilidade, ocorreu em 1740.
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c) O predomínio da Escola Americana de Contabilidade ocorreu em 1934 e segue
até hoje.
d) A teoria da contabilidade, que deu início aos debates teóricos rela�vos à
disciplina, tem como ano-base 1820.
e) A divulgação do Liber abacci, de Fibonacci, referente a cálculos financeiros nas
operações mercan�s, ocorreu em 1402.
3) , 3) Sobre a evolução e o desenvolvimento da auditoria, indique a resposta correta.
a) O surgimento do Ins�tuto Holandês de Contadores Públicos foi em 1897.
b) A data correta para o início das a�vidades de auditoria é desconhecida.
c) A data referente à criação da Associação dos Contadores Públicos Cer�ficados na
Inglaterra corresponde a 1883.
d) A sigla AICPA significa Associação dos Contadores Públicos e Auditores.
e) A criação da AICPA ocorreu na Holanda.
4) , 4) Com base nas influências que possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no
Brasil, aponte a alterna�va correta.
a) O crescimento do mercado de capitais contribuiu para o desenvolvimento da
auditoria no Brasil.
b) Criação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e da Lei das Sociedades
Limitadas em 1976.
c) Evolução das en�dades estrangeirase necessidade ligada à descentralização e à
diversidade referente às a�vidades econômicas.
d) Existência de filiais e subsidiárias de en�dades brasileiras.
e) Criação das normas de auditoria divulgadas pela CVM em 1972.
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5) , 5) Avalie as diferenças existentes entre o auditor interno e o auditor externo e marque
a opção correta.
a) O auditor interno tem maior nível de independência.
b) O auditor externo tem por finalidade relatar verbalmente aos administradores os
erros encontrados.
c) Um dos obje�vos do auditor interno é verificar a necessidade de excluir as
normas internas existentes.
d) Uma das finalidades do auditor interno é analisar se as normas internas da
empresa estão sendo obedecidas.
e) O auditor externo realiza o maior número de testes de auditoria.
NA PRÁTICA
Paulo é funcionário da empresa Exame Auditoria e desenvolve suas a�vidades há alguns
anos. Seu supervisor solicitou a elaboração de um memorando de planejamento de
auditoria para o cliente “Empresa Selva”. O memorando deveria estar pronto em duas horas.
Esse documento se refere a um dos papéis de trabalho do auditor, usado para descrever
procedimentos que foram escolhidos pela empresa no momento.
No processo de elaboração desse documento, é fundamental que os colaboradores técnicos
consigam acessar as causas que ocasionaram a seleção da auditoria. Desse modo, a
auditoria vai inspecionar as a�vidades que são realizadas pelos colaboradores técnicos e
que poderiam gerar falhas no processo.
O memorando tem o obje�vo de alinhar as metas e perspec�vas internas e externas à
organização, diminuindo a probabilidade de falhas de entendimento durante a aplicação e
emissão do documento final.
A auditoria aplicada neste campo deve corresponder às opções de auditoria de
conformidade, de desempenho, auditoria financeira e auditoria integrada, mas está em
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situações nas quais há uso de métodos rela�vos a mais de uma espécie de auditoria, como a
de conformidade e a financeira.
A par�r da solicitação, Paulo deu início ao trabalho que deveria elaborar e apresentou o
seguinte:
Após concluir o memorando, Paulo procurou seu supervisor, mas não o encontrou. Por isso,
deixou o documento sobre sua mesa para que fosse possível dar andamento aos demais
trabalhos.
SAIBA +
Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do
professor:
Diferenças entre auditoria interna e externa
Conteúdo disponível na plataforma virtual de ensino. Con�ra!
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IBRACON: Ins�tuto dos Auditores Independentes do Brasil
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