AVA 2 Contabilidade Tributaria

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
 
 
 
ANDRÉA FERNANDES DOS SANTOS
 
 
 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e
Lucro Arbitrado
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
2020
INTRODUÇÃO
O regime tributário é o conjunto de normas e leis que define a forma de tributação das empresas, determinando como será realizada a cobrança de impostos conforme o volume de arrecadação. A definição do regime a ser usado varia de acordo com o tipo de negócio e faturamento. 
De acordo com o que foi pedido, serão calculadas três formas de cálculos do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido) dos seguintes regimes tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. De acordo com os dados do exercício, temos as seguintes informações: 
1ª - Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas. 
Receita de Vendas Trimestral: 300.000,00 x 3 = 900.000,00
 
2ª - Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%); 
Receita de Vendas Trimestral: 300.000,00 x 3 = 900.000,00 
Receita Financeira Trimestral: 1.000,00 x 3 = 3.000,00 
 
3ª - Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de 240.000,00 (despesas dedutíveis). 
Receita de Vendas Trimestral: 300.000,00 x 3 = 900.000,00. 
Receita Financeira Trimestral: 1.000,00 x 3 = 3.000,00. 
Despesa Trimestral: 240.000,00 x 3 = 720.000,00,
LUCRO REAL
O Lucro Real é um regime tributário em que as alíquotas do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) incidem sobre o resultado financeiro que realmente foi atingido. Ou seja, o impacto da tributação só será conhecido ao final do período de apuração. Nessa modalidade, o empreendedor tem a garantia de que o recolhimento tributário será compatível com o lucro auferido, nem mais nem menos, ou seja, deverá calcular o IRPJ e o CSLL sobre o lucro auferido (com os ajustes – adições, exclusões e compensações – previstas na legislação). Por isso, o regime prevê condições, inclusive, para empresas que registraram prejuízo fiscal, situação que a isenta do pagamento do imposto de renda. 
As alíquotas no regime do Lucro Real são calculadas com base no efetivo lucro obtido pela empresa. O cálculo do lucro é feito pela seguinte fórmula: Receitas-Despesas = Lucro Real. 
As alíquotas para cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica são de 15% para lucro de até R$ 20.000,00 ao mês, e 10% adicional para lucros superiores a R$ 20.000,00 mensais. Já para pagamento da CSLL sobre o Lucro Líquido, a alíquota será de 9% sobre o lucro.
 Cálculo do Lucro Real: 
	Tabela de%
	
Lucro
Real
	Impostos
	Alíquotas
	
	IR
	15%
	
	IRRF
	20%
	
	Base CSLL
	12%
	
	CSLL
	9%
	
	Adicional
	10%
Calculando o Lucro: 
Lucro = Receitas – Despesas 
(+) 900.000,00 
(+) 3.000,00 
(-) 720.000,00 
Lucro = 900.000,00 + 3.000,00 –720.000,00 
Lucro = 183.000,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 20% 
IRRF = 600,00 
 
Calculando IR : 
IR = Lucro x Alíquota 
IR = 183.000,0 0 x 15% 
IR = 27.450,00
Adicional: 
(Lucro – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(183.000,00 – 60.000,00) x 10% = 12.300,00
 
Calculando IRPJ: 
IRPJ = IR + Adicional – IRRJ 
IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 – 600,00 
IRPJ = 39.150,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Lucro x Alíquota 
CSLL = 183.000,00 x 9% 
CSLL = 16.470,00 
	Total de Impostos a Pagar
	IRPJ
	CSLL
	39.150,00
	16.470,00
	TOTAL
	55.620,00
LUCRO PRESUMIDO
Lucro presumido é o nome dado a um tipo de tributação relacionada às pessoas jurídicas (empresas), ou seja, é um tipo de cálculo usado como base para a cobrança de um tributo. 
Chama-se presumido porque o cálculo é feito a partir de um valor de lucro pré-fixado e aproximado, não correspondendo, necessariamente, ao valor do lucro real da empresa. 
O lucro presumido é utilizado para pessoas jurídicas, sendo à base de cálculo para o. 
Imposto de Renda - Pessoa Jurídica (IRPJ) e para a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CS LL) das empresas. 
Para calcular o índice de lucro presumido são usa dos percentuais padronizados, já previamente definidos pela lei sobre os valores que correspondem à receita operacional bruta da empresa, que corresponde ao valor recebido da venda dos serviços ou produtos da empresa. 
O valor do imposto a ser pago é variável, calculado de acordo com o tipo de atividade de cada empresa. 
As alíquotas do IRPJ variam entre 1,6 % e 32% sobre o valor do faturamento da empresa. 
As alíquotas do CSLL são entre 12 % e 32%. 
Cálculo do Lucro Presumido
	Tabela de%
	
Lucro
Presumido
	Impostos
	Alíquotas
	
	Base IR
	8%
	
	IRPJ
	15%
	
	IRRF
	20%
	
	Base CSLL
	12%
	
	CSLL
	10%
	
	Adicional
	10%
Calculando IR: 
Receita de Vendas Trimestral x Alíquota 900.000,00 x 8% = 72.000,00 
Receita Financeira Trimestral x Alíquota 3.000,00 x 100% = 3.000,00 
IR = 72.000,00 + 3.000,00 
IR = 75.000,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 20% 
IRRF = 600,00 
 
Adicional: 
(IR – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(75.000,00 – 60.000,00) x 10% = 1.500,00 
Calculando IRPJ: 
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF 
IRPJ = (75.000,00 x 15%) + 1.500,00 – 600,00 
IRPJ = 12.150,00 
 
Calculando Base do CSLL: 
Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota) 
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%) 
Base = 111.000,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Base do CSLL x Alíquota 
CSLL = 111.000,00 x 9% 
CSLL = 9.990,00
 
	Total de Impostos a Pagar
	IRPJ
	CSLL
	12.150,00
	9.990,00
	TOTAL
	22.140,00
LUCRO ARBITRADO
O lucro arbitrado é uma base de cálculo para o imposto de renda empregado pelo contribuinte ou pela autoridade tributária. Conforme a Receita Federal, o lucro arbitra do é adotado por iniciativa do Fisco e utilizado quando é reconhecida a receita bruta. 
Mas pode ser operado a partir do movimento da própria empresa e usado em casos especiais. 
O arbitramento é aplicado caso a pessoa jurídica não cumpra com as obrigações como não apresentar documentos da escrituração fiscal, possíveis sinais de fraudes, vícios ou ocorrer falha na escrituração. Caso haja indicativo de apuração de imposto com base no lucro arbitrado, é o mesmo do lucro presumido, aplicado um percentual sobre a receita bruta que resulta no lucro da pessoa jurídica. Quando a receita for conhecida é aplicado o acréscimo de 20%, esse fator é o famoso regime adotado. Tendo como característica principal dessa atividade a presunção do lucro. Portanto, isso significa que o percentual determinado pela Receita Federal é aquele que uma entidade espera como lucro originado pela atividade. O arbitramento é aplicado em razão de falhas no controle e o contribuinte está sujeito a sofrer penalidades. 
Cálculo do Lucro Arbitrado
	Tabela de%
	
Lucro
Arbitrado
	Impostos
	Alíquotas
	
	Base IR
	9,6%
	
	IRPJ
	15%
	
	IRRF
	20%
	
	Base CSLL
	12%
	
	CSLL
	9%
	
	Adicional
	10%
Calculando IR: 
IR = (Receita de Vendas Trimestral x Alíquota) + (Receita Financeira Trimestral x Alíquota) 
IR = (900.000,00 x 9,6%) + (3.000,00 x 100%) 
IR = 89.400,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 20% 
IRRF = 3.000,00 
 
Adicional: 
(IR – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(89.400,00 – 60.000,00) x 10% = 2.940,00 
 
Calculando IRPJ: 
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF 
IRPJ = (89.400,00 x 15%) + 2.940,00 – 600,00 
IRPJ = 15.750,00 
Calculando Base do CSLL: 
Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota) 
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%)Base = 111.000,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Base do CSLL x Alíquota 
CSLL = 111.000,00 x 9% 
CSLL = 9.990,00 
 
	Total de Impostos a Pagar
	IRPJ
	CSLL
	15.750,00
	9.990,00
	TOTAL
	25.740,00
CONCLUSÃO
Impo 
C S
 Após análise durante o exercício, podemos afirmar que o lucro presumido é o regime que cobra o menor valor dos impostos. 
Pois além de oferecer o menor valor dos impostos, também há outras vantagens em utilizar o regime lucro presumido, que são: 
1. A facilidade na hora de calcular os impostos e gerenciar a parte financeira. Como as alíquotas já são pré-fixadas não são necessários muitos cálculos na hora de elaborar o recolhimento dos impostos.
2. Caso a margem de lucro da empresa seja a cima da média nacional, o empreendedor irá pagar a mesma quantidade de impostos de outras empresas que atuam no segmento. Em outros regimes tributários, o empreendedor teria que pagar proporcionalmente os impostos de acordo com o aumento do lucro. 
3. As alíquotas de PIS (0,65%) e COFINS (3%) também são menores, porém, não contam com nenhum tipo de isenção fiscal.
4. Optando por este regime, conta com uma apuração cumulativa do PIS e COFINS e não existe a possibilidade de se obter em gastos da empresa, o que também pode ser uma desvantagem, dependendo do caso.
 A fa cilidad e na ho ra de ca lc ular os im posto s e geri r a parte fi nancei ra . C omo . 
 C aso a marge m de lucro da e mpresa seja supe rior da média naci ona l, o 
 As al íq uotas de P IS e C OF INS (0 ,65% d e P IS e 3% de C OF INS ) tamb é m sã o 
 Op ta nd o po r es te regi me , co nta com u ma ap uração c um u la ti va do P IS e 
Também há desvantagens em utilizar este regime, tais como: O risco que a empresa assume de pagar mais impostos do que efetivamente deve, caso as margens de lucro efetivas sejam menores do que aquelas estabelecidas pela legislação. Por isso vale a pena comparar. 
 
 O ri sco q ue a empresa ass ume d e pa gar mai s i mp ostos do q ue efeti vame nte 
 
REF E RÊ NC IAS 
https: //osayk.com.br/lucro-presumido-vantagens-desvantagens/ 
https: //www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/artigos/lucro-real-ou-presumido 
https://blog.grupostudio.com.br/studio-fiscal/entenda-lucro-real-trimestral-anua l/ 
https:// www.infovarejo.com.br/tipos-de-regimes-tributarios-que-existem/ 
https://jurosbaixos.com.br/conteudo/o-que-e-lucro-arbitrado-e-quando-ele- -aplicado/