Auditorias: Conceitos e Exemplos

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Unidade I
Introdução aos estudos das auditorias
Os recentes escândalos de corrupção no Brasil, envolvendo inúmeras empresas de grande porte e uma série de políticos, acabaram por impactar diretamente no mercado de auditora. Estes fatos, além de levantar suspeitas sobre o trabalho dos auditores internos, causaram forte impacto nas firmas independentes de auditoria que prestaram serviços às empresas envolvidas nos escândalos nos últimos anos.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
A PwC prestava serviços de auditoria das demonstrações financeiras, as quais foram divulgadas ao mercado durante anos com distorções não percebidas pela firma de autoria. Por isso, foi citada como parte interessada e corresponsável pelas perdas geradas no processo fraudulento.
O objetivo principal de uma auditoria de balanço (ou auditoria de demonstrações financeiras) é averiguar a consistência dos números apresentados pela empresa. Isso é feito por meio de procedimentos e diretrizes técnicas, sendo que a identificação de fraude é apenas uma consequência do trabalho, e não objeto central do escopo. Levando em consideração que uma fraude é um procedimento estruturado para burlar os padrões e testes lógicos, com o objetivo de gerar vantagem a grupos isolados de pessoas (sejam físicas ou juridicas), pode-se dizer que há fundamento na absolvição da empresa de auditoria no processo reclamatório dos investidores da Petrobrás.
Auditoria operacional: avalia os fatos passados, baseando-se não só nos dados contábeis registrados, mas também nos fluxos de processos, mapeando pontos de riscos e atuando nas inconformidades encontradas nas áreas-chave da empresa.
Auditoria de TI: inclusão de ferramentas de monitoramento contínuo e investigações forenses em servidores de e-mail e outras ferramentas de comunicação interna e externa de propriedade da empresa.
Auditoria de Due Diligence: através deste tipo de auditoria, as empresas podem obter uma posição assertiva da situação econômico-financeira das organizações que estão sendo adquiridas/incorporadas, evitando supervalorização e consequentes impactos financeiros futuros.
Auditoria do Disponível
Você é auditor interno da empresa Tutatis Ltda. e precisa realizar a auditoria nas contas bancárias da empresa. Sendo assim, você faz a conciliação bancária. A conciliação apresenta tudo que ocorreu de lançamentos e que foram registrados pelo banco, assim como os registros que ocorreram pela parte da empresa.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
Você deve usar como base o último dia do mês, ou seja, 31 de dezembro de 2010. A reconciliação é apresentada da seguinte forma:
Como o cheque foi apresentado somente no mês seguinte, o valor do cheque deverá ser considerado, mas diminuído do saldo total do banco para que feche com o saldo analítico emitido do sistema da empresa. Assim, mediante a auditoria, é constatado que a conta da empresa relativa ao banco está correta.
Auditoria dos Investimentos
A empresa Tudo Certo S.A. possui 70% das ações ordinárias da empresa Certo.com S.A. O investimento passa por avaliação anual mediante o método de equivalência patrimonial (MEP).
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
Cálculo que define o patrimônio líquido da empresa investida:
Saldo em 31/12/2010: R$ 1.200.000,00
Lucro líquido em 2011: R$ 400.000,00
Saldo em 31/12/2011: R$ 1.600.000,00
Cálculo relativo ao ajuste da equivalência patrimonial referente ao investimento:
Saldo em 31/12/2010: R$ 600.000,00
Ajuste da equivalência patrimonial
(R$ 1.200.000,00 x 70% = R$ 1.120.000,00 – R$ 600.000,00) = R$ 520.000,00
Saldo em 31/12/2011: R$ 1.120.000,00
Lançamento do investimento após ajuste:
Débito R$ 520.000,00: Investimentos
Crédito R$ 520.000,00: Receita de equivalência patrimonial
Unidade II
Auditoria dos Estoques e Inventário Físico
A empresa Farol S.A. apresentou as seguintes informações, mostradas em relatórios impressos a partir do sistema utilizado pela empresa:
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
A empresa Farol deve realizar o seguinte lançamento referente ao ajuste de estoque ao valor de mercado:
31/12/2010
Débito: R$ 2.500,00 - despesa referente à correção dos estoques ao valor de mercado.
Crédito: R$ 2.500,00 - provisão para correção de estoques ao valor de mercado.
Saldo de estoques:
Estoque: R$ 5.400,00
Provisão para correção de estoque ao valor de mercado: (R$2.500,00)
Saldo da conta de estoques: R$ 2.900,00
Balanço patrimonial Farol S.A. em 31 de dezembro de 2010
Ativo circulante:
Estoques: R$ 2.900,00
Auditoria de Imobilizado
Você é um dos auditores designados para a realização da auditoria de imobilizado na empresa Orlando Navegação. Foram preparados os papéis de trabalho, incluindo o razão relativo ao período em que constam todos os imobilizados da empresa.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
Todo o imobilizado tem uma numeração ou etiqueta que denomina o tipo de bem e onde ele deve estar alocado. Essa numeração pode ser confirmada através do razão contábil da conta de imobilizado emitido pela contabilidade da empresa.
Ao verificar os imobilizados de ambas as embarcações, o auditor constatou que a numeração encontrada no notebook não estava de acordo com a que estava definida no razão contábil, evidenciando um erro. O auditor observou, analisando a conta contábil correspondente a cada uma das embarcações, que as numerações estavam trocadas, o que demonstra a falta de controle nos imobilizados da empresa.
Na constatação de erros ou fraudes durante a auditoria, o auditor tem a responsabilidade de informar à administração da empresa o respectivo problema e recomendar medidas corretivas, comunicando sobre as possíveis consequências no seu parecer, caso tais providências não sejam tomadas.
A auditoria nos Métodos de Depreciação, Amortização e Exaustão
Você está executando a auditoria do imobilizado na empresa Desk Haup e precisa averiguar se as depreciações evidenciadas nas demonstrações financeiras estão adequadas. Para isso, solicita os relatórios contábeis referentes ao segundo semestre do ano anterior, para conferir os cálculos apresentados e as taxas de aplicação na depreciação.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
O cálculo referente à depreciação é o seguinte:
Móveis e utensílios = R$ 8.000,00
10% = taxa de depreciação anual para móveis e utensílios
R$ 8.000,00 x 10% = R$ 800,00 / 12 meses = R$ 66,666 ao mês
Lançamento da depreciação calculada:
Débito - Despesa com depreciação R$ 399.996
Crédito- Depreciação acumulada R$ 399.996
Auditoria do Passivo Circulante e Exigível a Longo Prazo
Você está auditando as contas do passivo circulante da empresa Express Invest referente ao exercício social de 2017. Através da auditoria e mediante relatório emitido pelo sistema contábil, você verificou que algumas contas do grupo passivo circulante não fechavam com relação ao seu saldo final. Ao analisar a documentação física, constatou que alguns documentos não haviam sido lançados no sistema pelos colaboradores da área contábil.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
1) Pela compra de mercadorias a prazo:
D- Mercadorias: R$ 3.600,00
C- Fornecedor a pagar: R$ 3.600,00 PASSIVO CIRCULANTE
2) Pelo pagamento da duplicata:
D- Fornecedor a pagar: R$ 1.260,00 PASSIVO CIRCULANTE
C- Banco: R$ 1.260,00
3) Pelo pagamento da energia elétrica:
D- Contas a pagar: R$560,00 PASSIVO CIRCULANTE
C- Banco: R$ 560,00
Unidade III
Auditoria do Patrimônio Líquido
Junior e Fred decidiram abrir uma empresa no ramo alimentício, voltada para o mercado de fabricação de bolos com diversas coberturas. Esse mercado tem uma forte tendência. A empresa seria denominada Fest Doce Ltda. e cada um dos sócios entraria com R$ 150.000,00 para a composição do capital social.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
Lançamento pela subscrição do capital social:
D - Capital social a integralizar R$ 300.000,00
C - Capital social subscrito R$ 300.000,00
Lançamento pela integralização do capital em dinheiro:
D - Banco c/ movimento R$ 300.000,00
C - Capital social a integralizar
Junior R$ 150.000,00
Fred R$ 150.000,00
Testes de Auditoria, Eventos e Métodos de Confirmação
A empresa FT Consultoria realizou a capacitação de alguns colaboradoresda área contábil, a fim de melhorar as práticas dos auditores.
PADRÃO DE RESPOSTA ESPERADO
O auditor deverá:
- Solicitar ao setor contábil um relatório de fornecedores a pagar, no qual conste o detalhamento por fornecedor e a nota fiscal ou as duplicatas tendo como base o período que está sendo auditado.
- Realizar a conferência da soma dos valores constantes no relatório de fornecedores a pagar.
- Confrontar o montante do relatório de fornecedores a pagar com a conta de controle do razão contábil e, constatando a divergência, examinar as contas dos fornecedores uma a uma, até encontrar o fornecedor que apresente a diferença de R$ 1.000,00.
- Depois de encontrado o valor de R$ 1.000,00, deverá ser realizado pela área contábil da empresa um lançamento de estorno, ou seja, a transferência do valor de R$ 1.000,00 para o referido fornecedor e a retirada desse valor da conta na qual havia sido lançado anteriormente. Esse procedimento corresponde ao ajuste das contas.
Relatórios e pareceres de Auditoria
Falta