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Atividade individual
	Matriz de atividade individual
	Disciplina: Orçamento e Controle
	Módulo: ORCTPOSEAD-36
	Aluno: Patricia Marques Silva
	Turma: ONL019E4-POGFIRS02T2
	Tarefa:
A Confecções Miranda Ltda. é uma empresa que produz e comercializa calça jeans para jovens.
No mês de setembro, a empresa projetou o seguinte demonstrativo de resultados.
Essa projeção tomou por base os objetivos e o padrão de produção descritos no quadro a seguir.
No final do mês de setembro, a contabilidade da empresa constatou uma realidade diferente da planejada:
A quantidade de calças produzidas irá variar conforme o dia do seu nascimento. Considere, desse modo, o valor correspondente a esse dia, como descrito abaixo.
a empresa produziu e comercializou:
· 38.000 calças (se o dia do seu nascimento é de 1 a 10);
· 42.750 calças (se o dia do seu nascimento é de 11 a 20) ou
· 41.040 calças (se o dia do seu nascimento é de 21 a 31); (quantidade utilizada para este trabalho)
· o consumo de materiais foi de 78.000m de jeans ao valor total de R$ 312.000,00 e
· a mão de obra direta empregou 17.000 horas na produção ao custo total de R$ 181.900,00.
Essa diferença pode ser melhor observada no demonstrativo de resultados real do período:
Considerando os resultados obtidos pela Confecções Miranda Pontes Ltda. no mês de setembro, nesta atividade, você deverá elaborar um relatório que analise a variação entre o lucro projetado e o lucro real, explicando a diferença de R$ 12.100,00 (R$ 364.000,00 - R$ 376.100,00) no orçamento da empresa. 
Para que a sua análise atenda ao objetivo proposto, realize os seguintes passos:
· calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral;
· calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e avalie se são favoráveis ou desfavoráveis;
· calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e avalie se são favoráveis ou desfavoráveis e
· explique, com base nas informações obtidas, todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas.
	Relatório de orçamento da empresa Confecções Miranda Pontes Ltda.
	1. Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral
	Calcule as variações entre os valores reais, os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores. 
Cálculo do Oraçamento ajustado:
Receita: 41.040 unidades x R$ 26,00 = R$ 1.067.040,00
Custo de Materiais: 41.040 unidades x R$ 7,80 = R$ 320.112,00
Custo MOD: 41.040 unidades x R$ 5,20 = R$ 213.408,00
Variação da Receita: (Pr – Po) x Qtd = (26,00 – 25,00) x 41.040unidades = R$ 41.040,00
Variação comercial favorável, pois houve um incremento nas vendas de 1.040 unidades a mais que o orçado gerando assim uma receita maior em R$ 27.040,00 e consequentemente um lucro de R$ 13.520,00.
Variação Operacional desfavorável, pois, embora a quantidade tenha sido maior que o orçado e os gastos de MOD menor houve redução do lucro em R$ 1.420,00 por conta do valor unitário que foi menor que o orçado em R$ 1,00, causando assim uma perda de receita de R$ 41.040,00.
	2. Variações de preço e eficiência dos materiais 
	Calcule as variações de preço e eficiência dos materiais e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
insumo real valorizado ao custo padrão
padrão ajustado ao nível real de atividade
variação de preço
variação de eficiência
R$ 312.000,00 /78.000metros = R$ 4,00
78.000metros x R$ 3,90 = R$ 304.200,00
41.040 x 2metros = 82.080 x R$ 3,90 = R$ 320.112,00
R$ 312.000,00 - R$ 304.200,00 = R$ 7.800,00D
R$ 304.200,00 - R$ 320.112,00 = (R$ 15.912,00F)
A variação do preço é desfavorável, pois pagou-se R$ 0,10 a mais pelo metro do jeans orçado, que foi de R$ 3,90. Gerando assim uma variação desfavorável de R$ 7.800,00.
Foram orçados 82.080 metros de jeans para a produção das peças, contudo foram utilizadas realmente apenas 78.000metros gerando uma variação favorável de R$ 8.112,00
	3. Variações de preço e eficiência da mão de obra 
	Calcule as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e, em seguida, avalie se elas são favoráveis ou desfavoráveis. Utilize a tabela a seguir para a exibição dos valores.
Real
insumo real valorizado ao custo padrão
padrão ajustado ao nível real de atividade
variação de preço
variação de eficiência
17.000 horas x R$ 10,70 = R$ 181.900,00
17.000 horas x R$ 10,40 = R$ 176.800,00
41.040 x 0,5horas = 20.520 horas x R$ 10,40 = R$ 213.408,00
R$ 181.900,00 - R$ 176.800,00 = R$ 5.100,00D
R$ 213.408,00 - R$ 176.800,00 = R$ 36.608,00F
A variação do preço foi desfavorável pois pagou-se R$ 0,30 a mais pela hora trabalhada em relação ao que tinha sido orçado, com isso gerou uma variação desfavorável de R$ 5.100,00.
Contudo houve um consumo a menor de horas de mao de obra de 3.520, em relação ao que foi o orçado, gerando assim uma economia de R$ 36.608,00.
No geral tivemos uma economia de R$ 31.508,00 
	4. Análise das variações no orçamento
	Com base nas informações obtidas, explique todas as variações identificadas no orçamento da empresa de maneira detalhada e proponha possíveis ações corretivas. 
A confecção Miranda em seus calculor gerou um orçamento sobre a venda de 40.000 unidades de calça jeans. Contudo fotam vendidas 41.040 unidades, uma eficiência comercial de 1.040 unidades, o qual gerou uma variação de receita não esperado de R$ 27.040,00.
Também houve uma variação favorável de custos, matéria prima e mao de obra, no valor de R$ 39.620,00.
A empresa esperava lucrar R$ 364.000,00 no orçamento Real e de R$ 377.520,00 no orçamento ajustado ao nível de atividade, gerando assim uma variação de R$ 13.520,00 a favor e R$ 1.420,00 desfavoravel respectivamente. 
Contudo diante das variações encontradas e as analises realizadas verificou-se que a empresa poderá tomar algumas ações para realizar a correção das variações desfavoráveis, tais como negociar com fornecedores o preço da matéria prima, evitando assim correr o risco de pagar valores além do que já foi acordado e orçado.
	Referências bibliográficas
	COELHO Fabiano Simões. Pontes, Ronaldo Miranda. Orçamento e Controle. Rio de Janeiro, Editora FGV. 2018
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial, planejamento e controle gerêncial. São Paulo. Editora Nacional. 6ª edição. 2019 
	
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