TRABALHO DE CONTABILIDADE COMERCIAL

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS
SILVIA ARAUJO SILVA
CONTABILIDADE COMERCIAL
Sociedade Limitada
Rio de Janeiro – RJ
2019
Situação Problema
José e Vladimir resolvem ser sócios de uma loja comercial no Centro da Cidade do Rio de Janeiro através de uma sociedade limitada.
Para o funcionamento desta loja foram contratados quatro empregados com salários de R$ 1.200,00 cada e um supervisor com salário de R$ 3.000,00. Os estoques adquiridos inicialmente foram no valor de R$ 600.000,00, com estimativas de compras ao longo do ano de R$ 1.000.000,00. Além disto, a empresa ainda paga R$ 4.000,00 de aluguel por mês.
Para o faturamento foram traçados 3 cenários:
Cenário 1 - A loja espera faturar R$ 3.200.000,00 durante o ano, sem expectativa de sobras de estoques, ou seja, tudo que foi comprado e estava no estoque inicial foi vendido.
Cenário 2 - previsão mais cautelosa indica que a empresa venderá apenas 80% dos estoques e compras realizados neste ano. Neste caso o faturamento seria de R$ 2.560.000,00
Cenário 3 – previsão mais pessimista onde 50% dos estoques e compras seriam vendidos. O faturamento seria de R$ 1.600.000,00
Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem realizados no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetado para cada um dos cenários projetados.
Procedimentos para elaboração do TD
1. Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 13º, FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais.
2. Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra como para venda de mercadorias.
	
4 EMPREGADOS - 1.200,00/MÊS CADA
	
	1 SUPERVISOR - 3.000,00/MÊS
	
	ESTOQUE INICIAL - 600.000,00
	
	PREVISÃO DE COMPRA - 1.000.000,00
	
	DESPESA ALUGUEL - 4.000,00/MÊS
	
	INSS - Tabela para Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 2018
	
	Salário de Contribuição (R$)
	Alíquota
	Até R$ 1.693,72
	8,0%
	De R$ 1.693,73 a R$ 2.822,90
	9,0%
	De R$ 2.822,91 até R$ 5.645,80
	11,0%
	Tabela progressiva do Imposto de Renda - Mensal 2018
	
	
Base de cálculo mensal, em R$ - Alíquota
	Parcela a deduzir do
IR, em R$
	Até 1.903,98 - Isento
	Isento
	De 1.903,99 até 2.826,65 - 7,5%
	R$
	142,80
	De 2.826,66 até 3.751,05 - 15,0%
	R$
	354,80
	De 3.751,06 até 4.664,68 - 22,5%
	R$
	636,13
	Acima de 4.664,68 - 27,5%
	R$
	869,36
	1. Elaborar o planejamento de gastos com funcionários com provisão de férias, 13º, FGTS, recolhimento de imposto de renda (IRPF) e contribuições sociais.
	INSS & IRPF
	
	D- DESPESA COM SALÁRIOS (Resultado)
	R$
	40.800,00
	C- BENEFICIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (Salários - PC)
	R$
	32.293,60
	C- BENEFÍCIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (IRPF - PC )
	R$
	4.162,40
	C- BENEFÍCIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (INSS - PC)
	R$
	4.344,00
	FGTS
	
	D- DESPESA COM FGTS (Resultado)
	R$
	3.264,00
	C- BENEFÍCIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (FGTS - PC)
	R$
	3.264,00
	13º SALÁRIO
	
	D- DESPESA COM 13º SALÁRIO (Resultado)
	R$
	3.400,00
	C- BENEFÍCIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (13º Salário - PC)
	R$
	3.400,00
	FÉRIAS
	
	D- DESPESA COM FÉRIAS (Resultado)
	R$
	4.533,33
	C- BENEFÍCIOS A SEREM PAGOS A EMPREGADOS (Férias - PC)
	R$
	4.533,33
	2. Considerar nas compras realizadas o valor de 18% do ICMS tanto para compra como para venda de mercadorias.
	CENÁRIO 1
	
	D – ESTOQUES DE MERCADORIAS (Ativo Circulante)
	R$
	1.600.000,00
	D – ICMS A RECUPERAR (Ativo Circulante)
	R$
	288.000,00
	C – CAIXA (Ativo Circulante)
	R$
	1.888.000,00
	VENDA DAS MERCADORIAS
	
	D - CAIXA (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	3.200.000,00
	C - RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS
	(RECEITA OPERACIONAL)
	R$
	3.200.000,00
	ICMS INCIDENTE SOBRE AS VENDAS
	
	D - ICMS S/ VENDAS (DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA)
	R$
	576.000,00
	C - ICMS A RECOLHER (PASSIVO CIRCULANTE)
	R$
	576.000,00
	BAIXA DO ESTOQUE
	
	D - CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
	R$
	1.600.000,00
	C - ESTOQUE DE MERCADORIAS
	R$
	1.600.000,00
	CENÁRIO 2
	
	D – ESTOQUES DE MERCADORIAS (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	1.280.000,00
	D – ICMS A RECUPERAR (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	230.400,00
	C – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	1.510.400,00
	VENDA DAS MERCADORIAS
	
	D - CAIXA (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	2.560.000,00
	C - RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS
	(RECEITA OPERACIONAL)
	R$
	2.560.000,00
	ICMS INCIDENTE SOBRE AS VENDAS
	
	D - ICMS S/ VENDAS (DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA)
	R$
	460.800,00
	C - ICMS A RECOLHER (PASSIVO CIRCULANTE)
	R$
	460.800,00
	BAIXA DO ESTOQUE
	
	D - CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
	R$
	1.280.000,00
	C - ESTOQUE DE MERCADORIAS
	R$
	1.280.000,00
	CENÁRIO 3
	
	D – ESTOQUES DE MERCADORIAS (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	800.000,00
	D – ICMS A RECUPERAR (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	144.000,00
	C – CAIXA (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	944.000,00
	VENDA DAS MERCADORIAS
	
	D - CAIXA (ATIVO CIRCULANTE)
	R$
	1.600.000,00
	C - RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS
	(RECEITA OPERACIONAL)
	R$
	1.600.000,00
	ICMS INCIDENTE SOBRE AS VENDAS
	
	D - ICMS S/ VENDAS (DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA)
	R$
	288.000,00
	C - ICMS A RECOLHER (PASSIVO CIRCULANTE)
	R$
	288.000,00
	BAIXA DO ESTOQUE
	
	D - CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
	R$
	800.000,00
	C - ESTOQUE DE MERCADORIAS
	R$
	800.000,00
	Diante dos três cenários, apresente um relatório indicando os gastos a serem realizados no ano e o lucro antes dos impostos e contribuições projetado para cada um dos cenários projetados.
	CENÁRIO 1
	
	(+) Receita de operações continuadas.
	R$
	3.200.000,00
	( - ) Deduções sobre a receita (ICMS).
	R$
	288.000,00
	(=) Receita líquida de operações continuadas.
	R$
	2.912.000,00
	(-) CMV.
	R$
	1.600.000,00
	(=) Lucro bruto das operações continuadas.
	R$
	1.312.000,00
	(-) Despesas de Aluguéis.
	R$
	48.000,00
	(-) Despesas c/ Salários.
	R$
	40.800,00
	(-) Despesas c/ FGTS.
	R$
	3.264,00
	(-) Despesas c/ 13º.
	R$
	3.400,00
	(-) Despesas c/ Férias.
	R$
	4.533,33
	(=) Lucro antes dos Impostos e Contribuições.
	R$
	1.212.002,67
	CENÁRIO 2
	
	(+) Receita de operações continuadas.
	R$
	2.560.000,00
	( - ) Deduções sobre a receita (ICMS).
	R$
	230.400,00
	(=) Receita líquida de operações continuadas.
	R$
	2.329.600,00
	(-) CMV.
	R$
	1.280.000,00
	(=) Lucro bruto das operações continuadas.
	R$
	1.049.600,00
	(-) Despesas de Aluguéis.
	R$
	48.000,00
	(-) Despesas c/ Salários.
	R$
	40.800,00
	(-) Despesas c/ FGTS.
	R$
	3.264,00
	(-) Despesas c/ 13º.
	R$
	3.400,00
	(-) Despesas c/ Férias.
	R$
	4.533,33
	(=) Lucro antes dos Impostos e Contribuições.
	R$
	949.602,67
	CENÁRIO 3
	
	(+) Receita de operações continuadas.
	R$
	1.600.000,00
	( - ) Deduções sobre a receita (ICMS).
	R$
	144.000,00
	(=) Receita líquida de operações continuadas.
	R$
	1.456.000,00
	(-) CMV.
	R$
	800.000,00
	(=) Lucro bruto das operações continuadas.
	R$
	656.000,00
	(-) Despesas de Aluguéis.
	R$
	48.000,00
	(-) Despesas c/ Salários.
	R$
	40.800,00
	(-) Despesas c/ FGTS.
	R$
	3.264,00
	(-) Despesas c/ 13º.
	R$
	3.400,00
	(-) Despesas c/ Férias.
	R$
	4.533,33
	(=) Lucro antes dos Impostos e Contribuições.
	R$
	556.002,67