Auditoria 04

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Aula 04
Auditoria Independente - Curso Regular 2019 (Com Videoaulas)
Claudenir Brito, Tatiane Sá
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AULA 04: PAPÉIS DE TRABALHO AMOSTRAGEM ...................................................................................... 2 
1.1 Objetivo do auditor ...................................................................................................................................... 5 
1.2 Forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria ..................................................................... 5 
1.3 Montagem do arquivo final de auditoria ..................................................................................................... 7 
1.4 Assuntos surgidos após a data do Relatório do Auditor .............................................................................. 8 
1.5 Classificação ................................................................................................................................................. 9 
1.6 Referências e simbologias nos papéis de trabalho .................................................................................... 10 
AMOSTRAGEM EM AUDITORIA ............................................................................................................. 50 
2.1 NBC TA 530 ................................................................................................................................................. 54 
2.1.1 Definições .......................................................................................................................................................... 55 
2.1.2 Requisitos ........................................................................................................................................................... 57 
2.1.3 Execução de procedimentos de auditoria .......................................................................................................... 59 
2.1.4 Natureza e causa de desvios e distorções ......................................................................................................... 59 
2.1.5 Projeção de distorções ....................................................................................................................................... 60 
2.1.6 Avaliação do resultado da amostragem em auditoria ...................................................................................... 60 
2.1.7 Estratificação e seleção com base em valor ...................................................................................................... 62 
2.1.8 Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de controles .............................. 64 
2.1.9 Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes ............................... 65 
2.1.10 Métodos de seleção da amostra ..................................................................................................................... 66 
RESUMO DO PROF. CLAUDENIR ........................................................................................................... 138 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................................................. 142 
 
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A Resolução CFC no 1.206/09, que aprovou a NBC TA 230, trata da responsabilidade do auditor na 
elaboração da documentação de auditoria para a auditoria das demonstrações contábeis, 
definindo-a da seguinte forma: “registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência 
de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é 
utilizada a expressão papéis de trabalho). 
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser registradas por meio da 
documentação de auditoria (procedimentos, evidências e conclusões). 
Pessoal, é muito simples: todas as informações relevantes (importantes) que forem sendo 
produzidas ao longo da auditoria, desde o início do planejamento até a entrega do relatório (e até 
após isso), deverão ser registradas/arquivadas, para eventual utilização futura. Simples assim, mas 
como a banca deve exigir um pouco mais do que isso, vamos em frente. 
 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 
1. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e 
demais aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Todas as instruções aos membros de equipes de auditorias devem fazer parte da 
documentação da auditoria (papéis de trabalho). Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Nem todas as instruções aos membros de equipes farão parte da documentação de auditoria, 
apenas as mais importantes (relevantes). Se não é relevante, não merece ser arquivado, 
tendo em vista a necessidade de racionalização dos papéis de trabalho. 
Gabarito: E 
 
2. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e 
demais aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
Na documentação de auditoria, o auditor deve registrar os procedimentos executados, 
suas conclusões e os resultados do seu trabalho. Essas conclusões irão compor os 
relatórios e pareceres finais da atividade realizada. 
Comentários: 
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Todas as atividades relevantes de um trabalho de auditoria devem ser registradas por meio 
da documentação de auditoria (procedimentos, evidências e conclusões). Assim, podemos 
concluir que a assertiva está correta. 
Gabarito: C 
 
Segundo a norma, a documentação de auditoria fornece: 
A) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do 
auditor (conforme NBC TA 200); 
B) evidência de que a auditoria tenha sido planejada e executada em conformidade com as 
normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
Além da finalidade principal da documentação de auditoria, podemos relacionar várias finalidades 
adicionais, que incluem: 
– assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
– assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, supervisão e revisão, com 
vistas ao controle de qualidade da Auditoria; 
– permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
– manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
– permitira condução de inspeções externas. 
 
3. (CESPE/TELEBRAS/2013) Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e 
demais aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens seguintes. 
A documentação de auditoria possibilita que a equipe de trabalho seja responsabilizada 
por suas atividades. 
Comentários: 
Podemos relacionar várias finalidades adicionais da documentação de auditoria, que 
incluem: 
– assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
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– assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, supervisão e revisão, com vistas 
ao controle de qualidade da Auditoria; 
– permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
– manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
– permitir a condução de inspeções externas. 
Gabarito: C 
A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente (em quantidade) e apropriada 
(em qualidade) aprimora a qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da 
evidência e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.Atenção para a informação: a documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria 
tende a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado. 
1.1 OBJETIVO DO AUDITOR 
Em relação à documentação de auditoria, o objetivo do auditor é preparar documentação que 
forneça: 
A)registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; 
B)evidências de que a auditoria tenha sido planejada e executada em conformidade com as 
normas e as exigências legais aplicáveis. 
1.2 FORMA, CONTEÚDO E EXTENSÃO DA DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um 
auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
A) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados; 
B) os resultados dos procedimentos de auditoria executados ea evidência de auditoria obtida; 
C)assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito desses 
assuntos eos julgamentos profissionais significativos exercidos para se chegar a essas conclusões. 
O auditor é experiente, mas não teve conhecimento prévio da auditoria específica. Ele tem muito 
conhecimento “de” auditoria, mas não “da“ auditoria referente àqueles papéis de trabalho. 
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O auditor pode considerar útil preparar, como parte da documentação de auditoria, um resumo 
(conhecido também como memorando de conclusão) que descreva os assuntos significativos 
identificados durante a auditoria e como eles foram tratados. 
O memorando de conclusão pode facilitar revisões e inspeções da documentação de auditoria, 
particularmente nas auditorias mais complexas, além de possibilitar suporte ao auditor na 
consideração dos assuntos mais significativos. 
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: 
• tamanho e complexidade da entidade; 
• natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
• riscos identificados de distorção relevante; 
• importância da evidência de auditoria obtida; 
• metodologia e ferramentas de auditoria usadas. 
 
Um fator importante na determinação da forma, conteúdo e extensão da 
documentação de auditoria é a extensão do julgamento profissional exercido na 
execução do trabalho e avaliação dos resultados. 
A documentação das decisões profissionais tomadas serve para explicar as conclusões do auditor 
e reforçar a qualidade da decisão, sendo de grande interesse para os responsáveis pela revisão da 
documentação, inclusive para os que conduzirem auditorias subsequentes na empresa, quando 
forem rever assuntos recorrentes. 
A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, formato eletrônico ou outros. 
Exemplos de documentação de auditoria incluem: 
• programas de auditoria; 
• análises; 
• memorandos de assuntos do trabalho; 
• resumos de assuntos significativos; 
• cartas de confirmação e representação; 
• listas de verificação; 
• correspondências (inclusive e-mail) referentes aos assuntos significativos. 
O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e 
acordos específicos) como parte da documentação de auditoria. Mas atenção: a documentação de 
auditoria não substitui os registros contábeis da entidade. 
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O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de 
trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminare 
outros documentos que não tenham relevância para os trabalhosou que estejam desatualizados. 
Vamos fazer uma pergunta que pode parecer óbvia, mas que, numa questão de concurso, poderia 
deixar muitos candidatos em dúvida: 
Explicações verbais podem suportar as conclusões obtidas? 
De acordo com a NBC TA 580, explicações verbais do auditor não representam documentação 
adequada para o trabalho executado ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para 
explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. 
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o 
auditor deve registrar: 
A)itens ou assuntos testados; 
B)quem executou o trabalho e a data em que foi concluído; 
C)quem revisou o trabalho e a data e extensão de tal revisão. 
De acordo com a NBC TA 580, explicações verbais do auditor não representam documentação 
adequada para o trabalho executado ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para 
explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria. 
1.3 MONTAGEM DO ARQUIVO FINAL DE AUDITORIA 
Importante! O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o 
processo após a data do relatório do auditor. 
A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de 
Auditores Independentes, determina que um limite de tempo apropriado para concluir a 
montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do 
relatório do auditor. 
A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um 
processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem 
novas conclusões. 
Contudo, modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de 
montagem se forem de natureza administrativa. Por exemplo: 
• apagar ou descartar documentação superada; 
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• selecionar, conferir e acrescentar referências aos documentos; 
• conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao 
processo de montagem do arquivo; 
• documentar evidências de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou 
junto à equipe, antes da data do relatório. 
Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor não apaga nem 
descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período de guarda 
dessa documentação. 
A NBC PA 01 estabelece que o período de retenção da documentação de auditoria geralmente não 
é inferior a cinco anos a contar da data do relatório. 
Se o auditor julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou acrescentar 
nova documentação de auditoria após a montagem do arquivo final de auditoria, deverá 
documentar: 
A) as razões específicas para a modificação; 
B)quando e por quem foram executados e revisados. 
Por exemplo: necessidade de esclarecimento da documentação de auditoria existente em resposta 
a comentários recebidos durante as inspeções de monitoramento executadas por partes internas 
ou externas. 
 
O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e completar o 
processo após a data do relatório do auditor. 
1.4 ASSUNTOS SURGIDOS APÓS A DATA DO RELATÓRIO DO AUDITOR 
São fatos que chegaram ao conhecimento do auditor após a data do seu relatório, mas que 
existiam naquela data e que, se conhecidos na data, poderiam ter causado correções nas 
demonstrações contábeis ou levado o auditor a modificar o seu relatório. As modificações 
resultantes na documentação de auditoria são revisadas de acordo com as responsabilidades de 
revisãoe a responsabilidade final pelas mudanças cabe ao sócio do trabalho. 82 
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1.5 CLASSIFICAÇÃO 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua natureza 
em: 
A) Correntes: Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria. Ex.: Extratos bancários, 
plano de trabalho, questionários de controle interno, etc. 
B) Permanentes: Utilizados em mais de um período. Ex.: Estatuto Social, Manuais, atas de reunião, 
normas de auditoria interna, etc. 
Essa classificação também é adotada pelas principais normas de auditoria governamental. 
 
 
4. (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) Com relação aos sistemas de controle interno e 
externo e aos princípios, normas e procedimentos de auditoria, julgue os itens a seguir. 
Ao final do trabalho de auditoria, os papéis de trabalho de auditoria são classificados em 
transitórios ou permanentes. 
Comentários: 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua 
natureza em: 
A)Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria (extratos bancários, 
plano de trabalho). Também denominados transitórios. 
B)Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto social, manuais, plano de 
contas). 
Gabarito: C 
 
5. (CESPE/FUB-DF/2013) Os papéis de trabalho usualmente são arquivados em duas 
categorias de arquivos: corrente e permanente. No arquivo permanente, são, em geral, 
arquivados documentos do tipo contratos de descontos de duplicatas e demonstrações 
contábeis do último exercício. 
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Comentários: 
Os dois exemplos apresentados se referem a papéis de trabalho do tipo corrente, pois, a 
princípio, só terão utilidade naquela auditoria. 
Gabarito: E 
Em vista da importância do tema, trouxemos várias questões para consolidarmos o conhecimento 
adquirido ao longo da teoria. 
 
Os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua natureza em: Correntes 
(Utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria) ou permanentes (Utilizados 
em mais de um período). 
1.6 REFERÊNCIAS E SIMBOLOGIAS NOS PAPÉIS DE TRABALHO 
O objetivo da utilização de referências e de simbologia nos papéis de trabalho é facilitar a 
padronização de sua elaboração, tanto no âmbito da equipe quanto da firma de auditoria, sem 
falar que parte das técnicas de elaboração são aceitas internacionalmente. 
Com isso, um auditor que não tenha participado do trabalho de auditoria é capaz de entender 
quais os procedimentos adotados pela equipe de auditoria, o que facilitará as consultas futuras. 
Segundo ALMEIDA (2010) as anotações de seus trabalhos devem ser realizadas à lápis (preto), 
preferencialmente, facilitando as possíveis alterações ao longo da auditoria, principalmente 
quando da revisão do trabalho por auditores maisexperientes. 
Embora atualmente se faça uso preferencial dos meios informatizados nos trabalhos de auditoria, 
essas recomendações ainda são válidas. 
As referências, tiques ou símbolos, são apostos ao lado do número auditado e devem ser 
explicados na parte inferior do papel de trabalho, servindo como evidência do trabalho realizado. 
Mas o que são tiques? 
Tiques são marcações, códigos, utilizados para demonstrar de onde estão vindo as informações, 
além de comprovarem que os trabalhos foram executados. Os tiques são anotados com lápis de 
cor, em geral da cor vermelha. 
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Quando ocorrer a revisão do trabalho, vai ficar mais fácil saber o que foi realizado, já que os papéis 
de trabalho estarão “ticados” nos itens analisados pelo auditor. 
Seguem exemplos de tiques: 
 
Exceções 
Em geral, exceções representam o descumprimento de algum passo ou item do sistema. 
As exceções recebem a simbologia de uma “letra argolada” de cor azul, e são indicativos de que 
algo não está ocorrendo como o previsto, particularmente nos sistemas de controles internos da 
empresa. 
Estas exceções serão documentadas nos papéis de trabalho e posteriormente serão abordadas no 
Relatório do auditor. 
Seguem exemplos de tiques: 
O controle de entrada e saída de material no almoxarifado não está sendo realizado como 
previsto. 
 
As normas de controles internos da empresa não são do conhecimento dos funcionários da 
segurança. 
 
Amarrações/referências cruzadas 
As referências cruzadas são amarrações utilizadas para produzir um link de um papel de trabalho a 
outro, além de evidenciar valores dentro do mesmo documento, demonstrando a correlação entre 
dados. 
A doutrina apresenta algumas regras básicas para as referências cruzadas: 
e 
g 
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• Somente cruzar cifras idênticas; 
• O cruzamento das referências de ser preferencialmente na cor azul; 
• O cruzamento deve ser feito em ambas as direções; 
• A posição da referência com relação ao número referenciado indica sua direção, a saber; 
• A referência de um número que “vai para...” coloca-se do lado direito ou abaixo do número; 
• A referência de um número que “vem de...” coloca-se do lado esquerdo. 
 
6. (CESPE/TCM-BA/2018)Na documentação de auditoria, deve-se excluir 
A) discussões da equipe de auditoria com a administração e com os responsáveis pela 
governança. 
B) informação que possa ser considerada inconsistente com a conclusão final da auditoria. 
C) registro de procedimentos de auditoria diferentes dos requeridos pelas normas técnicas. 
D) cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos. 
E) razões específicas para modificações na documentação de auditoria ocorridas após a 
emissão do relatório. 
Comentários: 
O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de 
trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou 
preliminar, e outros documentos que não tenham relevância para os trabalhos, ou que 
estejam desatualizados. 
Assim, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos 
devem ser excluídas da documentação de auditoria, por serem consideradas versões 
desatualizadas. 
Gabarito: D 
 
7. (CESPE/STM/2018) A documentação de auditoria e a evidência de auditoria remetem ao 
mesmo conceito, ou seja, ambas são constituídas por registros, documentos e outras 
informações que permitem a obtenção de conclusões pelo auditor. 
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Comentários: 
Documentação de auditoria e a Evidência de auditoria nos remetem a conceitos distintos. 
Enquanto a primeira trata do registrodos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor; a segunda se 
refere aos registros, documentos e outras informações que permitem a obtenção de 
conclusões pelo auditor, obtidos durante a aplicação dos procedimentos de auditoria. 
Gabarito: E 
 
8. (CESPE/CAGE2018) A documentação de auditoria deve ser preparada de maneira lógica e 
organizada de modo que um auditor experiente, que não tenha se envolvido com a 
auditoria, entenda: 
I a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados. 
II os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida. 
III os assuntos significativos identificados durante a auditoria. 
IV as conclusões que ficarão sob sigilo absoluto e indisponíveis inclusive à diretoria da 
entidade auditada. 
Estão certos apenas os itens: 
A) I e IV. 
B) II e III.C) II e IV. 
D) I, II e III. 
E) I, III e IV. 
Comentários: 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um 
auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
A) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados; 
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B) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida; 
C)assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito 
desses assuntos e os julgamentos profissionais significativos exercidos para se chegar a essas 
conclusões. 
Assim, podemos concluir que as assertivas I, II e III estão corretas. 
Gabarito: D 
 
9. (CESPE/CAGE2018) Asfinalidades da documentação de auditoria incluem 
I permitir que a equipe de trabalho seja responsabilizada por seu trabalho. 
II manter o registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras. 
III permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais. 
Assinale a opção correta. 
A) Apenas um item está certo. 
B) Apenas os itens I e II estão certos. 
C) Apenas os itens I e III estão certos. 
D) Apenas os itens II e III estão certos. 
E) Todos os itens estão certos. 
Comentários: 
Além da finalidade principal da documentação de auditoria, podemos relacionar várias 
finalidades adicionais, que incluem: 
– Assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
– Assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, supervisão e revisão, com vistas 
ao controle de qualidade da Auditoria; 
– Permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
– Manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
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– Permitir a condução de inspeções externas. 
Assim, podemos concluir que todas as assertivas se referem às finalidades da documentação 
de auditoria. 
Gabarito: E 
 
10. (CESPE/2017) De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, a forma, o 
conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: 
A) atributos não relevantes da evidência obtida. 
B) especificação do auditor que tenha encontrado as exceções significativas. 
C) riscos não identificados provenientes de auditoria anterior. 
D) redução da amostra em auditoria anterior e em programas de auditoria. 
E) tamanho e complexidade da entidade. 
Comentários: 
A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores 
como: 
– tamanho e complexidade da entidade; 
– Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
– Riscos identificados de distorção relevante; 
– Importância da evidência de auditoria obtida; 
– Metodologia e ferramentas de auditoria usadas. 
Gabarito: E 
11. (FCC/CLDF/2018) A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalho devem propiciar a 
compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos 
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do 
suporte das conclusões alcançadas. 
Para tanto, essa norma determina expressamente que os papéis de trabalho devem ter 
abrangência e grau de detalhe 
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A) suficientes. 
B) absolutos. 
C) confidenciais. 
D) compatibilizados. 
E) padronizados. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe 
suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade 
e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento 
exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 
Gabarito: A 
 
12. (FCC/SEFAZ-GO/2018) A documentação de auditoria: 
I. Também é conhecida como “papéis de trabalho” 
II. Deve ser preparada de modo que um leigo possa entender a natureza, época e extensão 
dos procedimentos de auditoria executados. 
III. Deve ser sigilosa, ocultando, por exemplo, o nome do profissional que executou o trabalho 
de auditoria. 
IV. Trata-se de coleção de papéis para a elaboração do relatório final que pode, 
excepcionalmente, conter documentos obtidos após a data do relatório. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
A) I e IV. 
B) I e III. 
C) I e II. 
D) III e IV. 
E) II e IV. 
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Comentários: 
I – Correto. Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor 
(usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). 
II – Errada. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para 
permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, 
entenda a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados 
III – Errada. Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
executados, o auditor deve registrar, dentre outros assuntos, quem executou o trabalho de 
auditoria e a data em que foi concluído; 
IV – Correto. A documentação de auditoria deve incluir documentos obtidos após a data do 
relatório do auditor se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos 
novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório. 
Gabarito: A 
13. (FCC/TRF2017) Na auditoria das demonstrações contábeis, de acordo com a NBC TA 230 
(R1) − Documentação de Auditoria, a documentação de auditoria, que atende às 
exigências de tal Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de 
auditoria relevantes, fornece evidência: 
A) da base do auditor para uma conclusão sobre a segurança absoluta de que as 
demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. 
B) de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria 
e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
C) da base para o auditor promover alterações nos registros contábeis de forma que possa ter 
razoável segurança que, como um todo, as demonstrações contábeis estão livres de distorção 
relevante. 
D) de que o risco de auditoria foi eliminado, mesmo na existência de riscos de distorção 
relevante e de detecção. 
E) de que o auditor não exercitou o julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria 
de demonstrações contábeis. 
Comentários: 
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 18 
De acordo com o disposto no item 2 da NBC TA 230, a documentação de auditoria, que 
atende às exigências da referida norma e às exigências específicas de documentação de 
outras normas de auditoria relevantes, fornece: 
A) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo 
global do auditor (NBC TA 200); e 
B) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas 
de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
Gabarito: B 
14. (FCC/TST/2017) Umauditor independente, durante os trabalhos de auditoria, julgou 
necessário NÃO atender um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, nos termos da 
NBC TA 230, ele deve: 
A) trancar a auditoria e refazer o planejamento. 
B) justificarao auditado a opção do não atendimento. 
C) reorganizar a extensão dos procedimentos de auditoria executados. 
D) reavaliar os resultados dos procedimentos de auditoria executados. 
E) documentar como os procedimentos alternativos executados cumprem a finalidade do 
requisito não atendido. 
Comentários: 
Questão literal. De acordo com o item 12 da NBC TA 230, se, em circunstâncias excepcionais, 
o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve 
documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a 
finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento. 
Gabarito: E 
 
15. (FCC/DPE-RS/2017) Considereos itens abaixo. 
I. Assistir à equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria. 
II. Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do 
trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão. 
III. Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho. 
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 19 
IV. Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras. 
V. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, 
regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
Nos termos da NBC TA 230, esses itens representam as denominadas finalidades adicionais: 
A) dos papéis de trabalho. 
B) da documentação de auditoria. 
C) do planejamento da auditoria. 
D) dos registros contábeis fidedignos. 
E) do relatório de auditoria. 
Comentários: 
Além da finalidade principal da documentação de auditoria, podemos relacionar várias 
finalidades adicionais, que incluem: 
– Assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
– Assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, supervisão e revisão, com vistas 
ao controle de qualidade da Auditoria; 
– Permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
– Manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
– Permitir a condução de inspeções externas. 
Assim, podemos concluir que todas as assertivas se referem às finalidades da documentação 
de auditoria. 
Gabarito: B 
 
16. (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014) Os papéis de trabalho podem ser classificados como 
permanentes ou correntes de acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. 
São exemplos de papéis de trabalho correntes 
A) as cópias de atas de reunião 
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 20 
B) as normas de auditoria interna 
C) o contrato social e suas alterações 
D) os contratos bancários de financiamento a longo prazo 
E) os questionários de controle interno 
Comentários: 
Os papéis de trabalho correntes são aqueles que são utilizados apenas no exercício social 
objeto da auditoria, como por exemplo Extratos bancários, plano de trabalho, questionários 
de controle interno, o que torna a alternativa E correta. 
Observem que as demais alternativas apresentam documentos que não costumam variar de 
ano a ano, ou seja, serão utilizados em mais de um período (atas de reunião, normas de 
auditoria interna, contratos sociais e contratos bancários de longo prazo) e serão classificados 
com papéis de trabalho permanentes. 
Gabarito: E 
17. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011) Segundo a metodologia de mercado e as boas práticas 
de auditoria, os papéis de trabalho podem ser classificados, quanto à sua natureza, em dois 
tipos: permanentes e correntes. São exemplos de papéis de trabalho permanentes, EXCETO 
A) as atas das reuniões de assembleia geral extraordinária. 
B) as cópias do estatuto ou contrato social da empresa. 
C) os manuais de procedimentos internos. 
D) a legislação específica aplicável ao negócio da empresa auditada. 
E) a revisão analítica das contas contábeis. 
Comentários: 
Como vimos, alguns documentos não costumam variar de ano a ano, ou seja, serão utilizados 
em mais de um período (atas de reunião, normas de auditoria interna, contratos sociais e 
contratos bancários de longo prazo) e serão classificados com papéis de trabalho 
permanentes. 
Dentre as alternativas da questão, somente a revisão analítica das contas contábeis não se 
enquadram nessa definição, pois somente terão importância no exercício em que a auditoria 
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está sendo realizada (na próxima auditoria serão analisadas as contas contábeis do exercício 
seguinte). 
Gabarito: E 
 
18. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011)De acordo com uma das normas de auditoria, o auditor 
deve elaborar papéis de trabalho que suportem sua opinião para emissão do parecer final. Os 
papéis de trabalho representam a(o): 
A) marca e a metodologia da equipe de auditoria responsável pelo trabalho. 
B) autorização prévia da alta administração para realização da auditoria. 
C) dever de cada membro da equipe de auditoria dentro do trabalho realizado. 
D) registro de todas as evidências obtidas ao longo da execução da auditoria. 
E) controle e gerenciamento dos riscos inerentes ao processo de auditoria. 
Comentários: 
A NBC TA 230 define documentação de auditoria da seguinte forma: “registro dos 
procedimentosde auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e 
conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão ‘papéis de 
trabalho’)” (grifei). 
Ou seja: todas as atividades de um trabalho de auditoria devem ser registradas por meio da 
documentação de auditoria (procedimentos, evidências e conclusões). 
Gabarito: D 
19. (CESGRANRIO/Petrobrás/2011)Os papéis de trabalho são identificados por códigos de 
acordo com a metodologia de cada auditor. Na figura acima, observa-se um tipo de ligação de 
dados entre dois papéis de trabalho, denominada: 
A) circularização bancária. 
B) cruzamento alfanumérico. 
C) papel conectado. 
D) ligação direta. 
E) referência cruzada. 
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 22 
Comentários: 
As referências cruzadas são amarrações utilizadas para produzir um link de um papel de 
trabalho a outro, além de evidenciar valores dentro do mesmo documento, demonstrando a 
correlação entre dados. 
Observem que o papel de trabalho da primeira figura faz referência à marcação A, constante 
do papel de trabalho da segunda figura, e vice-versa. 
Gabarito: E 
20. (CESGRANRIO/Petrobrás/2010)Os papéis de trabalho são ferramentas muito valiosas 
durante a execução do processo de auditoria, pois são os documentos que: 
A) evidenciam e suportam a conclusão do auditor, além de representar a garantia quanto à 
integridade, à exatidão e à qualidade dos procedimentos realizados e resultados gerados. 
B) evidenciam a efetiva aquisição dos serviços de auditoria frente aos órgãos reguladores e 
fiscalizadores. 
C) comprovam a experiência técnica dos auditores que estão executando um determinado 
trabalho. 
D) relatam o papel a ser exercido pelos membros da equipe de auditores quanto às 
especificidades do trabalho. 
E) comprovam a independência da equipe de auditoria em relação à alta administração da 
empresa. 
Comentários: 
A documentação de auditoria fornece, além de evidência da base do auditor para uma 
conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor (conforme NBC TA 200), 
evidência de que a auditoria tenha sido planejada e executada em conformidade com as 
normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
Gabarito: A21. (CESGRANRIO/IBGE/2010)Em conformidade com as técnicas de auditoria, quando um 
auditor, ao longo da realização dos trabalhos, consulta o contrato social de uma empresa, 
está consultando um papel de trabalho classificado, quanto à forma de arquivo, como: 
A) folha sustentatória. 
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 23 
B) folha mestra 
C) papel permanente. 
D) papel corrente. 
E) papel analítico. 
Comentários: 
Como já vimos, alguns documentos não costumam variar de ano a ano, ou seja, serão 
utilizados em mais de um período (atas de reunião, normas de auditoria interna, contratos 
sociais e contratos bancários de longo prazo) e serão classificados com papéis de trabalho 
permanentes. 
Gabarito: C 
22. (CESPE/DPU/2016)Em relação aos papéis de trabalho, tipos de auditoria no setor público 
e eventos subsequentes, julgue os itens que se seguem. Os papéis de trabalho obtidos nas 
auditorias internas são semelhantes em suas finalidades e importância aos papéis elaborados 
diretamente pelos auditores internos. 
Comentários: 
As finalidades e a importância dos papéis de trabalho obtidos nas auditorias internas não 
diferem dos elaborados diretamente pelos auditores internos. 
Seja qual for sua origem, os papéis de trabalho devem ser revisados para assegurar que o 
trabalho foi desenvolvido conforme o planejado e as conclusões e os resultados estão de 
acordo com os registros. 
A banca fez a diferenciação entre papéis de trabalho obtidos nas auditorias internas (ou seja, 
durante os trabalhos) de forma indireta, como por exemplo, o resultado de uma 
circularização, com os papéis de trabalho obtidos diretamente pelo auditor, como por 
exemplo, ao elaborar uma "observação". São papéis de trabalhos distintos conforme esta 
classificação, mas são semelhantes quanto às finalidades e importância, como afirma 
corretamente a questão. 
Gabarito: C 
 
23. (FCC/TRF-3/2016)A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos papéis 
de trabalho, estabelece que: 
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 24 
A) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem ser organizadas 
e arquivadas de forma sistemática e racional. 
B) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria 
para dar suporte à opinião do auditor. 
C) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte. 
D) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dos 
procedimentos de auditoria aplicados. 
E) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos de 
documentos. 
Comentários: 
De acordo com o item 12.1.2.2 da NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e 
registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os 
exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, o que 
torna a alternativa B correta, sendo o gabarito da questão. 
Vamos aos erros das demais alternativas: 
A – são elaborados em meio físico ou eletrônico (item 12.1.2.1). 
C e D – devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão 
do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de 
Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões 
alcançadas (item 12.1.2.3). 
E – Item 12.1.2.4 da norma: “Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos 
devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho”. 
Gabarito: B 
 
24. (FCC/TRF-3/2016)Nos termos da NBC TA 230, considere: 
I. Identificação de quem revisou o trabalho de auditoria executado. 
II. Discussões de assuntos significativos com a administração. 
III. Informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com sua 
conclusão final. 
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 25 
IV. Não atendimento pelo auditor de um requisito relevante de uma norma. 
V. Circunstâncias identificadas após a data do relatório do auditor. 
Deve ser objeto de documentação pelo auditor o que consta em: 
A) I, III e IV, apenas. 
B) II, III e V, apenas. 
C) I, II, III e IV, apenas. 
D) I, II, III, IV e V. 
E) II, IV e V, apenas. 
Comentários: 
A NBC TA 230 trata da Documentação de auditoria (ou papéis de trabalho), que nada mais é 
do que o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria 
relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. 
A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade 
com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor 
documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos 
na auditoria. 
Ou seja, somente documentamos os fatos relevantes para os objetivos da auditoria serão 
documentados. 
Ao analisarmos os itens da questão, podemos concluir que todos são relevantes para a 
auditoria, o que faz com que a alternativa correta seja a de letra D. 
Gabarito: D 
 
25. (FGV/ISS-Cuiabá/2016)De acordo com a NBC TA 230, Documentação de Auditoria, o 
auditor deve preparar documentação suficiente para que um auditor experiente, sem 
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
I. a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir om 
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
II. os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida. 
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 26 
III. os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a 
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas 
conclusões. 
Está correto o que se afirma em: 
A) I, apenas. 
B) I e II, apenas. 
C) I e III, apenas. 
D) II e III, apenas. 
E) I, II e III. 
Comentários: 
As três afirmações estão corretas, de acordo com a NBC TA 230. Em relação à forma, ao 
conteúdo e à extensão da documentação de auditoria, o auditor deve preparar 
documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem 
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
A) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados; 
B) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida; 
C)assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito 
desses assuntos e os julgamentos profissionais significativos exercidos para se chegar a essas 
conclusões. 
Gabarito: E 
26. (VUNESP/SPTrans/2012)De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, a 
documentação de auditoria – que atende às exigências destas Normas e às exigências 
específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes – fornece evidência 
da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do seu objetivo global, bem 
como de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de 
auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. A documentação de auditoria serve 
para finalidades adicionais, que incluem: 
I. assistir a equipe na execução e finalização da auditoria, bem como para a empresa auditada 
utilizar como base de futuras contabilizações; 
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 27 
II. assistir os membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do 
trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão; 
III. permitir que o cliente possa ser responsabilizado por seu trabalho; 
IV. manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras; 
V. permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade para Firmas (Pessoas 
Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões 
de informação financeira histórica, e outros trabalhos de asseguração e de serviços 
correlatos; 
VI. permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, 
regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
Estão corretas somente: 
A) I, II, IV e VI. 
B) II, III, IV e V. 
C) II, IV, V e VI. 
D) I, III, IV e VI. 
E) I, II, III e V. 
Comentários: 
I – ERRADO. Os papéis de trabalho/documentação de auditoria não servem de base para 
futuras contabilizações. 
II – CORRETO. 
III – ERRADO. Permitir que o auditor possa ser responsabilizado por seu trabalho. 
IV – CORRETO. 
V – CORRETO. 
VI – CORRETO. 
Gabarito: C 
 
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 28 
27. (VUNESP/SPTrans/2012)A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis 
de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e 
arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem documentos e 
registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar 
os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. Os 
papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para: 
A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do extensivo dos 
procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do 
suporte das conclusões alcançadas, para o parecer. 
B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão 
dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do 
suporte das conclusões alcançadas. 
C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da oportunidade, do 
risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do 
julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 
D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos 
procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas. 
E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos 
procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das 
conclusões alcançadas. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01 (Auditoria Interna), segundo a qual os papéis de 
trabalho/documentação de auditoria “devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes 
para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da 
extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento 
exercido e do suporte das conclusões alcançadas”. Dessa forma, questão literal. 
Gabarito: B 
28. (ESAF/RFB/2014)É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem 
dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não se inclui 
como modificação possível: 
A) apagar, descartar ou destruir documentação superada. 
B) acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. 
C) substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências. 
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 29 
D) conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes à 
montagem do arquivo. 
E) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de 
auditoria. 
Comentários: 
Modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de 
montagem se essas forem de natureza administrativa. Por exemplo: 
- apagar ou descartar documentação superada; 
- selecionar, conferir e acrescentar referências aos documentos; 
- conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao 
processo de montagem do arquivo; 
- documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou 
junto à equipe, antes da data do relatório de auditoria. 
A modificação proposta na letra C interfere no conteúdo das evidências de auditoria e não 
pode ser realizada. 
Gabarito: C 
29. (ESAF/CVM/2010)Na elaboração da documentação de auditoria (Papéis de Trabalho), no 
que se refere à forma, ao conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta os seguintes 
fatores, exceto: 
A) importância da evidência de auditoria obtida; 
B) tamanho e complexidade da entidade auditada; 
C) riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações contábeis; 
D) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
E) volume dos recursos das transações auditadas. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria 
dependem de fatores como (grifos nossos): 
A)tamanho e complexidade da entidade; 
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 30 
B)natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
C)riscos identificados de distorção relevante; 
D)importância da evidência de auditoria obtida; 
E) natureza e extensão das exceções identificadas; 
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente 
determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria 
obtida; 
(g) metodologia e ferramentas de auditoria usadas. 
Portanto, trata-se de questão retirada da literalidade da norma, não correspondendo a letra E 
aos fatores que devem ser levados em conta pelo auditor, quando da elaboração da 
documentação de auditoria, segundo a legislação vigente. 
Gabarito: E 
30. (ESAF/SEFAZ-SP/2009) Compostos pela documentação preparada pelo auditor ou a ele 
fornecida na execução da auditoria, os papéis de trabalho possuem as seguintes 
características, exceto: 
A) sua disponibilização a terceiros é permitida, desde que formalmente autorizada pela 
entidade auditada; 
B) apenas abrigam informações em papel, sendo vedadas as evidências obtidas por meios 
eletrônicos; 
C) sua confidencialidade é dever permanente do auditor; 
D) devem ser mantidos sob a custódia do auditor por um prazo de cinco anos, a partir da data 
de emissão do parecer; 
E) sua padronização não é obrigatória. 
Comentários: 
O auditor independente, sob pena de infringir o sigilo profissional, somente deve divulgar aos 
demais terceiros informações sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele 
realizado, caso seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade com poderes para 
tanto, que contenha, de forma clara e objetiva, os limites das informações a serem 
fornecidas. Portanto, a letra A está correta. Ressalta-se que o auditor também deverá 
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 31 
disponibilizar informações sigilosas no caso de determinação legal, como vimos no início do 
livro. 
A letra B está incorreta, pois,de acordo com a NBC TA 230, a documentação de auditoria 
pode ser registrada em papel, formato eletrônico ou outros, cujos exemplos incluem: 
– programas de auditoria; 
– análises; 
– memorandos de assuntos do trabalho; 
– resumos de assuntos significativos; 
– cartas de confirmação e representação; 
– listas de verificação; 
– correspondências (inclusive email) referentes a assuntos significativos. 
As alternativas C, D e E correspondem a características dos papéis de trabalho, segundo a 
legislação e a doutrina. Ressalta-se que o prazo de custódia desses papéis pelo auditor 
(alternativa D) é constantemente cobrado em provas de concursos. Portanto, atenção! O 
período de retenção para trabalhos de auditoria não deve ser inferior a cinco anos a contar 
da data do relatório do auditor! Muitas bancas trocam o número de anos e também o 
momento a partir de quando deve ser contado esse prazo. 
Gabarito: B 
31. (ESAF-adaptada/Pref. Natal/2008)A empresa Documental S.A., tendo como objetivo 
manter um arquivo completo sobre o seu processo de auditoria, exige do auditor que forneça 
cópia de todos os seus arquivos eletrônicos e documentação de auditoria elaborados durante 
a execução de seus serviços. Pode-se afirmar que: 
A) a referida solicitação é pertinente, uma vez que a empresa também é responsável pela 
guarda e sigilo da documentação de auditoria; 
B) a solicitação da empresa é indiferente, pois a documentação de auditoria é de acesso 
público, conforme determinado por resolução da Comissão de Valores Mobiliários; 
C) é indevida a solicitação, visto que a guarda e sigilo da documentação de auditoria são de 
responsabilidade do auditor; 
D) é permitido à empresa solicitar a documentação de auditoria, visto estar sujeita 
aquestionamentos por parte dos acionistas ou de terceiros; 
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E) a solicitação é irregular, já que em nenhuma hipótese a documentação de auditoria pode 
ser disponibilizada, seja para a empresa seja para qualquer usuário. 
Comentários: 
A documentação de auditoria não é propriedade da empresa, e sim do auditor, que pode 
disponibilizar cópias à entidade auditada, a seu critério. 
No caso apresentado na questão, a empresa auditada não pode exigir do auditor o 
fornecimento da documentação de auditoria. Ainda que solicite, a disponibilização somente 
será realizada se o auditor entender que não haverá prejuízo de qualquer ordem. 
Assim, a única alternativa que atende ao pedido é a de letra C. 
Gabarito: C 
 
32. (CESPE/FUB-DF/2013)As folhas de registro de verificações são utilizadas para registrar 
impactos ou normalidades identificados e evidenciados durante os exames da auditoria. 
Quanto maior a proporção dessas folhas sem registro de impactos, mais forte será a 
indicação da ineficiência do programa e da inadequação no processo de pré-auditoria. 
Comentários: 
A quantidade de registros reflete a qualidade da auditoria, pois esses demonstram que a 
auditoria foi realizada de acordo com as normas de auditoria aplicáveis e com o 
planejamento a ser seguido. Se não há registros, ou são poucos, isso pode indicar uma 
ineficiência da auditoria realizada. 
Gabarito: C 
33. (CESPE/FUB-DF/2013)Uma das recomendações que os auditores devem observar no 
preenchimento dos papéis de trabalho é não revelar o critério adotado para determinar o 
valor a partir do qual as operações foram consideradas relevantes. 
Comentários: 
Os critérios utilizados na definição da materialidade são imprescindíveis no preenchimento 
dos papéis de trabalho, pois é a partir deles que um revisor do controle de qualidade dos 
trabalhos poderá, por exemplo, avaliar a razoabilidade utilizada pelo auditor que executou o 
trabalho. 
Gabarito: E 
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34. (CESPE/TCE-ES/2012)A documentação de conteúdo corrente das auditorias de 
regularidade abrange, em geral, apenas um exercício. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua 
natureza em: 
A)Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria (extratos bancários, 
plano de trabalho). Também denominados transitórios. 
B)Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto social, manuais, plano de 
contas). 
Gabarito: C 
 
35. (CESPE/TCE-ES/2012)A natureza do conteúdo da documentação de auditoria caracteriza-
se como corrente ou permanente, sendo o plano de contas um exemplo de documento de 
natureza permanente. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Os papéis de trabalho permanentes são aqueles utilizados em mais de um período/exercício 
(estatuto social, manuais, plano de contas). 
Gabarito: C 
36. (CESPE/TCE-ES/2012) A documentação de auditoria é um registro que pode ser utilizado 
na avaliação do desempenho dos profissionais de auditoria e de provas, caso haja 
processos administrativos e judiciais contra esses profissionais. Julgue CERTO ou ERRADO. 
Comentários: 
Como já vimos, podemos relacionar várias finalidades adicionais da documentação de 
auditoria, que incluem: 
– assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria; 
– assistir aos membros da equipe responsáveis pela direção, supervisão e revisão, com vistas 
ao controle de qualidade da Auditoria; 
– permitir a responsabilização da equipe de trabalho; 
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– manter o registro de assuntos recorrentes para auditorias futuras; 
– permitir a condução de inspeções externas. 
Assim, conclui-se que a assertiva está correta, pois a documentação de auditoria, por manter 
o registro de tudo de relevante que ocorreu durante os trabalhos, pode vir a servir para a 
avaliação de desempenho dos profissionais e como meio de prova em processos diversos. 
Gabarito: C 
 
37. (CESPE/PREVIC/2011)Julgue os próximos itens, referentes aos diversos aspectos do 
trabalho de auditoria no setor público. Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do 
departamento de auditoria que os elaborou, não podendo, em nenhuma hipótese, ser 
apresentados a terceiros. 
Comentários: 
A propriedade dos papéis de trabalho é de quem realizou a auditoria (firma de auditoria ou 
auditor individual), o que não quer dizer que este não o fornecerá “em nenhuma hipótese” a 
terceiros. 
Como exceção à regra, podemos citar as determinações judiciais, a apresentação da 
documentação de auditoria com autorização da entidade auditada ou mesmo por 
necessidade de esclarecimentos a órgãos reguladores da atividade de auditoria ou da 
entidade auditada. 
Assim, a assertiva está incorreta por não expor exceções. 
Gabarito: E 
 
38. (FCC/SEFAZ-PE/2014)Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada 
empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de agosto de 
2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida comprovação 
de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar 
suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas 
no curso da auditoria serão registrados: 
A) no relatório de auditoria. 
B) no programa de auditoria. 
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C) na ata de conclusão da auditoria. 
D) nos papeis de trabalho. 
E) no certificado de auditoria. 
Comentários: 
Questão literal da NBC TI 01 (norma que trata daatividade de Auditoria Interna). Segundo 
essa norma, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações 
e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte 
à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. 
Gabarito: D 
 
39. (FCC/ASLEPE/2014)Os papéis de trabalho: 
I - devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de 
auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor. 
II - devem ser preparados de forma suficiente para que sejam compreendidos por qualquer 
usuário da informação contábil. 
III - têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de suporte aos relatórios e 
como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
A) II e III. 
B) I. 
C) II. 
D) I e III. 
E) I e II. 
Comentários: 
O item I está literal da definição de documentação de auditoria. 
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O item II está errado, pois os papéis de trabalho devem ser elaborados para serem 
entendidos por qualquer auditor experiente e não por qualquer usuário das demonstrações 
contábeis. 
Por fim, o item III também está incorreto, já que, embora o papel de trabalho possa ser 
utilizado em questões judiciais, não é esse o seu objetivo de sua elaboração. 
Gabarito: B 
40. (FCC/ASLEPE/2014)Os papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para 
propiciar a compreensão do planejamento de auditoria em grau: 
A) relativo. 
B) suficiente. 
C) adequado. 
D) relevante. 
E) exato. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, e como vimos no decorrer da aula, o auditor deve preparar 
documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem 
nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
A) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados; 
B) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida; 
C) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito 
desses assuntos e os julgamentos profissionais significativos exercidos para se chegar a essas 
conclusões. 
Gabarito: B 
 
41. (FCC/ICMS-RJ/2014)A Companhia de Calçados Impróprios do Brasil S. A. contratou 
determinada empresa de auditoria independente para executar a auditoria das 
demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado em 31/12/2012. O documento 
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preparado pelo auditor contendo o registro dos procedimentos de auditoria executados, das 
evidências obtidas e das conclusões alcançadas é denominado: 
A) programa de auditoria. 
B) papeis de trabalho. 
C) relatório de auditoria. 
D) parecer de auditoria. 
E) certificado de auditoria. 
Comentários: 
Segundo a NBC TA 230, Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). Dessa forma, 
a alternativa correta é a de letra B. 
Gabarito: B 
 
42. (FCC/TCE-AM/2013)No contexto dos procedimentos e métodos de auditoria, os papéis de 
trabalho são: 
A) documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e não se confundem 
com a documentação de auditoria. 
B) um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as questões que a 
auditoria aborde em seu relatório. 
C) preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de atestar a 
regularidade dos atos. 
D) registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências relevantes obtidas e de 
conclusões alcançadas pelo auditor. 
E) documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser assinados pelo auditor. 
Comentários: 
Documentação de auditoria e papéis de trabalho são termos sinônimos, de acordo com a NBC 
TA 530, o que faz com que a letra A esteja errada. 
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O auditor só leva para os papéis de trabalho aquilo que é relevante para a opinião emitida no 
relatório de auditoria. Dessa forma, não são todas as questões de auditoria, apenas aquelas 
relevantes. Portanto, a letra B está errada. 
Quem prepara o papel de trabalho é o próprio auditor. Logo, a alternativa C está incorreta. 
A letra D reflete exatamente o que são os papéis de trabalho, sendo o gabarito da questão, e 
a letra E está errada, pois os papéis de trabalho podem ser tanto físicos quanto eletrônicos. 
Gabarito: D 
 
43. (FCC/TRT-12/2013)Os documentos que têm por finalidade o registro das informações e 
fatos verificados durante a auditoria e que servem de suporte para conclusões, ações e 
recomendações denominam-se: 
A) papéis de trabalho. 
B) resumos dos testes de auditoria. 
C) documentos de evidenciação. 
D) relatórios de aspectos relevantes. 
E) pareceres prévios. 
Comentários: 
Questão muito simples e praticamente literal, que se refere aos papéis de trabalho, também 
chamados de documentação de auditoria. Como vimos, as atividades de um trabalho de 
auditoria devem ser registradas por meio da documentação de auditoria/papéis de trabalho 
(procedimentos, evidências e conclusões). 
Gabarito: A 
44. (FCC/TCE-PR/2011) Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são: 
A) de propriedade da empresa ou órgão auditado; 
B) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da auditoria; 
C) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o 
seu exame; 
D) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria; 
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E) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo menos, 
dez anos após a emissão do parecer de auditoria. 
Comentários: 
A letra A está incorreta, pois os papéis de trabalho são de propriedade do auditor, e não da 
empresa auditada. 
A alternativa B também está incorreta, pois os papéis de trabalho são colhidos e/ ou 
elaborados em todas as fases da auditoria. 
A letra C está correta, sendo o gabarito da questão. 
As atividades desempenhadas por cada auditor são definidas no plano de auditoria, não 
sendo, portanto, a definição de papéis de trabalho. 
Por fim, a guarda dos papéis de trabalho de auditoria não deve ser inferior a cinco anos a 
contar da data do relatório do auditor. 
Gabarito: C 
 
45. (FCC/Infraero/2011) Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos 
pelo auditor durante o seu exame dá-se o nome de: 
A) papéis-espelho; 
B) registros de riscos de auditoria; 
C) papéis de trabalho; 
D) registros de planejamento de auditoria; 
E) quadro sinótico de auditoria. 
Comentários: 
Mais uma questão simples, que busca o conhecimento do candidato acerca da definição de 
papéis de trabalho/documentação de auditoria. 
Gabarito: C 
 
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46. (FGV/DPE-RJ/2014)Analise as seguintes afirmativas sobre os papeis de trabalho de 
auditoria: 
I - Devem ser arquivados com relação ao seu tipo: permanente, confidencial e corrente. 
II - Tem como, uma de suas finalidades evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas. 
III - Os papéis detrabalho que não contenham inconformidades nos testes ou que não sejam 
conclusivos devem ser removidos e arquivados à parte dos demais papéis de trabalho. 
Assinale se: 
A) somente I estiver correta. 
B) somente I e II estiverem corretas. 
C) I, II e III estiverem corretas. 
D) somente II estiver correta. 
E) somente III estiver correta. 
Comentários: 
O item I está incorreto, pois não há esse tipo de arquivamento denominado confidencial. 
O item II apresenta uma das diversas finalidades dos papéis de trabalho. 
Já o item III está errado, já que os papéis de trabalho que não sejam relevantes para a 
auditoria não devem ser arquivados, seja junto ou separado dos demais. 
Gabarito: D 
 
47. (FGV/CGE-MA/2014)Assinale a alternativa que indica a finalidade para a qual é usada a 
documentação de auditoria. 
A) Assistir a equipe de trabalho na aplicação dos procedimentos de elaboração do plano de 
auditoria e para conhecimento da entidade auditada. 
B) Permitir que a equipe de trabalho não possa ser responsabilizada por seu trabalho, em 
possíveis questionamentos da auditoria. 
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C) Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras, quando 
não houver a aceitação da empresa auditada. D) Permitir a condução de inspeções internas 
em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
E) Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do 
trabalho de auditoria no cumprimento de suas responsabilidades de revisão. 
Comentários: 
Vamos aos erros: 
A – A entidade auditada, em regra, não tem acesso aos papéis de trabalho. Dessa forma, não 
é uma finalidade da documentação de auditoria dar conhecimento à entidade auditada dos 
documentos ali contidos. 
B – Para que a alternativa fique correta basta tirarmos a palavra NÃO. 
C – O erro está após a vírgula. Esses registros não estão relacionados à não aceitação da 
empresa auditada. 
D – Basta trocar a palavra INTERNAS por EXTERNAS para que a alternativa fique correta. 
Gabarito: E 
48. (FGV/SUDENE/2013)Assinale a alternativa que indica o tipo de papel de trabalho de 
natureza permanente. 
A) Aplicações financeiras. 
B) Receitas e despesas. 
C) Revisão analítica. 
D) Questionário de controle interno. 
E) Cópias de contratos bancários de financiamentos de longo prazo. 
Comentários: 
Para acertarmos a questão bastaríamos entender que, se o financiamento é de longo prazo, 
provavelmente aqueles contratos bancários serão utilizados pelo auditor em mais de um 
período (em outra auditoria). 
Aplicações financeiras, receitas, despesas e procedimentos de revisão analítica só são úteis 
naquela auditoria que está sendo realizada, pois se referem àquele determinado período de 
tempo. 
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O que poderia gerar dúvida é a letra D, mas a FGV considerou o questionário de controle 
interno aplicado naquela auditoria e não o modelo de questionário de controle interno, esse 
sim, útil em mais de uma auditoria. 
Gabarito: E 
 
49. (FGV/MPE-MS/2013)Com a finalidade de atender à norma de auditoria que estabelece 
que o profissional responsável deve colher elementos comprobatórios suficientes a fim de 
apoiar seu parecer sobre as demonstrações contábeis examinadas, os auditores elaboram: 
A) papéis de trabalho. 
B) notas explicativas. 
C) relatório de auditoria. 
D) parecer de auditoria. 
E) planejamento de trabalho. 
Comentários: 
As atividades de um trabalho de auditoria devem ser registradas por meio da documentação 
de auditoria/papéis de trabalho (procedimentos, evidências e conclusões). 
Gabarito: A 
 
50. (CESGRANRIO/CEFET-RJ/2014)Os papéis de trabalho podem ser classificados como 
permanentes ou correntes de acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. São 
exemplos de papéis de trabalho correntes: 
A) as cópias de atas de reunião 
B) as normas de auditoria interna 
C) o contrato social e suas alterações 
D) os contratos bancários de financiamento a longo prazo 
E) os questionários de controle interno 
Comentários: 
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Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua 
natureza em: 
A)Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria (extratos bancários, 
plano de trabalho). Também denominados transitórios. 
B)Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto social, manuais, plano de 
contas). 
As alternativas A, B, C e D apresentam documentos que poderão ser utilizados em mais de 
um exercício, ao contrário da alternativa E, pois os questionários de controle interno refletem 
o momento de implementação e efetividade dos controles, e servirão para embasar a opinião 
da auditoria a que se referem, apenas. 
Gabarito: E 
 
51. (Cesgranrio/Petrobrás/2011)Segundo a metodologia de mercado e as boas práticas de 
auditoria, os papéis de trabalho podem ser classificados, quanto à sua natureza, em dois 
tipos: permanentes e correntes. São exemplos de papéis de trabalho permanentes, EXCETO: 
A) as atas das reuniões de assembleia geral extraordinária; 
B) as cópias do estatuto ou contrato social da empresa; 
C) os manuais de procedimentos internos; 
D) a legislação específica aplicável ao negócio da empresa auditada; 
E) a revisão analítica das contas contábeis. 
Comentários: 
A classificação a que se refere a questão é bastante explorada em concursos e se baseia na 
doutrina. 
Segundo Almeida (2010), os papéis de trabalho, podem ser classificados, quanto à sua 
natureza em: 
A)Correntes: utilizados apenas no exercício social objeto da auditoria (extratos bancários, 
plano de trabalho). Também denominados transitórios. 
B)Permanentes: utilizados em mais de um período (estatuto social, manuais, plano de 
contas). 
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Dessa forma, para responder a questões que citem exemplos de papéis de trabalho correntes 
e permanentes, deve-se simplesmente analisar qual daqueles documentos pode ser utilizado 
em mais de um período e qual se refere apenas ao escopo analisado naquela auditoria. 
A letra A corresponde a um papel de trabalho permanente, pois as atas de reuniões de 
assembleia geral extraordinária poderão ser utilizadas em diversas auditorias, pois não se 
refere a um documento específico de determinado ano. 
Da mesma forma, estatuto ou contrato social (e suas alterações) não tem prazo de validade, 
sendo utilizados em mais de um exercício. Portanto, devem ser guardados nos papéis de 
trabalho permanente. 
As alternativas C e D também exemplificam papéis de trabalho permanentes, pois os manuais 
internos são confeccionados para mais de um período, assim como a legislação referente ao 
segmento em que a empresa está inserida (juntamente com suas alterações) também deverá 
ser utilizada em mais de um exercício social. 
Por fim, a revisão analítica das contas contábeis, conforme verificado no capítulo anterior, é 
um procedimento analítico substantivo, que objetiva verificar valores significativos 
constantes nas demonstrações contábeis do exercício auditado. Dessa forma, a aplicação 
desse procedimento só é válida para aquele período, se tratando, portanto, de um papel de 
trabalho corrente. 
Gabarito: E 
52. (Cesgranrio/Petrobrás/2011)De acordo com uma das normas de auditoria, o auditor