FACULDADE ANHANGUERA DE VALPARAISO (1) (1)

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FACULDADE ANHANGUERA DE VALPARAISO-FVP
Curso: Ciências Contábeis
Disciplina: Controladoria 
Prof. Mário Aparecido da Silva
PLANEJAMENTO 
E 
CONTROLE ORÇAMENTÁRIO
	RA
	NOME
	TURMA
	
	
	°
 VALPARAÍSO DE GOIÁS
2020
Planejamento consiste em planejar, ordenar e executar metas preestabelecidas, traçadas com o objetivo de alcançar resultados satisfatórios. A análise feita previamente, tem como função prever o que se deve fazer e quais objetivos devem ser alcançados.
O controle orçamentário pode ser definido como um instrumento de gestão mais eficaz de que as empresas possuem para o planejamento e o controle de suas operações, além do controle na tomada de decisões, entre as vantagens do uso do controle orçamentário temos o fato de que ele atende integralmente às funções administrativas empresariais básicas de planejamento, do controle e da execução.
Sanvicente e Santos (1995) afirmam que após a execução da função do planejamento
do orçamento, outra face do processo administrativo é o controle.
 Controle orçamentário é um instrumento d a contabilidade gerencial que deve
permitir à organização identificar quão próximos estão seus resultados em relação ao
que planejou para dado período. O gestor deve identificar sua s metas, os resultados
alcançados, as variações numéricas entre eles, analisar, entender as causas da
variação e decidir açõ es que ajustem as metas no futuro ou q u e permitam manter
aquelas que foram decididas (FREZATT I, 2009, p.84)
Nesse âmbito, o orçamento é visto como um tipo de planejamento econômico-financeiro construído nos preceitos da organização, através de projeção de receitas, custos e despesas, por períodos que podem ser mensais, trimestrais, semestrais ou anuais.
Se não dispuser de uma administração apropriada do orçamento, a corporação fica sem rumo, não compreendendo onde vai chegar, fazendo com que qualquer solução adotada seja aceita sem questionamentos, e sem possuir informações corretas para analisar os resultados obtidos.
Este planejamento possibilita a visão da situação econômica do negócio, para que se tenha uma linha para se tomar os passos corretos financeiramente, necessitando ser feito anualmente e revisado com regularidade.
Da mesma forma que, a implantação do Planejamento Orçamentário é primordial, também é preciso optar o padrão para cada tipo de organização
Segundo Ishisaki (2003), o orçamento permite que as empresas planejem e visualizem o resultado de seus negócios, tornando-as mais transparentes e ágeis para aplicar correções durante a sua execução e atingir a meta estabelecida. Para Lunkes (2008), o orçamento empresarial permite estimar e determinar a relação entre resultados e despesas para atender os objetivos da empresa.
· Comece a medir os índices financeiros: Os indicadores financeiros auxiliam para medir dados sobre as finanças da organização em alguma situação, eles informam o lucro de uma determinada ação realizada pela empresa. Exemplos desses indicadores são: regime de competência, fluxo de caixa, margem de contribuição e índice de liquidez.
· Leve os erros em conta: é comum que surjam erros até na terceira tentativa do planejamento, mas isso nem sempre é um sinal de fracasso, pelo contrário, pode servir como exemplo para melhorar o processo.
· Analise o porte da sua empresa: é preciso saber se a empresa é de micro, pequeno, médio ou grande porte e analisar seu faturamento, além de ser de grande importância saber seu número de colaboradores.
· Saiba em que estágio de maturidade se encontra o negócio: a maturidade de uma empresa é essencial para saber as experiências e conhecimentos que foram adquiridos com o passar do tempo. O nível de maturidade de um negócio deve ser medido pela capacidade de converter o conhecimento em soluções práticas que possam ser aplicadas na gestão do negócio. Os quatro principais níveis da curva de maturidade de uma empresa são classificados como startups, empresas emergentes, empresas em expansão e empresas maduras.
· Não se esqueça de revisar: após o processo de criação do plano, é preciso revisar antes de aplicá-lo. Os pontos devem ser observados para saber se estão realmente de acordo com a situação da empresa. Lembre-se, quanto mais pensadas forem as ações, maior será a probabilidade do plano ser bem-sucedido
Processo de Formação de um Sistema de Controle Orçamentário
A elaboração, a organização e a construção de qualquer sistema nôvo constituem trabalhos originais que exigem planejamento racional. Para obter uma perspectiva mais profunda dessa última função primária, devemos dividi-la, no mínimo, em cinco estágios separados:
• estudos preliminares do sistema;
• planejamento explorativo;
• planejamento do desenvolvimento e da implantação;
• estudos durante o desenvolvimento e a implantação;
• estudos e ajustes do sistema em funcionamento.
Esses cinco estágios agrupam um sem número de funções principais e laterais. Ocupar-nos-emos com as mais importantes existentes dentro de cada estágio.
A. Estudos Preliminares do Sistema
O primeiro objetivo dos estudos preliminares do sistema é auxiliar o administrador a definir os problemas e a descrever os limites e a extensão dos trabalhos. Estabelece-se nesse estágio o grau de exatidão que o sistema deva adotar. Normalmente o trabalho é composto de pequenos projetos cuja natureza individual determina os setores competentes para executá-los. A distribuição dêsses projetos aos respectivos setores é problema característico dêste primeiro estágio. As pesquisas necessárias sôbre particularidades do sistema podem exigir inclusão de inquirições relativas a problemas gerais de custos e a entendimentos, com clientes e fornecedores, sôbre preços, condições de pagamento, entregas etc..
O segundo objetivo é formar um extensivo fundo de informações sôbre o qual, eventualmente, será construído o planejamento de projetos específicos. Isso envolve, entre outras coisas, coleção de todos os dados de valor para o esquema geral, especialmente sôbre mercados, custos, rendimentos de produtos, juros, pagamentos, cobrança, atrasos etc..
Êsse trabalho de base permite familiarizarmo-nos com o material que futuramente será por nós estudado, operado, ajustado ou rejeitado, de acordo com as decisões que forem tomadas sôbre os limites do projeto em geral. Quanto maior a quantidade de material colhido e examinado durante êste estágio, tanto mais fácil a subseqüente construção e ajuste do sistema considerado. Por outro lado, quanto maior a diversificação das operações existentes paralelamente num sistema, tanto mais difícil será planejar o processo de formação.
B. Planejamento Explorativo
Neste estágio a atenção deve ser gradualmente focalizada sôbre os problemas ou áreas específicos que estiverem sendo apontados pelos estudos. A esta altura os diversos projetos já estarão começando a tomar uma forma definida; cristaliza-se a necessidade de diversos subprojetos; fica compreendido o grau de suas utilidades para o esquema geral. Cumpre determinar agora as funções inter-relacionadas, isto é, aquelas que, em sua forma generalizada, permanecem quase padronizadas em qualquer campo onde haja problemas a solucionar.
Função das mais difíceis em todos os trabalhos produtivos é a de definir ou formular o problema. Em nosso caso os objetivos dessa função são: o isolamento, a possível quantificação e o relacionamento dêsse jôgo de fatôres que define o sistema, principal ou subordinado, e o ambiente dêsse sistema. Considerando que qualquer problema nada mais é do que a expressão da necessidade não satisfeita, podemos dizer que a tarefa aqui é achar a verdadeira natureza dessa necessidade. Isso significa que cada parte do sistema orçamentário exige um trabalho específico. Para a previsão de vendas isso significa a coleção e a análise de dados sôbre mercado, inventários, preços futuros etc.; para o orçamento da operação fabril, o estudo das previsões de vendas, bem como a coleção e análise de dados sôbre exigências de clientes,situação de fornecedores, matéria-prima, mão-de-obra etc..
A seleção dos objetivos é conclusão lógica da definição do problema. Os objetivos escolhidos servem de guia na procura das alternativas, inferem os tipos das análises que as alternativas necessitam e, ao mesmo tempo, fornecem os critérios para a seleção do sistema ótimo.
Éste estágio deve conter, outrossim, a função de relacionamento dos resultados até então obtidos, a qual pode requerer um relatório, simples ou complexo, conforme o caso. Êsse relatório, por seu turno, deve apresentar informações precisas sôbre todos os projetos que:
• até o momento hajam sido completamente executados;
• ainda não tenham sido concluídos por apresentarem dificuldades (caso em que se especificará o caráter dessas dificuldades e o grau de influência sôbre o projeto em foco);
• não devam ser continuados (com a devida fundamentação).
É natural que um sistema de controle terá sempre funções que em certos tempos produzirão resultados de grande valor, mas que, em outros tempos, serão completamente inúteis, nada produzindo de positivo. Um dos importantes objetivos dêste estágio é a seleção preliminar e a rejeição das funções que em dado sistema sejam definitivamente desnecessárias para qualquer operação executada pelo sistema.
Neste estágio o objetivo principal é sentir e reconhecer o terreno, verificar suas peculiaridades, constatar suas qualidades e achar tudo o que seria possível usar como material inicial na construção do sistema. Ao mesmo tempo é necessário verificar que elementos podem ser úteis ou necessários, e prepará-los para sua inclusão no sistema.
C. Planejamento do Desenvolvimento e da Implantação
Neste estágio o ponto de partida são os projetos ou trabalhos positivamente concluídos no estágio anterior. A atenção é agora desviada para a programação da evolução dos diversos elementos do sistema geral, selecionados no estágio anterior, e do desenvolvimento dêsses elementos ao nível requerido pelos objetivos. É preciso que as especificações sejam aqui pormenorizadamente elaboradas, que as linhas gerais do sistema sejam traçadas e que se determinem os graus de exatidão com que os referidos elementos deverão funcionar.
Isso no que se refere aos sistemas em geral. No tocante ao sistema de controle, qualquer dos elementos que o compõem elabora a informação e a transmite a um ou a vários dos demais para que dela se utilizem. Por grau de exatidão entendemos aqui não somente o grau de precisão, mas, também, o grau de veracidade da informação elaborada.
Temos que considerar aqui, também, a velocidade com que a informação deva ser preparada e transmitida, os meios de sua transmissão e a sincronia de sua remessa pelo setor emitente com a captação pelo setor receptivo. Visível é a importância dêsses pontos porque é das especificações dadas a êsses elementos, nesta fase do processo de formação, que dependem tanto a eficiência do funcionamento como o valor da informação final a ser submetida ao administrador para apreciação e uso. O sincronismo da execução dos projetos com as remessas das respectivas informações eliminará os desperdícios de tempo, freqüêntes por atrasos na atualização de dados, quando o sistema é negligentemente planejado.
No estágio do planejamento explorativo é difícil prever todos os pormenores que possam influir no resultado final e estimar o grau de importância que certos pormenores possam assumir nas futuras operações do sistema. No estágio do planejamento do desenvolvimento e da implantação o exame dos projetos preliminares e a sua inserção nos lugares apropriados estabelecem quais projetos ainda faltem e devam ser programados para completar o plano geral do sistema; quais devam ser modificados, expandidos ou restringidos; como deva ser feita a montagem do conjunto total; quais as exigências do sistema e seus componentes em função do tempo, da seqüência das remessas de informações, da forma das remessas, da maneira de compilação, etc..
Das considerações feitas neste estágio depende a rápida e eficaz construção do sistema. O planejamento do desenvolvimento elimina muitos problemas que, do contrário, não deixariam de surgir durante a operação do sistema ou, pior ainda, nos períodos de emergência.
D. Estudos Durante o Desenvolvimento e a Implantação
Mesmo o mais cuidadoso planejamento não garante o perfeito funcionamento do sistema. Por isso, durante a execução do plano de desenvolvimento são necessários estudos e provas de partes ou conjuntos dos elementos construídos ou aceitos, para reduzir suas falhas ao mínimo.
Nesta fase os estudos feitos concomitantemente ao desenvolvimento de segmentos do plano-mestre do sistema, dando os resultados baseados nas primeiras experiências, permitirão ver mais amplamente os horizontes traçados originalmente. Horizontes mais amplos significam possibilidades mais amplas, sejam estas positivas ou negativas.
Na maioria dos casos o exame dessas possibilidades somente confirma o realismo e o bom-senso do plano-mestre; às vêzes, porém, abre caminho para consideráveis melhorias no setor estudado e nos adjacentes.
A importância da função de coordenação não pode ser subestimada, principalmente pela variedade das especializações do pessoal envolvido e dos tipos de informação usados e processados. É óbvio que todos os trabalhos nesta fase terão caráter técnico e especializado. Conseqüentemente, o pessoal encarregado da execução, seja de um segmento do plano-mestre do sistema, seja de um estudo particular, terá de possuir conhecimentos técnicos especializados.
Tanto no estágio anterior como neste e no seguinte alguns problemas ou estudos requerem trabalho em equipe e aplicação dos métodos de pesquisas operacionais (operations research) ou de engenharia de sistemas (systems engineering). Isso pode aumentar ainda mais a necessidade de coordenação racional dos trabalhos.
A parte final dêste estágio é a experimentação do sistema-de-contrôle implantado. Os métodos dependerão do tipo de negócio que o sistema deva controlar e dos aspectos individuais de cada sistema. Entretanto, sejam quais forem os métodos a serem usados, o sistema deverá demonstrar o grau de sua sensibilidade ao reagir, no mínimo, a êstes três estímulos:
• aumento ou diminuição de vendas (em relação ao lucro);
• aumento ou diminuição de fundos;
• fraude.
E. Estudos e Ajustes do Sistema em Funcionamento
	ORÇAMENTO
	J
	F
	M
	A
	M
	J
	J
	A
	S
	O
	N
	D
	Total
	Receita Bruta
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 600.000 
	Vendas
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 50.000 
	 600.000 
	Outras Receitas
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	(-) Impostos sobre Faturamento
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 33.000 
	Simples (5,5%)
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 2.750 
	 33.000 
	RECEITA LÍQUIDA
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 47.250 
	 567.000 
	(-) Custos dos Serviços Prestados (CSP)
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 20.000 
	 240.000 
	Mão-de-obra direta (Salário, Encargos e Benefócios)
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200 
	 13.200158.400 
	Gasolina
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 5.400 
	 64.800 
	Manutenção
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 1.200 
	 14.400 
	Depreciação de Máquinas e Equipamentos de Produção
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 2.400 
	LUCRO BRUTO
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 27.250 
	 327.000 
	(-) Despesas
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 14.000 
	 168.000 
	Despesas de Vendas
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 36.000 
	Publicidade e Propaganda
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 24.000 
	Salários e Encargos da Equipe de Vendas
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 1.000 
	 12.000 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Administrtivas
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 10.800 
	 129.600 
	Salários e Encargos do Pessoal do Escritório
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 6.000 
	 72.000 
	Aluguéis
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 36.000 
	Mateial de Escritório
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 6.000 
	Depreciação de Imobilizado Administrativo Geral
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 1.200 
	Serviços Públicos (Água, Luz, Telefone)
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 700 
	 8.400 
	Contador
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 6.000 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Financeiras
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 2.400 
	Juros e Taxas Bancárias
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 2.400 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 13.250 
	 159.000 
	(-) Imposto de Renda
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 750 
	 9.000 
	CSLL Simples (1%)
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 6.000 
	IRPJ Simples (0,5%)
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 250 
	 3.000 
	LUCRO LÍQUIDO
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 12.500 
	 150.000 
	ORÇAMENTO
	J
	F
	M
	A
	M
	J
	J
	A
	S
	O
	N
	D
	Total
	Receita Bruta
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 1.035.000 
	Vendas
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 86.250 
	 1.035.000 
	Outras Receitas
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	(-) Impostos sobre Faturamento
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 87.975 
	Simples (8,5%)
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 7.331 
	 87.975 
	RECEITA LÍQUIDA
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 78.919 
	 947.028 
	(-) Custos dos Serviços Prestados (CSP)
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 30.595 
	 367.140 
	Mão-de-obra direta (Salário, Encargos e Benefócios)
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 19.923 
	 239.076 
	Gasolina
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 8.558 
	 102.696 
	Manutenção
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 1.811 
	 21.732 
	Depreciação de Máquinas e Equipamentos de Produção
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 303 
	 3.636 
	LUCRO BRUTO48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 48.324 
	 579.885 
	(-) Despesas
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 14.277 
	 171.318 
	Despesas de Vendas
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 3.035 
	 36.420 
	Publicidade e Propaganda
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 2.000 
	 24.000 
	Salários e Encargos da Equipe de Vendas
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 1.035 
	 12.420 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Administrtivas
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 11.042 
	 132.498 
	Salários e Encargos do Pessoal do Escritório
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 6.210 
	 74.520 
	Aluguéis
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 3.000 
	 36.000 
	Mateial de Escritório
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 6.000 
	Depreciação de Imobilizado Administrativo Geral
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 100 
	 1.200 
	Serviços Públicos (Água, Luz, Telefone)
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 732 
	 8.778 
	Contador
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 500 
	 6.000 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Financeiras
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 2.400 
	Juros e Taxas Bancárias
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 200 
	 2.400 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 34.047 
	 408.567 
	(-) Imposto de Renda
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 6.469 
	 77.625 
	CSLL Simples (3,5%)
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 3.019 
	 36.225 
	IRPJ Simples (4,0)
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 3.450 
	 41.400 
	LUCRO LÍQUIDO
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 27.579 
	 330.942 
	VARIAÇÃO
	J
	F
	M
	A
	M
	J
	J
	A
	S
	O
	N
	D
	Total
	Receita Bruta
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 435.000 
	Vendas
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 36.250 
	 435.000 
	Outras Receitas
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	(-) Impostos sobre Faturamento
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 54.975 
	Simples (8,5%)
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 4.581 
	 54.975 
	RECEITA LÍQUIDA
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 31.669 
	 380.025 
	(-) Custos dos Serviços Prestados (CSP)
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 10.595 
	 127.140 
	Mão-de-obra direta (Salário, Encargos e Benefócios)
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 6.723 
	 80.676 
	Gasolina
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 3.158 
	 37.896 
	Manutenção
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 611 
	 7.332 
	Depreciação de Máquinas e Equipamentos de Produção
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 103 
	 1.236 
	LUCRO BRUTO
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 21.074 
	 252.885 
	(-) Despesas
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 277 
	 3.318 
	Despesas de Vendas
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 420 
	Publicidade e Propaganda- 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Salários e Encargos da Equipe de Vendas
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 35 
	 420 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Administrtivas
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 242 
	 2.898 
	Salários e Encargos do Pessoal do Escritório
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 210 
	 2.520 
	Aluguéis
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Mateial de Escritório
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Depreciação de Imobilizado Administrativo Geral
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Serviços Públicos (Água, Luz, Telefone)
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 32 
	 378 
	Contador
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Despesas Financeiras
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Juros e Taxas Bancárias
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	Outros
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	 - 
	LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 20.797 
	 249.567 
	(-) Imposto de Renda
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 5.719 
	 68.625 
	CSLL Simples (3,5%)
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 2.519 
	 30.225 
	IRPJ Simples (4%)
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 3.200 
	 38.400 
	LUCRO LÍQUIDO
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 15.079 
	 180.942