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RELATÓRIO DE ESTÁGIO SUPERVISIONADO
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS – UNINTER
	Nome	MICAELI DE LIMA ROCHA
	RU	1807693
	Empresa	C. DOS SANTOS DE FRANCA COM. AGROPECUÁRIO
	Responsável da empresa	NEWTON RODRIGO KUDREK SOUZA
	Temática	CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
ESTÁGIO I – PROJETO DE ESTÁGIO 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
1 INTRODUÇÃO
1.1 Contextualização
	
Em um país como o Brasil, onde vivenciamos o constante aumento da carga tributária, as empresas necessitam, cada vez mais, de um planejamento eficaz, que possa resultar em menores custos, fazendo com que haja uma redução nas economias, de forma lícita. Com a intenção de obter estabilidade no mercado, as empresas buscam alternativas para reduzir seus custos, e consequentemente, maximizar seus lucros. 
De acordo com Fabretti (2017) possuímos duas formas de planejamentos utilizadas para se evitar a incidência de tributos: A preventiva, chamada de Elisão Fiscal, onde de forma lícita, é possível evitar o fato gerador, e pela não ocorrência do mesmo, o tributo também não é devido; e o mau planejamento que redunda na Evasão Fiscal, onde são utilizadas formas ilícitas para evitar o pagamento de tributos, seja por de omissão de informações, declarações falsas, etc, configurando-se o crime de Sonegação Fiscal. (Lei no 8.137/90).
Desta forma, com a frequente modificação de leis, a alta carga tributária do país, e as grandes dificuldades financeiras das empresas, o Planejamento tributário, como um conjunto de técnicas, estudos e estratégias surge como uma ferramenta essencial para as empresas, na busca por formas menos onerosas de tributar. Sendo um dos fatores primordiais para isso, a correta escolha do regime tributário, este onde, os empresários por não saberem o mais favorável para sua empresa, acabam por pagar altos tributos. Assim, tendo por este estudo mostrar a importância de um bom e eficaz planejamento, através das explicações referentes e ao tema.
1.2 Breve Apresentação da Empresa
A entidade, nesse projeto de estágio apresentada, denomina-se pela razão social C. do Santos de Franca Comércio Agropecuário, e pelo nome fantasia Super Agro Veterinária, a qual encontra-se localizada na cidade de Cândido de Abreu, interior do Paraná, no endereço Av. Visconde Charles de Laguiche, s/n, centro. Atuante no comércio de produtos e serviços agropecuários, setor este, que desempenha um papel de grande importância no cenário da economia nacional.
A atividade agropecuária no Brasil é responsável por 8% do PIB (Produto Interno Bruto) brasileiro e gera emprego para pelo menos 10% da população economicamente ativa no país. A produção dessa atividade tem como objetivo destinar seus produtos em geral, para abastecer o mercado interno e também externo.
O Brasil, como produtor rural, ocupa o 1º lugar no mundo na produção do café, cana-de açúcar, laranja e bovinos, além de 2º lugar na produção de soja, e 3º lugar na produção de milho, suínos e equinos.
1.3 Problema de pesquisa
Cientes da ampla carga tributária no Brasil, como um bom Planejamento Tributário pode contribuir para minimizar a incidência de impostos, assim melhorando, consequentemente, o resultado econômico da entidade?
1.4 Objetivo Geral
· Evidenciar a importância do Planejamento Tributário para a minimização das incidências de impostos, e melhorias no resultado econômico da entidade.
1.5 Objetivos Específicos
· Averiguar as formas de controles da entidade diante das gerações de receitas, custos e despesas;
· Reconhecer as falhas e as fragilidades da entidade diante dos recolhimentos de impostos;
· Identificar o melhor regime de tributação para a entidade.
1.6 Justificativa do Trabalho
Este projeto de estágio, vem a ser elaborado com objetivos a serem atingidos, dentre esses, ter em si, contribuições, em especial a três esferas:
· À mim como aluna, onde através deste, eu possa estar adentrando e aprimorando meus conhecimentos diante do tema aplicado, assistindo e vivenciando de forma prática a melhor maneira de se planejar, escolher e implantar as melhores formas de tributação dentro de uma empresa, para que assim, seja possível obter menores custos e maiores resultados;
· À empresa onde este projeto está sendo implantado, C. do Santos de Franca Comércio Agropecuário, que como uma entidade comercial, que presa por sua atuação no mercado de forma legal, em especial dentro da esfera fiscal tributária, mas que assim como muitas outras empresas atuantes no país, sofre com a alta carga tributária existente, e com muitas dúvidas que surgem diante de como escolher o melhor regime tributário, para si, dessa forma detendo da diminuição de seus custos, e o aumento de seus lucros. Assim, consequentemente, podendo implantar melhores produtos e serviços a serem oferecidos para seu público-alvo; 
· E, à Contabilidade como ciência, esta que possui inúmeras linhas e temas, que neste , sendo motivo principal desse projeto, a Contabilidade tributária, mais em especifico a temática Planejamento tributário, possa ter sua importância exaltada de maneira concisa e clara, despertando no leitor, a curiosidade de se aprofundar ainda mais nessa ciência rica, que é a Contabilidade.
2 REFERENCIAL TEÓRICO 
02.1 Contabilidade tributária
A Contabilidade tributária é a disciplina ou ramo da contabilidade que se dedica aos estudos dos princípios, métodos e procedimentos aplicáveis á apuração dos tributos devidos pelas empresas á busca de alternativas para a redução da carga tributária de forma legal. Tem por definição ser “o ramo da contabilidade que tem por objetivo aplicar na prática conceitos, princípios e normas básicas da contabilidade e da legislação tributária, de forma simultânea e adequada.” (FABRETTI, 2017) 
 Sousa (2018) menciona que “as atividades da contabilidade tributária englobam desde o planejamento tributário, a escrituração de livros fiscais, a elaboração de declarações exigidas pelas normas fiscais, a apuração de montantes a serem recolhidos aos cofres públicos como decorrência da aplicação de regras tributárias, até respectivos registros contábeis de despesas, passivos e ativos tributários.”
Segundo também Fabretti (2017), diante da contabilidade tributária se é possível o atingimento de um resultado positivo na empresa, que se consistem em três métodos:
a) adequado planejamento tributário (que exige conhecimento da legislação tributária);
b) relatórios contábeis eficazes que demonstrem a exata situação das contas do patrimônio e do resultado (que exige conhecimento de contabilidade);
c)controle apurado das despesas indedutíveis e das receitas não tributáveis, temporárias ou definitivas para apuração da base de cálculo dos tributos.
02.2 Planejamento Tributário 
 
O estudo feito preventivamente, ou seja, antes da realização do fato administrativo, pesquisando-se seus efeitos jurídicos e econômicos e as alternativas legais menos onerosas, denomina-se Planejamento Tributário. Sousa (2018) define como “processo que objetiva perceber a realidade posta, estabelecer a meta a ser alcançada e avaliar os diferentes cursos de ações que podem ser adotados para atingir a meta estabelecida, bem como suas respectivas dificuldades, riscos e consequências.”
Em outras palavras, conforme Vello e Martinez (2014), um planejamento tributário eficiente é definido como sendo,
o conjunto de ações que promovam reduções dos tributos explícitos da empresa, exercidas dentro dos preceitos das boas práticas de governança corporativa, que não façam avançar outros custos ou tributos com efeitos marginais superiores às reduções alcançadas, e que ao serem implementadas geram maior eficiência tributária à firma.
Sousa (2018) menciona as seguintes ações como exemplos de ações alinhadas com um adequado planejamento tributário:
a) quando possível, dentro do binômio custo versus benefícios, evitar ou postergar ações/transações que impliquem na ocorrência do fato gerador do tributo;
b) privilegiar transações beneficiadas por redução de base de cálculo;
c) privilegiar transações tributáveis com a menor alíquota aplicável;
d) optarpor formas de tributação que impliquem em menor custo com apuração de tributos e apresentação de obrigações acessórias. A título de exemplo, pode-se mencionar a opção pelo Simples Nacional, desde que sob o estrito cumprimento da lei.
Para compreender o Planejamento Tributário é de extrema importância conceituar e conhecer os limites que separam a elisão, forma lícita de economizar tributos, da evasão fiscal, forma ilícita para se alcançar o mesmo objetivo. A principal diferença entre os conceitos diz respeito ao meio empregado para economizar tributos. Conforme Carlin (2008) “a Evasão fiscal consiste na ação, espontânea, dolosa ou intencional do contribuinte, através de meios ilícitos de se evitar, eliminar, reduzir ou retardar o pagamento dos tributos. Já a elisão fiscal representa a execução de procedimentos, antes do fato gerador, legítimos, éticos, para buscar a redução, eliminação ou postergação da obrigação tributária.”
Em suma, é possível dizer que o legítimo planejamento tributário auxilia o contribuinte a reconhecer a dimensão social da arrecadação tributária, auxilia a engenharia de produtos e serviços, contribui na orientação de tarefas operacionais de diversos setores da empresa, tais como suprimentos, comercial e financeiro.
02.3 Regimes de Tributação
Para muitos, ter que escolher um regime de tributação adequado para sua empresa caracteriza-se um enigma, porém, conhecer cada tipo de regime existente hoje no Brasil e alguns outros pontos estratégicos pode facilitar muito o trabalho. Segundo Monteiro (2015) estes são: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.
02.3.1 Lucro Real
Definido por Monteiro (2015) é,
a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica, onde essa apura o IRPJ determinado a partir do lucro contábil, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela legislação fiscal. Nesse regime, incidem duas situações conhecidas como Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL, das quais não haverá IRPJ e CSLL a pagar.
	
 	Algumas empresas são obrigadas a se enquadrar nesse regimes, assim como nada impede outras empresas não obrigadas a terem o direito de se enquadrarem nesta, porém, é importante ressaltar que deve-se observar o limite da receita bruta anual para fins de opção obrigatória pelo Lucro Real ( R$ 78 milhões no ano anterior), ou proporcional ( RS 6.500.000,00 vezes o número de meses), quando o período for inferior a 12 meses.
	02.3.2 Lucro Presumido
Definido por Monteiro (2015) é,
“uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração do lucro real. A sistemática de tributação pelo Lucro Presumido é regulamentada pelos artigos 516 a 528 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999). 
	Nesse forma de regime a pessoa jurídica pagará o imposto à alíquota de 15% (quinze por cento) sobre o Lucro Presumido, apurado de conformidade com o Regulamento do Imposto de Renda. O disposto neste item aplica-se, inclusive, à pessoa jurídica que explore atividade rural. Poderão optar por esse regime as empresas que, no ano-calendário anterior, tenham obtido receita bruta total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 ou a R$ 6.500.000,00, multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, respeitadas às demais situações previstas na legislação em vigor (Art. 14 da Lei 9.718/98; Lei 12.814/2013).
	02.3.3 Simples Nacional
E, defino por Monteiro (2015) o Simples Nacional é “um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.” 
Para ser optante deste regime, a microempresa deve obter em cada ano-calendário receita bruta igual ou inferior a R$360 mil reais e a de pequeno porte superior a R$360 mil e igual ou inferior a R$ 3.6 milhões. Devido ter uma certa simplificação na hora do pagamento de seus impostos, como neste caso é realizado em apenas uma taxa, o Simples Nacional acaba por ser considerado um regime favorecido.
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA
CARLIN, Everson Luiz Breda. Auditoria, Planejamento e Gestão Tributária. Uma abordagem simples e prática. Curitiba: Editora Juruá: 2008.
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 16º ed, São Paulo: Editora Atlas, 2016.
MONTEIRO, José Carlos Braga. Regime de Tributação – Conceito. Disponível em: https://www.contabeis.com.br/artigos/2407/regime-de-tributacao-conceito/ Acesso em: 06 de Nov. de 2019.
SOUSA, Edimilson Patrocínio de. Contabilidade tributária: aspectos práticos e conceituais. 1º ed., São Paulo: Editora Atlas, 2018.
VELLO, Pinto Coelho; MARTINEZ, Antonio Lopo. Planejamento tributário eficiente: uma análise de sua relação com o risco de mercado. Revista Contemporânea em Contabilidade, São Paulo: 2014
RELATÓRIO DA DISCIPLINA DE ESTÁGIO II 
RELATÓRIO DAS ATIVIDADES PRÁTICAS
3.1 CARACTERIZAÇÃO DA INSTITUIÇÃO OBJETO DE ESTUDO 
3.1.1 Histórico da Instituição 
A entidade aqui apresentada, denominada hoje por sua razão social C. dos Santos de Franca Comércio Agropecuário, e seu nome fantasia Super Agro Veterinária, teve seu atual CNPJ constituído em junho de 2019, porém, foi criada em julho de 2013, antes constituída por outro cadastro. Idealizada e fundada pelo seus atuais sócios, para atuar no ramo do comércio agropecuário e prestação de serviços veterinários, hoje já com 7 anos de atuação no mercado, tem grande renome na região, e a cada dia vem ganhando mais credibilidade, tudo isso, devido sua grande diversidade de produtos ofertados, e principalmente por sua conhecida e apreciada prestação de serviço veterinário tanto interno quanto a campo, hoje sendo uma das principais atividades econômicas desenvolvidas pela entidade. 
3.1.2 Área de atuação e principais produtos / serviços 
	A entidade tem por sua área de atuação o comércio varejista de produtos agrícolas e veterinários e a prestação de serviços veterinários, sendo essas, duas áreas muito importância no meio agro veterinário, e de ampla concorrência nos dias atuais. 
A entidade conta atualmente com os seguintes produtos e serviços:
· Comércio varejista de medicamentos veterinários;
· Prestação de serviços veterinários a animais de grande, médio e pequeno porte;
· Comércio atacadista de sementes, flores, plantas em geral;
· Comércio varejista de ferragens e ferramentas;
· Comércio varejista de artigos de caça, pesca e camping;
· Comércio varejista de animais vivos e de artigos e alimentos para animais de estimação;
· Comércio varejista de produtos saneantes domissanitários;
· Comércio varejista de plantas e flores naturais;
· Comércio varejista de artigos do vestuário, calçados e acessórios.
E em parceria com empresa terceira:
· Prestação de serviços agronômicos.
3.1.3 Mercado de atuação e público-alvo 
Atuante no mercado do agronegócio, tem por seu público-alvo os pequenos, médios e grandes produtores rurais. 
Ao longo de sua trajetória no mercado a entidade veio evoluindo constantemente, ganhando visibilidade e a confiança dos seus clientes, motivos esses os quais, apesar de ser um comércio de porte pequeno, foram possibilitando o aumento no número de seus funcionários, onde no início contavam apenas com seus 2 sócios, hoje contam com 2 vendedores internos, 2 veterinários e 1 prestadora de serviços gerais. Não deixando de mencionar que devido a seu bom serviço desenvolvido, a mesma acabou também, ganhando a visibilidade de outras empresas de ramos paralelos, o que a possibilitou contar, desde março de 2019, com a parceria de uma empresa atuante do ramo de prestação de serviços agronômicos. Assim, podemos dizer que a empresa tem sim, motivos suficientes para se sentir satisfeita com seus objetivos já conquistado no mercado durante seu tempo de sua existência, e motivada a buscar cada diamais aprimorar seus produtos e serviços, e cultivar seu bom atendimento, para ter sempre clientes satisfeitos, e seu crescimento contínuo.
3.1.4 Estrutura organizacional 
	A estrutura organizacional da empresa pode ser representada pelo organograma abaixo:
	Onde cada função tem por suas responsabilidades as atividades abaixo:
· SÓCIO, GERENTE ADMINISTRATIVO/VENDEDOR: Sócio fundador, gerente responsável pela área administrativa de contas a pagar, a receber e compras. Responsável pela supervisão da equipe e atua como vendedor.
· SÓCIO, MÉDICO VETERINÁRIO DE GRANDES: Sócio fundador, responsável pela área veterinária, bem como a todo atendimento de médios e grandes animais, tanto interno, quanto a campo.
· MÉDICO VETERINÁRIO DE PEQUENOS/VENDEDOR.: Responsável pela área veterinária interna, bem como todo atendimento de pequenos e médios animais, e atua como vendedor da área farmacêutica.
· CAIXA: Responsável por toda movimentação de caixa, numerários, recebimentos e pagamentos de duplicatas e atividades afins da função.
· ZELADORA: Responsável pela organização e limpeza da entidade.
3.1.5 Principais fluxos operacionais 
 	Tem por seus principais fluxos operacionais duas linhas, a de vendas dos produtos agro veterinários e a de prestação de serviço/atendimento médico veterinário, onde ocorrem respectivamente, da seguinte forma:
· Compra dos produtos, insumos, implementos agro e veterinários → demanda do cliente → negociação das vendas → venda efetivada → entrega dos produtos → assistência pós-vendas.
· Demanda do cliente → prestação do serviço/atendimento médico interno ou externo → indicação de medicação (quando necessária) → acompanhamento até a conclusão do tratamento.
3.2 DESCRIÇÃO DAS ATIVIDADES PRÁTICAS REALIZADAS 
3.2.1 Análise da situação encontrada 
 	
Em entrevista com o responsável da empresa e com seu respectivo contador, identifiquei que, em um âmbito quase que geral, a mesma possui grandes dificuldades com a organização, tanto no quesito ambiente, quanto no quesito administrativo, mas principalmente no que se refere aos controles sobre suas vendas, despesas, estoque, caixa e outros.
 Não possui um planejamento tributário, visto que são vagos em informações sobre a importância deste para o alcance de seus objetivos. Sendo atualmente, optante do Simples Nacional. 
Possuem fragilidades sobre o recolhimento de seus impostos no que diz respeito ao conhecimento do mesmo, já que possui muitas dúvidas, principalmente sobre qual o melhor regime tributário a optar para minimizar o pagamento de altos impostos, sendo por isso este, um dos principais focos a ser evidenciado nesse estudo.
São muito focados em comercializar os produtos e acabam deixando a gestão de lado, ficando muito inerentes ao escritório contábil, quanto ao que se refere a área fiscal.
3.2.2 Atividades práticas desenvolvidas 
	
Após colher, averiguar e identificar todas as informações que abrangem os aspectos propostos nos objetivos desse estudo, neste tópico apresento as atividades aplicadas em prol dos resultados a serem alcançados.
	
3.2.2.1 Alimentação de dados ao sistema informatizado.
	Observado o sistema utilizado pela empresa, denominado Interface, identifiquei que o mesmo abrange vários departamentos importantes, o qual, se alimentado com os dados devidos, poderia estar auxiliando a empresa para um controle mais preciso de suas receitas, custos, despesas, estoque e outros. Estes são apresentados nas figuras abaixo:
- Menu Inicial sistema Interface
	
No Menu Inicial podemos identificar que o sistema possui uma gama de serviços que podem ser utilizados pelo usuário, desde o cadastro de cliente e produtos, compras e vendas, orçamentos, pedidos, estoque e outros, até a emissão de relatórios finais e departamentos como financeiro e fiscal.
- Menu de cadastro de compras (entradas)
	
No Menu de cadastros de compras, temos uma a base onde a empresa pode estar alimentando com as Notas Fiscais das respectivas compras realizadas por ela, o que no final do mês os permite emitir um relatório das entradas para confronto com suas saídas e ai sim gerar os impostos a serem recolhidos.
Como já relatado anteriormente, está já era uma base utilizada pela empresa com frequência, então apenas alinhamos alguns dados a serem preenchidos e mantemos seu uso.
- Menu de cadastro de vendas (saídas)
		
	
No Menu de cadastro de vendas, temo uma base a ser preenchida pelas respectivas vendas realizadas pela empresa, para a emissão das Notas Fiscais de saída. Identificamos que este tem um mau uso pela entidade, que por não alimentar e gerar essas notas, acaba por omitir muitas das vendas da entidade, ocasionando na emissão de relatórios irreais de seu faturamento, consequentemente afetando os devidos cálculos de seus impostos e gerando demonstrativos negativos. 
Visto isso, fiz orientações a equipe sobre a importância de alimentar corretamente, sempre emitir as notas de suas respectivas vendas, para evitar transtornos futuros com seus demonstrativos, e até mesmo a ocorrência da Evasão Fiscal.
- Menu de cadastramento de despesas
No Menu de despesas, temos uma base para o lançamento de despesas da empresa, sendo possível anexar notas fiscais, inserir veículo e número da placa, em caso de despesas com deslocamento. Identificado que este era inutilizado pela entidade, já que a mesma não possui um controle formal sobre as despesas, pontuei aos responsáveis a necessidade de que sempre comprar material de escritório, cozinha, limpeza com nota fiscal, realizar os abastecimento dos veículos e retirar suas respectivas notas também, para alimentar esse menu, e sempre que necessário poder emitir relatórios verídicos de suas despesas, contribuindo assim para com a realização de seus demonstrativos. 
- Menu de movimento do Caixa
No Menu de movimento do Caixa, temos uma base onde pode-se controlar o recebimento tanto diário, quanto por períodos, das duplicatas a receber. Assim como cadastrar todas as vendas e recebimentos à vista da empresa, e visualizar o saldo total destas. 
Este é um menu eventualmente usado pela empresa, somente no que diz as vendas a prazo em duplicatas, visto que o mesmo não é alimentado com as vendas à vista, deixando assim a desejar em seus relatório, já que não contempla todas as informações de entrada no caixa, ocasionando assim como nos outros menu, relatórios irreais. Orientei então que fizessem uso também da alimentação do sistema nas vendas à vista, para terem informações mais precisas de seu faturamento.
Em suma, consegui desenvolver uma boa conversa com explicações, orientações e evidenciações a equipe, sobre a importância em administrar e alimentar sempre que possível o sistema que possui, e em caso de dúvidas, sempre solicitar a ajuda do suporte para saná-las. Ciente que assim terão maiores facilidades em desenvolver suas atividades, emitindo dados mais verídicos, gerando assim mais credibilidade em seus relatórios. Sendo assim, ao serem repassados para o Contador da empresa, serão gerados sobre os dados enviados, os impostos realmente devidos e justos para que a entidade os recolha e fique em dia com a Receita.
3.2.2.2 Planejamento e controle sobre recolhimento dos impostos.
	No que diz respeito a esse aspecto do estudo, foram feitas conscientizações as responsáveis pela entidade, sobre a importância da proatividade e interesse dos mesmo em estarem por dentro, conhecendo e se atualizando diante da legislação tributária brasileira, para poderem compreender melhor o recolhimento de seus impostos. 
Incentivei a ideia de uma agenda de pagamento de impostos, assim como criei um modelinho no Excel (modelo em anexo abaixo) para que eles utilizem no controle aos recolhimentos, para poderem marcar quais impostos terão que recolher no mês, bem como qual a data de vencimento deles, para evitar assim a perca dos prazos, e geração de transtornos posteriores e até mesmo o pagamento de multas.Fonte: Elaborado pela autora deste estudo.
3.2.2.2 Simples Nacional ou Lucro Real? Qual melhor regime a se optar diante da realidade da empresa.
Após entrevista com os responsáveis, recolhimento de algumas informações sobre a movimentação financeira da entidade nos últimos meses, e sobre alguns interesses e ideias de seus gestores, como a de estar migrando do regime do Simples Nacional para o Lucro Real, resolvi criar um comparativo entre os mesmos em prol de auxiliar nessa decisão.
Porém, devido à crise atual em nosso país, diante da pandemia do Covid-19, optei por usar os dados de faturamento, despesas, estoque e outros dados necessários para a realização desse comparativo, o mês-base JANEIRO/2020, o qual podemos dizer que foi o último mês onde as empresas do comércio do país trabalharam em sua normalidade.
Abaixo apresento os dados base para a apuração do Simples e Lucro Real, sendo eles Receita Bruta e Lucro Líquido mensal da entidade, respectivamente, estes obtidos através de seus devidos relatórios e demonstrativos contábeis disponibilizados pela empresa, e na sequência suas respectivas apurações:
	RECEITA BRUTA MENSAL
	LUCRO LÍQUIDO MENSAL
	R$ 95.300,00
	R$ 20.367,64
· APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL
Conforme sabemos, as empresas do Simples Nacional se utilizam de anexos para recolhimento dos tributos. Para uma empresa de comércio, A Resolução n. º 094/2011 disponibiliza o anexo I, para cálculo dos tributos devidos, conforme transcrito abaixo: 
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR N. º 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006
Receita bruta em 12 meses (proporcional) = R$ 95.300,00 x 12 = R$ 1.143.600,00/Ano
Encontramos então a alíquota da 5ª faixa, sendo 14, 30%, a ser aplicada na apuração. Sendo assim prosseguimos o cálculo para encontrarmos agora, a Alíquota Efetiva, sendo ele:
 RBA X ALÍQ (conforme alíquota anexo I) – PD (conforme alíquota anexo I)
 RBA x 100 
Onde:
RBA = Receita Bruta Anual
ALÍQ = Alíquota
PD = Parcela a deduzir
			
Resolução:
 	 1.143.600,00 x 14,30% = 163.534,80
			163.534,80 – 87.300,00 = 76.234,80			
 76.234,80 / 1.143.600,00 = 0,066 
				0,066 x 100 = 6,66%
Finalizamos então, multiplicando a RECEITA BRUTA ANUAL pela ALÍQUOTA EFETIVA, sendo elas:
			
1.143.600,00 x 6,66% = 76.163,76
Obtemos então, o valor da DAS a ser recolhida no mês subsequente, sendo ele R$ 76.163,76.
	
· APURAÇÃO DO LUCRO REAL
 	A apuração do Lucro Real, é feita na parte “A” do Livro de Apuração do Lucro Real, mediante adições e exclusões ao lucro líquido do período de apuração (trimestral ou anual) do imposto e compensações de prejuízos fiscais autorizadas pela legislação do imposto de renda. Para exemplificação da apuração dos tributos IRPJ E CSLL nesse regime, tendo como base a entidade objeto desse estudo, optei pela apuração trimestral.
	Com base então, em dados coletados em seu devido demonstrativo, a ARE – Apuração do Resultado do Exercício, encontramos o lucro contábil trimestral (proporcional) da entidade no valor de R$ 61.102,92. 
	Seguimos com a apuração:
	APURAÇÃO
	IRPJ
	CSLL
	Lucro Contábil antes do IR E CS
	R$ 61.102,92
	R$61.102,92
	(+) Adições
	R$0,00
	R$0,00
	(-) Exclusões
	R$0,00
	R$0,00
	(=) Resultado antes da Compensação Prejuízo Fiscal
	R$61.102,92
	R$61.102,92
	(-) Dedução Prejuízo Fiscal
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	(=) Lucro Fiscal
	R$61.102,92
	R$61.102,92
	IRPJ 15%
CSLL 9%
	R$9.165,44
	
$5.499,26
	Adicional 10% IRPJ
	R$110,29
	
	(=) Total
	R$9.275,73
	R$5.499,26
	Retenção de IR
	R$0,00
	R$0,00
	(=) À recolher
	R$ 9.275,73
	R$5.499,26
	
		
Obtemos então, os valores a serem recolhidos no trimestre em IRPJ R$ 9.275,73 e de CSLL R$ 5.499,26, sendo assim um total de R$ 14.774,99.
Lembrando que, além deste valor ainda existem os cálculos de PIS, COFINS, ISS, ICMS, e tributos que dependem de informações mais detalhadas sobre quais foram os produtos vendidos neste período, se eles possuem créditos ICMS ou não, por exemplo.
4 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
4.1 Resultados atingidos quanto ao objetivo geral 
O Objetivo geral deste presente estudo era o de “evidenciar a importância do Planejamento Tributário para a minimização das incidências de impostos, e melhorias no resultado econômico da entidade.” Diante disso posso concluir que o objetivo proposto foi alcançado, visto que durante as atividades desenvolvidas consegui identificar as falhas, evidenciando-as através das análises aplicadas neste projeto, e encontrar alternativas para suas devidas correções.
 Podendo assim, conscientizar os responsáveis da entidade sobre importância do Planejamento, e do quão é necessário para uma boa gestão, estar por dentro e entender essa área fiscal tributária, para assim, encontrar formas mais eficientes de buscar a melhoria de seus resultados econômicos.
4.2 Resultados atingidos quanto aos objetivos específicos 
 	Dos objetivos específicos propostos neste estudo, elenco aqui a conclusão dos resultados obtidos para cada um deles, os quais são: 
· “Averiguar as formas de controles da entidade diante das gerações de receitas, custos e despesas.” – Diante desse concluo que, obtive um resultado positivo, visto que foi possível analisar e identificar as falhas no processo desses controles, onde pude conscientizar a equipe e ajudá-los a implementar meios mais eficientes de obtê-los, conseguindo gerar relatórios mais precisos e verídicos sobre a movimentação, consequentemente, facilitando os cálculos da geração dos seus devidos impostos.
· “Reconhecer as falhas e as fragilidades da entidade diante dos recolhimentos de impostos;” – Diante desse concluo que, obtive resultado positivo, pois consegui conscientizá-los sobre o quão necessário é para a gestão se atualizar diante da legislação, manter um controle e entender os impostos que estão pagando, assim como ter controles sobre os seus devidos pagamentos para não perder os prazos, evitando o pagamento de multas.
· “Identificar o melhor regime de tributação para a entidade.” – Diante desse concluo que, através das atividades desenvolvidas, obtive resultado positivo, tendo como identificado o Lucro Real como regime mais apropria para a entidade, visto que a mesma possui muitas despesas, principalmente com combustível, já que presta muitos serviços veterinários a campo e realiza muitas entregas, e na maioria das vezes para localidades distantes, já que o município possui grande extensão territorial rural.
4.3 Oportunidades de melhoria identificadas na instituição 
	Durante a realização desse trabalho pude identificar e evidenciar algumas outras importantes e relevantes necessidades da empresa como a de:
· Obter um funcionário responsável por somente alimentar seu sistema de entrada e saída das mercadorias, do controle de estoque e do financeiro em geral, já que isso ajudaria na organização da empresa e facilitaria muito sua gestão, agilizando os trabalhos em geral, como o de gerar os relatórios mensais pra envio ao Contador, já que isso exige cumprimento de prazos. 
· Contratar uma empresa de consultoria para orientá-los e acompanhar periodicamente a entidade, ajudando-os a identificar outras falhas na gestão administrativa da entidade.
4.4 Contribuições obtidas para o desenvolvimento profissional 
	Destaco aqui, que o presente estudo teve relevante importância para meu desenvolvimento profissional, visto que por meio da prática foi possível visualizar as grandes dificuldades vivenciadas pelas empresas, diante da área fiscal tributária. Podendo assim perceber o quão importante é estar por dentro da legislação, entender e compreender como funciona o cálculo dos impostos diante de cada regime e principalmente, fazer um bom planejamento tributário sempre.
SÓCIO
GERENTE ADMINISTRATIVO/
VENDEDOR
SÓCIO
MÉD. VETERINÁRIO GRANDES
MÉD. VETERINÁRIO PEQUENOS/
VENDEDOR
CAIXA
ZELADORA