Fundamentos e Importância da Auditoria Contábil

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1) Enumerar os principais fundamentos da auditoria.
CFC a resolução CFC 820/97
A15. Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de
demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do
controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética do IFAC, cujo cumprimento é
exigido dos auditores Esses Princípios são:
(a) Integridade.
(b) Objetividade.
(c) Competência e zelo profissional.
(d) Confidencialidade.
(e) Comportamento (ou conduta) profissional.
2) Comentar sobre o papel da auditoria na atualidade?
Na atualidade, a sociedade exige da Auditoria cada vez mais colaboração para dirimir atos ilegais que possivelmente aconteçam
nas empresas, além de prevenir contra eventuais irregularidades. O trabalho de Auditoria, se bem elaborado, gera confiabilidade
perante à opinião pública em relação às demonstrações e relatórios emitidos pela Contabilidade. Casos de irregularidade
ganharam destaques pelo mundo, onde os princípios fundamentais da Contabilidade não foram seguidos, na tentativa de tecer
informações financeiras inadequadas à realidade da organização. Tanto usuários internos como externos necessitam de
informações fidedignas, exatas, apresentadas honestamente e isentas de distorções.
A Auditoria é um meio de obter informações e confirmações sobre a veracidade das demonstrações apresentadas pela
empresa, como forma de controlar áreas essenciais e de evitar situações que propiciem fraudes e demais atos ilegais. A
auditoria pode ser considerada uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle
patrimonial. A Auditoria preventiva também é muito relevante para a entidade. Ela exerce suas funções preventivas,
saneadoras e moralizadoras, a fim de confirmar a veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes, dando
maior credibilidade às demonstrações financeiras, confirmando a grande importância do controle interno elaborado pela
administração. Auditoria é antes preventiva do que corretiva, servindo muitas vezes como uma forma de controle, evitando
conflitos. Auditoria é de grande importância, possibilitando esclarecimentos de fatos, evitando assim, crimes.
3) Dizer o conceito e mostrar a aplicação da auditoria contábil em um mercado de capitais brasileiro.
Uma auditoria é uma revisão das demonstrações financeiras, sistema financeiro, registros, transações e operações de uma
entidade ou de um projeto, efetuada por contadores, com a finalidade de assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar
credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração. A auditoria aplicada no mercado de
capitais brasileiro agrega mais confiabilidade aos investidores, instituições financeiras, fornecedores, trabal hadores e
autoridades fiscais. As informações expostas nas demonstrações contábeis e seus anexos são definidos por órgãos
reguladores que, no âmbito do mercado de capitais brasileiro, têm, na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), expressão
de órgão fiscalizador e controlador. Observa-se a existência de dois tipos de informações, aquelas de natureza periódica e
as do tipo eventual. As de natureza periódica encontram amparo legal nas Instruções CVM n. 202/93, 245/96 e 248/96,
que as regulam e padronizam-nas em formulários. Quanto às informações de natureza eventual, regulam-se pelas
Instruções CVM n. 358/02 e 369/02, denominadas “fatos relevantes”, sobre as quais não há padronização.
4) Diferenciar objetivo de objeto da auditoria.
A auditoria têm por objetivo averiguar a exatidão dos registros contábeis e das demonstrações contábeis no que se refere
aos eventos que alteram o patrimônio e a representação desse patrimônio. O objeto da auditoria se resume no conjunto dos
elementos de controle do patrimônio, quais sejam os registros contábeis, documentos que comprovem esses registros e os
atos administrativos. Fatos não registrados documentalmente também são objeto da auditoria uma vez que tais fatos
podem ser relatados por indivíduos que executam atividades relacionadas ao patrimônio auditado.
5) Quais são as vantagens da auditoria para os diversos usuários da informação contábil?
No contexto atual, no qual várias empresas apresentaram escândalos motivados por fraudes contábeis em seus balanços
patrimoniais, tornou-se imprescindível o trabalho de Auditoria como instrumento no combate e prevenção de
irregularidades, demonstrando aos diversos usuários do trabalho de Auditoria uma percepção mais apurada da atividade e
de sua importância, para se evitar ou eliminar o risco de fraudes e erros nas organizações. As fraudes contábeis decorrem
da representação inverídica do fenômeno patrimonial, tornando inadequado um balanço, atingindo a exatidão e clareza dos
princípios básicos de um sistema contábil.
6) Discriminar a natureza e o processo de abordagem da auditoria.
A natureza do procedimento de auditoria se refere à sua finalidade (isto é, teste de controle ou procedimento substantivo) e ao
seu tipo (isto é, inspeção, observação, indagação, confirmação, recálculo, reexecução ou procedimento analítico). A natureza dos
procedimentos de auditoria é de suma importância na resposta aos riscos avaliados. Processo de abordagem é a execução de
mais procedimentos de auditoria no final do período ao invés de em data intermediária; obtenção de evidência de auditoria mais
extensiva dos procedimentos substantivos; aumento do número de locais a
serem incluídos no alcance da auditoria.
7) Comparar auditoria de demonstrações financeiras com auditoria operacional de gestão.
O auditor operacional sempre tem necessidade de algum dispositivo de medida aos quais possa comparar transações ou
eventos para julgar-lhes a adequação. Sem tal dispositivo, as transações ou eventos não podem ser julgados. Muitos
aspectos do parecer do auditor sobre as demonstrações financeiras podem ser comprovados por princípios contábeis.
8) Quais são as funções contábeis na profissão do auditor?
O exercício da função de auditoria exige conhecimentos de relações humanas, sociologia e psicologia para se obter as
informações de que necessita sobre a empresa. O auditor tem que ser legalmente habilitado, perante o CRC, na categoria
de “Contador”, e que tenha reconhecida experiência adquirida e mantida pelo treinamento técnico na função de auditor.
9) Mostrar quais as formas de exercício da atividade de auditor independente. Classificar sua hierarquia.
Ceticismo profissional e Julgamento profissional.
Sócio, supervisor, sênior e assistente.
10) Dentro da hierarquia da auditoria independente, evidencie os critérios para promoção.
O critério é assistente para sênior. Sênior para supervisor ou gerente.
11) Comente sobre os requisitos para o exercício da atividade de auditoria independente.
Ceticismo profissional: O auditor deve planejar e executar a auditoria, reconhecendo que podem existir circunstâncias que
causam distorção relevante nas demonstrações contábeis.
Julgamento profissional: O auditor deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis.
12) Quais são os procedimentos e documentos necessários para o registro como auditor independente?
Art. 5º O pedido de registro de Auditor Independente - Pessoa Física será instruído com os seguintes documentos:
I – Requerimento (Anexo I);
II – Cópia da carteira de identidade de contabilista, na categoria de contador, ou certidão equivalente, expedida por
Conselho Regional de Contabilidade;
III – Informação cadastral (Anexo II);
IV – Cópia do Alvará de Licença para Localização e Funcionamento, ou documento hábil equivalente, expedido pela
Prefeitura do Município onde o requerente exerça a atividade, que comprove a legalização do escritório em nome próprio;
V – Comprovação do exercício da atividade de auditoria, conforme o disposto no art. 7º;
VI – Certificado de aprovação em exame de qualificação técnica, previsto no art. 30; e
VII –Declaração legal(Anexo III).
Art. 6º O pedido de registro de Auditor Independente - Pessoa Jurídica será instruído com os seguintes documentos:
I – Requerimento (Anexo IV);
II – Traslado ou certidão do instrumento de contrato social, ou ato constitutivo equivalente, e alterações posteriores, com
prova de inscrição e arquivamento no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, e inscrição em Conselho Regional de
Contabilidade;
III – Relação dos endereços da sede e dos escritórios, se for o caso;
IV – Relação das entidades nas quais a sociedade, seus sócios e responsáveis técnicos tenham participação no capital
social e que atuem ou prestem serviços no âmbito do mercado de valores mobiliários, indicando as respectivas áreas de
atuação;
V - Cópia do Alvará de Licença para Localização e Funcionamento ou documento hábil equivalente, expedido pela
Prefeitura, da sede e dos escritórios, se for o caso, que comprove a sua legalização;
VI – Cópia do Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda da sede e dos escritórios, se for o caso;
VII - Cópia do Alvará de Registro expedido por Conselho Regional de Contabilidade da sede e dos escritórios, se for o
caso;
VIII – Declaração legal (Anexo V);
IX – Indicação de até dois sócios como representantes da sociedade perante a CVM, que se encarregarão de diligenciar e
encaminhar a prestação de esclarecimentos relacionados com o atendimento desta Instrução e com o exercício da atividade
profissional no âmbito do mercado de valores mobiliários;
X - Cópia da carteira de identidade de contabilista, na categoria de contador, ou certidão equivalente expedida por
Conselho Regional de Contabilidade, dos sócios e dos demais responsáveis técnicos;
XI – Informação cadastral dos sócios e dos demais responsáveis técnicos (Anexo II);
XII – Comprovação do exercício da atividade de auditoria de cada um dos responsáveis técnicos, nos termos do art. 7º; e
XIII – Certificado de aprovação no exame de qualificação técnica de cada um dos responsáveis técnicos, previsto no art.
30.
13) Quais os casos de recusa de registro de auditor independente, suspensão e cancelamento?
Art. 15. O Auditor Independente - Pessoa Física, o Auditor Independente – Pessoa Jurídica e seus responsáveis técnicos
poderão ter, respectivamente, o registro e o cadastro na Comissão de Valores Mobiliários suspenso ou cancelado, sem
prejuízo de outras sanções legais cabíveis, nos casos em que:
I – Seja comprovada a falsidade dos documentos ou declarações apresentados para a obtenção do registro na Comissão de
Valores Mobiliários;
II – Sejam descumpridas quaisquer das condições necessárias à sua concessão ou à sua manutenção ou se for verificada a
superveniência de situação impeditiva;
III – Tenham sofrido pena de suspensão ou cancelamento do registro profissional, transitada em julgado, aplicada pelo
órgão fiscalizador da profissão; ou
IV - Forem, por sentença judicial transitada em julgado:
a) Declarados insolventes;
b) Condenados em processo – crime de natureza infamante, ou por crime ou contravenção de conteúdo econômico;
c) Impedidos para exercer cargo público; ou
d) Declarados incapazes de exercerem os seus direitos civis.
14) O que se entende por instruções periódicas da CVM?
São informações dos documentos quando houver alteração.
15) Quais são as penalidades administrativas a que está sujeito o auditor independente?
Art. 18. Os auditores independentes que não mantiverem atualizado o seu registro ou não apresentarem os esclarecimentos e
informações especificadas nesta Instrução ficam sujeitos à multa cominatória diária, observados os seguintes valores:
I - Multa de R$ 50,00 (cinqüenta reais) - pela não apresentação das informações e documentos requeridos no inciso II do
art. 17 desta Instrução;
II - Multa de R$ 100,00 (cem reais) - pela não apresentação das informações e documentos requeridos no art. 16, no inciso
I do art. 17 e nos §§ 1º e 2º do art. 28 desta Instrução.
Parágrafo único. Os valores referidos neste artigo serão reduzidos à metade quando o auditor independente não possuir
clientes no âmbito do mercado de valores mobiliários.
16) Quais são as formas de exercícios da atividade de auditor independente?
Ceticismo profissional e Julgamento profissional.
17) Identifique as atribuições dos auditores assistentes, seniores, supervisores ou gerentes e sócios.
Sócio tem a função especializada, a qual está afeto o processo de planejamento, coordenação, controle e administração.
Supervisor tem como função de natureza especializada, com a atribuição genérica de orientar e supervisionar, bem como
manter o relacionamento com os órgãos de controle e auxiliar a administração da empresa.
Sênior tem a função de natureza especializada, com a atribuição genérica de coordenar, acompanhar, executar e revisar os
trabalhos de auditoria, bem como garantir-lhes a conformidade aos padrões de desempenho.
Assistentes Função de natureza especializada, com a atribuição genérica de executar trabalhos de auditoria em todas as
áreas, inclusive no processamento de dados.
18) Comente sobre a necessidade do treinamento de pessoal em auditoria.
Trata das necessidades de treinamento dos profissionais da Auditoria, visando a necessidade de constante atualização
requerida pela atividade. Capacidade para aplicar habilidades de entrevistas que resultam em uma conclusão mutuamente
aceita entre as partes; Capacidade para uso de listas de verificação; Capacidade para analisarem dados e tirar conclusões;
Capacidade para condução de auditorias dos processos; Capacidade para elaboração de relatórios claros e precisos;
Capacidade para avaliação de ações corretivas
Teste Surpresa
1) A auditoria independente das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos
técnicos que tem por objetivo a emissão de parecer sobre a adequação destas, consoante as(os)
a) Normas e Práticas da Legislação Fiscal
b) Princípios de Auditoria Geralmente Aceitos
c) Princípios Contábeis da Legislação Fiscal
d) Normas Brasileiras de Auditoria Independente
e) Princípios Fundamentais de Contabilidade