Direito Tributário Resumido

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Faculdade Interamericana de Porto Velho – UNIRON/UNINORTE
4º Período – Ciências Contábeis
Docente: Josué Passos
Discente: Fernando Moraes Passos
Discente: Deise Daniele Camacho
Direito e Legislação Tributária (Básico)	
Tudo que diz respeito à legislação tributária deve ser ponto de atenção para o empreendedor. Esse é um campo cheio de regras, detalhes e um vocabulário que a maioria não domina. Sim, claro, é sempre bom ter um profissional especializado apoiando as atividades da sua empresa, um bom advogado e/ou contador. Mas, mesmo assim, enquanto empreendedor, você deve se informar sobre as regras básicas para saber do que esses profissionais estão tratando.
A seguir, preparamos uma série de conteúdos sobre o tema legislação tributária para você ficar bem informado.
Para começar, um glossário básico da legislação tributária.
Conheça os princípios e termos mais comuns do Direito Tributário e esteja em dia com o planejamento da sua empresa.
Alíquota: A alíquota é um percentual estabelecido pela legislação tributária, que deverá ser aplicado sobre a base de cálculo do tributo, a fim de encontrar o valor a ser pago pelo contribuinte. Se você estiver no sistema do Simples Nacional, por exemplo, suas alíquotas são pré-definidas de acordo com suas atividades-chave e faixa de faturamento.
· Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
A CSLL é uma contribuição social federal incidente sobre o lucro líquido da pessoa jurídica e que acompanha a forma de tributação do IRPJ (ou seja, você optará por pagá-la de acordo com Lucro Real ou Presumido). A alíquota aplicada é de 9% para as pessoas jurídicas em geral e de 15% para as instituições financeiras. Ele financia a Seguridade Social.
· Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS
É um tributo federal que tem como objetivo financiar programas sociais promovidos pelo Governo Federal e é cobrado sobre o faturamento bruto das pessoas jurídicas, tendo alíquotas de 3% para empresas sujeitas ao regime cumulativo e 7,6% para as empresas sujeitas ao regime não cumulativo. Ele não é pago pelas micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional.
· Imposto de Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ
É um tributo federal incidente sobre o Lucro Real – para as pessoas jurídicas enquadradas na tributação pelo Lucro Real – ou sobre o Faturamento/Receita Bruta das pessoas jurídicas enquadradas na tributação do IR pelo Lucro Presumido. A alíquota aplicada é de 15% sobre o lucro apurado, com o acréscimo de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$20.000,00 por mês.
· Imposto sobre a Circulação de Mercadoria e Serviços – ICMS
É um tributo estadual cuja legislação específica varia de Estado para Estado. O ICMS tem como fato gerador a circulação de mercadorias e serviços de transporte e telecomunicação, e é apurado todo mês de forma periódica. O seu recolhimento deve ser feito em uma data específica, que é determinada a partir do CNAE – Código Nacional de Atividade Econômica de cada empresa. Suas alíquotas podem variar de 7% a 18%, dependendo do produto que está sendo circulado e o tipo de operação realizada – se interna ou interestadual.
· Imposto Sobre Produtos Industrializados – IPI
É um tributo federal apurado mensalmente e que tem como fato gerador a saída de produto industrializado do estabelecimento industrializador – ou a ele equiparado, ou o desembaraço aduaneiro de produto industrializado de procedência estrangeira. As alíquotas aplicáveis e os prazos de recolhimento variam conforme a classificação dos produtos constantes na TIPI – Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados.
· Taxa
Esta espécie tributária, por sua vez, é cobrada dos contribuintes como uma forma de indenização ao Poder Público pela prestação de um serviço público “específico e divisível prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição”, nos termos do Código Tributário Nacional. Não devem ser confundidas com os valores pagos pela prestação de serviços públicos como telefonia, água e energia elétrica. Exemplo: Taxa de Licenciamento de Veículo, Taxa de Registro de Comércio nas Juntas Comerciais. Para saber mais sobre outros conceitos como Base de cálculo, Princípio da Capacidade Contributiva, Conceito de Tributo, Princípio da Irretroatividade, Princípio da Isonomia, Princípio da Legalidade, Princípio da Seletividade, Principio da Vedação ao Confisco, Princípio da Uniformidade Geográfica, Contribuição de Melhoria, Contribuições Especiais, Empréstimo Compulsório.
E os encargos sociais?
Conhecer e entender as contribuições mensais que você deve pagar para cada funcionário, mais conhecidas como encargos sociais, é importante para você entender o real custo de cada funcionário e, claro, ficar sempre dentro da legalidade.
De forma geral, os encargos sociais previstos pela legislação tributária e trabalhista são:
· Instituto Nacional de Seguro Social – INSS;
· Fundo de Garantia por Tempo de Serviço – FGTS;
· Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público – PIS/PASEP;
· Grau de Incidência de Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho – GILRAT;
· Salário Educação (emprego no setor privado empresarial); e
· Contribuição para o Sistema S – SESC/SENAC, SENAI/SESI, SEBRAE, INCRA (emprego no setor privado empresarial).
· Atenção: se sua empresa optou pelo Simples Nacional, pode pular para o item abaixo. No seu caso, toda a tributação é diferente.
· INSS
	O Instituto Nacional de Seguridade Social é o caixa da Previdência Social. Além da aposentadoria por tempo de contribuição, a Previdência Social também garante a aposentadoria por idade e invalidez, pensão por morte, auxílios-doença, acidente/doença por acidente de trabalho, salário-maternidade e família, reabilitação profissional e o 13º salário.
Alíquotas:
salários até R$ 1.399,12: 8%.
De R$ 1.399,13 até R$ 2.331,88: 9%.
De R$ 2.331,89 até R$ 4.663,75: 11%
· FGTS
	
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço refere-se a um depósito mensal que o empregador é obrigado a destinar a uma conta bancária a ser aberta no nome do empregado na Caixa Econômica Federal. O FGTS não é descontado do salário do funcionário; é uma obrigação de quem emprega. Alíquota: 8% do salário nominal – caso o contrato firmado seja um contrato de aprendizagem, esta alíquota cairá para 2% do salário. No caso de demissão sem justa causa, o empregador deverá ainda indenizar o funcionário em um valor equivalente a 40% dos depósitos efetuados ao FGTS no período de trabalho.
· PIS/PASEP
	
São os programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público. O PIS/PASEP consiste em um número cadastrado no cartão de CNPJ, ou no documento de cadastro do trabalhador.
Alíquota: 0,65% (para regime não cumulativo) a 1,65% (para regime cumulativo) sobre o faturamento total da empresa.
· GILRAT
	O Grau de Incidência de Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho é mais uma contribuição previdenciária que incide sobre a folha de pagamento. É destinado a financiar a remuneração do empregado caso ele se torne impossibilitado devido a ocorrências no ambiente de trabalho. 
Alíquota: 1%, 2% ou 3% – varia de acordo com o grau de risco da atividade da sua empresa.
· Salário Educação
	É um encargo social que serve de fonte adicional para o financiamento do ensino fundamental público. Ou seja, destina-se a custear programas, projetos e ações voltadas para a educação básica pública. A incidência ocorre apenas na folha de pagamento de empresas do setor privado.
Alíquota: 2,5% sobre a remuneração total paga pela empresa.
· Sistema S
	É a contribuição destinada às instituições de interesse de categorias profissionais, como SESC/SENAC, SENAI/SESI, Sebrae, Incra. Também só é compulsória para empresas do setor privado.
Alíquota: 3,3% do salário.
Conheça os princípios e termos mais comuns do Direito Tributário e esteja em dia com o planejamento da sua empresa.
O bom desempenho de mercado de qualquer empresa depende da dedicação de seus gestores e do quãoatualizados eles estão sobre vários aspectos do universo corporativo – inclusive, sobre direito tributário. Pois é: você sabe o que são aquelas siglas das quais o contador vive falando?
O Direito Tributário está totalmente presente na sua rotina, é inevitável. Por isso, mesmo que você não seja o crânio de planejamento tributário dentro da empresa, é importante pelo menos conhecer os termos que se aplicam a ela, inclusive para poder entender bem suas finanças. Saiba mais abaixo, no nosso mini glossário de direito tributário:
	Alíquota
	A alíquota é um percentual estabelecido pela legislação tributária, que deverá ser aplicado sobre a base de cálculo do tributo, a fim de encontrar o valor a ser pago pelo contribuinte. Se você estiver no sistema do Simples Nacional, por exemplo, suas alíquotas são pré-definidas de acordo com suas atividades-chave e faixa de faturamento.
Base de cálculo
	A base de cálculo é estabelecida conforme a legislação específica de cada um dos tributos existentes no ordenamento jurídico brasileiro, mas, em linhas gerais, ela representa um valor sobre o qual será aplicado a alíquota, a fim de determinar o valor do tributo a ser pago.
Conceito de Tributo
	Em termos práticos, a expressão “tributos” abarca os impostos, as taxas pagas pela utilização de serviços públicos e as contribuições — de melhoria, sociais e econômicas, seguindo a divisão tripartite adotada pelo Código Tributário Nacional.
Contribuição de Melhoria
	A Contribuição de Melhoria é instituída quando há a realização de alguma obra ou serviço público que traga algum benefício especial ao contribuinte. Exemplo: a duplicação de uma via pública – considerada como obra de mobilidade urbana – que trouxe valorização imobiliária para o imóvel do contribuinte.
Contribuições Especiais
	As Contribuições Especiais têm como objetivo principal a manutenção e o financiamento da seguridade social e de programas que visem o bem estar e o interesse de classes profissionais e das entidades do Sistema S – SESI, SENAI, SENAC, SEBRAE, etc. São Contribuições Especiais o PIS – Programa de Integração Social, o PASEP – Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público, o INSS, o COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, a CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, além das contribuições para os órgãos profissionais como CREA, OAB, CRM, CRC, CRECI, etc.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL
	A CSLL é uma contribuição social incidente sobre o lucro líquido da pessoa jurídica e que acompanha a forma de tributação do IRPJ. A alíquota aplicada é de 9% para as pessoas jurídicas em geral e de 15% para as instituições financeiras.
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS
	É um tributo federal que tem como objetivo financiar programas sociais promovidos pelo Governo Federal e é cobrado sobre o faturamento bruto das pessoas jurídicas, tendo alíquotas de 3% para empresas sujeitas ao regime cumulativo e 7,6% para as empresas sujeitas ao regime não cumulativo.
Empréstimo Compulsório
	Os Empréstimos Compulsórios são tributos instituídos pela União de forma excepcional, conforme estabelece o artigo 15 do Código Tributário Nacional, na ocorrência de situações extraordinárias como guerra externa – ou sua iminência, calamidade pública, e alguma conjuntura que exija a absorção temporária do poder aquisitivo do Estado. Uma das principais características do Empréstimo Compulsório é que as parcelas pagas devem ser posteriormente devolvidas aos contribuintes, após passado um determinado período de tempo.
Imposto
	Imposto é uma espécie de tributo cuja obrigação tem, por fato gerador, uma situação que não está ligada à atuação da administração pública, mas, sim, à atuação do próprio contribuinte. Em outras palavras, a cobrança do imposto não está vinculada a uma ação estatal – como ocorre com as Taxas e a Contribuição de Melhoria – mas a uma ação do contribuinte, como é o caso quando o contribuinte aufere renda, adquire um imóvel, compra um carro, realiza operações financeiras ou contrata algum tipo de serviço.
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ
	É um tributo federal incidente sobre o Lucro Real – para as pessoas jurídicas enquadradas na tributação pelo Lucro Real – ou sobre o Faturamento/Receita Bruta das pessoas jurídicas enquadradas na tributação do IR pelo Lucro Presumido. A alíquota aplicada é de 15% sobre o lucro apurado, com o acréscimo de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$20.000,00 por mês.
Imposto sobre a Circulação de Mercadoria e Serviços – ICMS
	É um tributo estadual cuja legislação específica varia de Estado para Estado. O ICMS tem como fato gerador a circulação de mercadorias e serviços de transporte e telecomunicação, e é apurado todo mês de forma periódica. O seu recolhimento deve ser feito em uma data específica, que é determinada a partir do CNAE – Código Nacional de Atividade Econômica de cada empresa. Suas alíquotas podem variar de 7% a 18%, dependendo do produto que está sendo circulado e o tipo de operação realizada – se interna ou interestadual.
Imposto Sobre Produtos Industrializados – IPI
	É um tributo federal apurado mensalmente e que tem como fato gerador a saída de produto industrializado do estabelecimento industrializador – ou a ele equiparado, ou o desembaraço aduaneiro de produto industrializado de procedência estrangeira. As alíquotas aplicáveis e os prazos de recolhimento variam conforme a classificação dos produtos constantes na TIPI – Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados.
Princípio da Capacidade Contributiva
	A capacidade contributiva é um aspecto individual de cada contribuinte e reflete a aptidão de cada um para pagar tributos, sendo verdadeiramente um signo de riqueza. No Direito Tributário, o princípio da capacidade contributiva tem como objetivo principal servir como um critério de comparação para aplicação do princípio da igualdade.
Princípio da Irretroatividade
	O princípio da irretroatividade no Direito Tributário impede a cobrança dos tributos com relação a fatos ocorridos anteriormente à vigência da Lei que aumentou ou instituiu o tributo. Por exemplo, se sua empresa adquiriu um patrimônio e, um ano depois, passou a valer uma nova taxação sobre ela, você não deve pagar taxas referentes ao ano que passou.
Princípio da Isonomia
	Também entendido como Princípio da Igualdade, estabelece que todos os contribuintes devem ser tratados com igualdade, de acordo com a sua capacidade contributiva. Um exemplo clássico e que facilita a compreensão e interpretação deste princípio é a existência de alíquotas progressivas do Imposto de Renda: todos que possuírem uma renda que se encaixe em determinada faixa, serão tributados a uma alíquota igual.
Princípio da Legalidade
	Este princípio estabelece que todo e qualquer tributo somente pode ser instituído por meio de lei no sentido formal – Lei Ordinária, Lei Complementar e Medida Provisória, não podendo ser instituído pelo Poder Executivo, uma vez que este possui a atribuição de cobrar os tributos, e não criá-los.
Princípio da Seletividade
	Este princípio do Direito Tributário está relacionado à essencialidade do bem que está sendo tributado. Nos impostos sobre o consumo, o poder público tem como objetivo estimular ou desestimular o consumo de determinado bem e utiliza a seletividade como forma de regulamentação. Ou seja, quanto mais essencial for o bem, menor será a alíquota aplicada – e vice versa.
Principio da Vedação ao Confisco
	Este princípio tem como objetivo evitar que a tributação se torne confiscatória por parte do poder público e acabe por consumir por completo a propriedade do contribuinte. Os tributos devem ser cobrados para cumprir às finalidades do poder público, uma vez que só podem ser cobrados mediante atividade plenamente vinculada. O desvio de finalidade que aumenta consideravelmente a carga tributária aplicada ao contribuinte pode ser compreendida como uma medida confiscatória, prática que é combatida por este princípio.
Princípio da UniformidadeGeográfica
A tributação não pode variar de região para região do país, visando privilegiar ou prejudicar determinada região, a não ser que sejam concedidos incentivos fiscais a fim de equilibrar as diferenças sócio-econômicas entre as regiões. Esse é o caso da Zona Franca de Manaus e das alíquotas minoradas do ICMS nas operações interestaduais com destino às regiões Norte, Nordeste, Centro Oeste e Espírio Santo.
Programa de Integração Social – PIS e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público – PASEP
	Ambas são contribuições federais que, juntas, incidem sobre o faturamento mensal da pessoa jurídica e têm alíquota variável conforme a forma de tributação do seu lucro, sendo 0,65% para o Lucro Presumido e 1,65% para o Lucro Real.
Taxa
Esta espécie tributária, por sua vez, é cobrada dos contribuintes como uma forma de indenização ao Poder Público pela prestação de um serviço público “específico e divisível prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição”, nos termos do Código Tributário Nacional. Não devem ser confundidas com os valores pagos pela prestação de serviços públicos como telefonia, água e energia elétrica. Exemplo: Taxa de Licenciamento de Veículo, Taxa de Registro de Comércio nas Juntas Comerciais.