Direito Tributário - Tributos em espécie e processo tributário

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DIREITO 
TRIBUTÁRIO 
Tributos em 
espécie e processo 
tributário.
RAPHAEL NOVELINI
• Pós-Graduado em Direito
Tributário pelo IBET e
Planejamento Tributário pelo
IBMEC.
• Conselheiro da 1ª Turma
Recursal do Conselho Tributário
Municipal (SBC/SP)
• Presidente da Comissão de
Direito Tributário (OAB/SBC).
ESTRUTURA DO DIREITO
Professor Raphael Novelini
O QUE É DIREITO TRIBUTÁRIO?
Professor Raphael Novelini
“É o ramo do Direito que se ocupa das relações entre o FISCO e as
PESSOAS sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie, limitando
o poder de tributar e protegendo o cidadão contra os abusos desse
poder”.
(extraído de Hugo de Brito Machado).
OBJETIVO DO DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Raphael Novelini
 Promover o equilíbrio nas relações jurídicas entre o que tem mais
poder (Estado) e os que não têm ou tem menos poder (cidadão);
 Limitar o poder de tributar e protege o cidadão contra os abusos do
Estado.
RECEITA PÚBLICA
Professor Raphael Novelini
É representada pela soma de dinheiro percebida pelo Estado para
cobertura das despesas públicas.
Podem ser receitas derivadas ou originárias:
As derivadas são oriundas da economia privada. São auferidas pelos
tributos e pelas multas, fiscais ou não;
As originárias decorrem da exploração do patrimônio do Estado.
Compreendem os preços públicos, as compensações financeiras e os
ingressos comerciais.
RECEITA PÚBLICA
Professor Raphael Novelini
A RELEVÂNCIA DO DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Raphael Novelini
 Alta carga tributária no Brasil.
 Complexidade da legislação.
 Insegurança jurídica.
 Competitividade no mercado.
 Redução de custos.
COMPLEXIDADE DA LEGISLAÇÃO 
TRIBUTÁRIA
Professor Raphael Novelini
 Brasil cria, em média, 46 novas regras de tributos a cada dia útil;
 Só de normas tributárias são 320.343, entre emendas constitucionais,
leis complementares e ordinárias, medidas provisórias, decretos e
normas complementares e outros desde que a atual CF (1988) foi
promulgada;
 30.322 são de âmbito federal; 96.664 estadual e 193.357 municipal.
Mas não se assustem...
CARGA TRIBUTÁRIA
Professor Raphael Novelini
A carga tributária significa o percentual de todos os tributos (impostos,
taxas e contribuições), exigidos pelo Estado.
Entidade 
Federativa
Arrecadação (R$ 
milhões)
% do PIB % da Arrecadação
UNIÃO 1.447.106,36 22,06% 68,02%
ESTADOS 547.073,54 8,34% 25,72%
MUNICÍPIOS 133.189,98 2,03% 6,26%
TOTAL 2.127.369,88 32,43% 100,00%
TRIBUTO
Professor Raphael Novelini
 A palavra tributo vem do latim tributum, cujo o verbo tributo, significa
dar, conceder, fazer elogios, presentear;
 Significa primitivamente as exigências em bens e serviços que as tribos
vencedoras faziam às tribos vencidas. Posteriormente, essas exigências
passaram a ser feitas à própria sociedade.
TRIBUTO
Professor Raphael Novelini
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Artigo 3º do Código Tributário Nacional.
TRIBUTO
Professor Raphael Novelini
 Prestação Pecuniária (Pagamento em
moeda ou cujo valor possa nela se
exprimir.)
 Compulsória (Obrigatória)
 Que não constitua sanção por ato ilícito
(não pode ser aplicada para punir)
 Instituída em lei (em sentido
formal)
 Cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada
(Ente competente para cobrar o
tributo).
ESPÉCIES DE TRIBUTO
Professor Raphael Novelini
 Impostos (art. 16 do CTN e art. 145, I, da CF/88);
 Taxas (art. 77 do CTN e art. 145, II, da CF/88);
 Contribuição de Melhoria (art. 81 do CTN e art. 145,
 III da CF/88);
 Contribuições Sociais (art. 149 e 195 da CF/88);
 Empréstimos Compulsórios (art. 148 da CF/88).
DISCUSSÃO EM SALA
Professor Raphael Novelini
É possível que haja tributação dos lucros
auferidos no tráfico de drogas ou nas casas
de prostituição?
(práticas ilícitas)
DISCUSSÃO EM SALA
Professor Raphael Novelini
O tributo tem origem legal, derivando de um
ato lícito, e não pode ser confundido com
penalidade pecuniária, que se origina de um
ato ilícito. Isso não quer dizer, por exemplo,
que uma renda auferida de maneira ilícita
pode ser tributada.
DISCUSSÃO EM SALA
Professor Raphael Novelini
O serviço militar obrigatório, o trabalho de
mesário eleitoral e o trabalho representado
pelos jurados, podem ser considerados
tributos?
DISCUSSÃO EM SALA
Professor Raphael Novelini
O legislador traz novamente se referindo a
moeda, e a ampliação do âmbito das prestações
pecuniárias, dessa forma, tais atos referidos
anteriormente não são considerados tributos.