Gabarito 1 Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA

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Normas Internacionais de Auditoria 
Financeira - NIA 
1. Painel 
2. Meus cursos 
3. Normas Internacionais de Auditoria Financeira - NIA 
4. 1. Princípios Gerais e Responsabilidades 
5. Exercício Avaliativo Módulo 1 
Iniciado em domingo, 29 mar 2020, 16:05 
Estado Finalizada 
Concluída em domingo, 29 mar 2020, 17:47 
Tempo empregado 1 hora 41 minutos 
Notas 5,00/8,00 
Avaliar 9,38 de um máximo de 15,00(63%) 
Questão 1 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Uma auditoria, de acordo com a NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor 
Independente, deve ser conduzida com base na premissa de que a administração e, 
quando apropriado, os responsáveis pela governança, reconhecem e entendem que 
eles têm determinadas responsabilidades em relação aos relatórios financeiros. A 
Administração é responsável pelas seguintes ações, EXCETO: 
 
a. Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução 
do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, que permita ao auditor tirar 
conclusões para fundamentar a sua opinião. 
b. Pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável. 
c. Por fornecer ao auditor: (i) acesso a todas as informações que a administração e, 
quando apropriado, os responsáveis pela governança tenham conhecimento e que sejam 
relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, tais como: 
registros, documentos e outros assuntos; (ii) informações adicionais que o auditor possa 
solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para a 
finalidade da auditoria; e (iii) acesso irrestrito às pessoas da entidade que o auditor 
considere essenciais para obter evidências de auditoria. 
https://mooc.escolavirtual.gov.br/my/
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4152
https://mooc.escolavirtual.gov.br/course/view.php?id=4152#section-2
https://mooc.escolavirtual.gov.br/mod/quiz/view.php?id=110126
d. Pelo controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações 
contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por 
fraude ou erro. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
A NBC TA 200, em seu item 13 (j), define a premissa com base na qual a auditoria é conduzida: 
 
Que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham 
conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais para a 
condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria. Isto é, a responsabilidade: 
 
(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação 
adequada; [opção B] 
 
(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os 
responsáveis pela governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de 
demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se 
causada por fraude ou erro; [opção D] 
 
(iii) por fornecer ao auditor: 
 
a. acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os 
responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a 
elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e 
outros assuntos; 
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, 
quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e 
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário 
obter evidências de auditoria. [opção C] 
 
Logo, apenas a opção “A” não corresponde a uma responsabilidade da Administração. Obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível 
aceitavelmente baixo é uma responsabilidade do auditor. 
 
Gabarito: A 
Questão 2 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de 
Auditoria, as condições quanto à realização dos trabalhos de auditoria devem ser 
formalizadas em carta ou outra forma adequada de acordo, por escrito, que deve 
incluir, EXCETO: 
 
a. O objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. As responsabilidades do auditor e da administração. 
c. A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis. 
d. A definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final, incluindo o 
compromisso do auditor em emitir uma opinião sem modificação. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Nos termos da NBC TA 210, item 10, 
 
[...] os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de 
contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que devem incluir: 
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; [opção A] 
(b) as responsabilidades do auditor; [opção B] 
(c) as responsabilidades da administração; [opção B] 
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis; [opção C] 
(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo 
auditor; 
(f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo 
diferente do esperado. 
 
 
Logo, percebe-se que apenas a opção “D” nos indica uma situação que não deve ser incluída na 
carta de contratação de auditoria ou documento equivalente, haja vista que, embora inclua 
informações sobre a forma e conteúdo esperados dos relatórios, os termos de trabalho não 
podem comprometer a opinião a ser emitida pelo auditor. 
 
Gabarito: D 
Questão 3 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Com base nas disposições da NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, um sistema de controle de qualidade das auditorias tem 
por objetivos, EXCETO: 
 
a. Obter segurança razoável de que os auditores cumprem com as normas profissionais e 
técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
b. Assegurar que os trabalhos de auditoria realizados fornecem segurança absoluta de 
que não existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
c. Fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos 
relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o 
relatório. 
d. Obter segurança razoável de que os trabalhos executados e os relatórios emitidos são 
apropriados às circunstâncias. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Conforme a NBC TA 220, item 2, 
 
Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da 
firma de auditoria (...) a firma tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de 
qualidade para obter segurança razoável que: 
(a) a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as 
exigências legais e regulatórias aplicáveis; e [opção A] 
(b) os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas 
circunstâncias. [opção D] 
 
Ademais, em seu item 7 (b), a NBC TA 220 estabelece a seguinte definição: 
 
Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido para fornecer uma 
avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes 
feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. [opção 
C] 
 
Resta, portanto, a opção “B”. Não existe sistema que garanta segurança absoluta de que não 
existem distorções relevantes não identificadas nas demonstrações contábeis. 
 
Gabarito: B 
Questão 4 
Correto 
Atingiu 1,00de 1,00 
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Texto da questão 
De acordo com a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, o auditor deve preparar 
documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor 
experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda, EXCETO: 
 
a. A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir 
com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
b. Os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria 
obtida. 
c. Assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a 
respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas 
conclusões. 
d. A evolução dos trabalhos por meio de todas as versões de papéis de trabalho, 
demonstrações contábeis e notas que reflitam entendimento preliminar e cópias anteriores 
de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
Segundo a NBC TA 230, item 8, 
 
O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um 
auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
 
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com 
as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis; [opção A] 
 
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; 
e [opção B] 
 
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito 
deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas 
conclusões. [opção C] 
 
 
(d) sobre a opção "D", o item A4 da norma prevê justamente o contrário, ou seja, que o auditor 
não precisa incluir na documentação de auditoria versões superadas de papéis de trabalho e 
demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias 
anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outros tipos de 
documentos em duplicata. 
 
Gabarito: D 
Questão 5 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa INCORRETA, com base nas disposições da NBC TA 240 - 
Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude no Contexto da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis. 
 
a. As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O 
fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação 
que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
b. É responsabilidade do auditor independente implementar medidas de controle interno 
com vistas à redução das oportunidades de ocorrência e ao tratamento dos efeitos de 
fraudes no âmbito da entidade auditada. Resposta certa seria B errei coloquei A 
c. O auditor deve manter postura de ceticismo profissional durante os trabalhos, devendo 
considerar o potencial da administração de burlar os controles e reconhecer que 
procedimentos de auditoria eficazes na detecção de erros podem não ser suficientes para 
a detecção de fraude. 
d. Dentre os fatores que podem influenciar a capacidade do auditor em detectar uma 
fraude, destacam-se a habilidade do perpetrador, a frequência e a extensão da 
manipulação, o grau de conluio, a dimensão relativa dos valores manipulados e a posição 
dos indivíduos envolvidos. 
Feedback 
Sua resposta está incorreta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 2, 
 
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator 
distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente 
que resulta em distorção nas demonstrações contábeis. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 240, item 4, 
 
A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela 
governança da entidade e da sua administração. É importante que a administração, com a 
supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode 
reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os 
indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve 
um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser 
reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança. A supervisão geral por parte 
dos responsáveis pela governança inclui a consideração do potencial de burlar controles ou de 
outra influência indevida sobre o processo de elaboração de informações contábeis, tais como 
tentativas da administração de gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos 
analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 8, 
 
Na obtenção de segurança razoável, o auditor tem a responsabilidade de manter atitude 
de ceticismo profissional durante a auditoria, considerando o potencial de burlar os 
controles pela administração, e de reconhecer o fato de que procedimentos de auditoria 
eficazes na detecção de erros podem não ser eficazes na detecção de fraude. 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 240, item 6, 
 
[...] A capacidade do auditor de detectar uma fraude depende de fatores como a habilidade do 
perpetrador, a frequência e a extensão da manipulação, o grau de conluio, a dimensão 
relativa dos valores individuais manipulados e a posição dos indivíduos envolvidos. 
Embora o auditor possa ser capaz de identificar oportunidades potenciais de perpetração de 
fraude, é difícil para ele determinar se as distorções em áreas de julgamento como estimativas 
contábeis foram causadas por fraude ou erro. 
 
Gabarito: B 
Questão 6 
Correto 
Atingiu 1,00 de 1,00 
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Texto da questão 
O auditor deve observar os seguintes procedimentos relativos às disposições da 
NBC TA 250 – Consideração de Leis e Regulamentos em Auditoria de 
Demonstrações Contábeis, EXCETO: 
 
a. Obter entendimento prévio da entidade e do seu ambiente, o que inclui os aspectos 
relacionados à estrutura legal e regulamentar aplicável. 
b. Nos casos de não conformidade ou suspeita de não conformidade, realizar 
comunicação às instâncias de governança, ao nível de autoridade imediatamente superior 
da entidade, se existir, ou à autoridade competente externa à entidade, conforme o caso. 
c. Modificar sua opinião sobre as demonstrações financeiras ao detectar situação de não 
conformidade com leis e regulamentos, mesmo que o fato não implique distorção relevante 
nas demonstrações da entidade. 
d. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo da auditoria, atentando para a 
possibilidade de identificação de casos de não conformidade com leis e regulamentos. 
Feedback 
Sua resposta está correta. 
a. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 13, 
 
Como parte da obtenção do entendimento da entidade e do seu ambiente, [...] o auditor deve 
obter entendimento geral: 
(a) da estrutura legal e regulamentar aplicável à entidade e à atividade ou setor de atividade em 
que a entidade opera; e 
(b) como a entidade está cumprindo com essa estrutura 
 
b. Certo. Segundo a NBC TA 250, itens 23, 25 e 29, 
 
Item 23: "A menos que todos os responsáveis pela governança estejam envolvidos na 
administração da entidade e, portanto, tenham conhecimento de assuntos que envolvam não 
conformidade identificada ou suspeita de não conformidade já comunicada pelo auditor (...), este 
deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, aos responsáveis pela governança, 
assuntos que envolvam não conformidade com leis e regulamentos dos quais o auditor tenha 
tomado conhecimento durante a auditoria, exceto quando tais assuntos forem claramente 
inconsequentes”. 
Item 25: “Se o auditor suspeitar que a administração ou os responsáveis pela governança estão 
envolvidoscom a não conformidade, o auditor deve comunicar o assunto ao nível de autoridade 
imediatamente superior da entidade, se existir, como, por exemplo, o comitê de auditoria ou o 
órgão de supervisão geral”. 
Item 29: “Se o auditor identificou ou tem suspeita de não conformidade com leis e regulamentos, 
ele deve determinar se leis, regulamentos ou requisitos éticos relevantes (...): 
(a) exigem que o auditor comunique à autoridade competente externa à entidade; 
(b) estabelecem responsabilidades segundo as quais a comunicação à autoridade competente 
externa à entidade pode ser apropriada nas circunstâncias”. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 250, item 26, 
 
Se o auditor concluir que a não conformidade tem efeito relevante sobre as demonstrações 
contábeis e não foi adequadamente refletido nas demonstrações contábeis, o auditor, de acordo 
com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente, itens 7 e 8, deve expressar 
uma opinião com ressalva ou adversa sobre as demonstrações contábeis. 
 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 250, item 8, 
 
Esta Norma requer que o auditor permaneça atento para a possibilidade de que outros 
procedimentos de auditoria aplicados com o fim de formar a opinião sobre as demonstrações 
contábeis possam levar ao seu conhecimento casos de suspeita ou identificação de não 
conformidade. Manter uma postura de ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria, 
como requerido pela NBC TA 200, item 15, é importante nesse contexto, dada a extensão das leis e 
regulamentos que afetam a entidade. 
 
Gabarito: C 
Questão 7 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
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Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, em face das disposições da NBC TA 260 - 
Comunicação com os Responsáveis pela Governança: 
 
a. As comunicações do auditor com os responsáveis pela governança devem sempre ser 
feitas de maneira informal. 
b. Não há necessidade de que as comunicações do auditor com os responsáveis pela 
governança constem da documentação da auditoria. 
c. A comunicação do auditor com os responsáveis pela governança é uma etapa 
obrigatória do processo de auditoria e deve ser exercida independentemente dos assuntos 
ou das circunstâncias envolvidos. 
d. A comunicação do auditor independente com os responsáveis pela governança na 
auditoria de demonstrações contábeis é aplicável independentemente da estrutura de 
governança ou do tamanho da entidade auditada. Resposta certa seria D eu coloquei C 
Feedback 
Sua resposta está incorreta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 19, 
 
O auditor deve comunicar por escrito aos responsáveis pela governança as constatações 
significativas decorrentes da auditoria se, no julgamento profissional do auditor, a comunicação 
verbal não for adequada. As comunicações por escrito não precisam incluir todos os assuntos que 
surgiram no curso da auditoria. 
 
Logo, percebe-se que a Norma prevê a comunicação formal (por escrito) e informal (verbal). 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 23, 
 
Caso os assuntos que devem ser comunicados, conforme exigido por esta Norma, sejam 
comunicados verbalmente, o auditor deve incluir essa informação na documentação de 
auditoria, inclusive quando e a quem eles foram comunicados. Caso os assuntos tenham sido 
comunicados por escrito, o auditor deve reter uma cópia da comunicação como parte da 
documentação de auditoria. 
 
c. Errado. Segundo a NBC TA 260, item 7, 
 
"Leis ou regulamentos podem restringir a comunicação do auditor de certos assuntos aos 
responsáveis pela governança. Por exemplo, leis ou regulamentos podem proibir, especificamente, 
uma comunicação ou outra ação que possa prejudicar a investigação pela autoridade 
competente de ato ilegal real ou suspeito.” 
 
d. Certo. Segundo a NBC TA 260, item 1, 
 
 
 
"Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os 
responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis. Embora esta norma se 
aplique independentemente da estrutura de governança ou do tamanho da entidade, 
considerações específicas se aplicam quando todos os responsáveis pela governança estão 
envolvidos na administração da entidade e para as entidades listadas. Esta norma não estabelece 
requisitos relacionados à comunicação do auditor com a administração ou proprietários da 
entidade, a menos que eles também sejam responsáveis pela governança.” 
 
Gabarito:D 
Questão 8 
Incorreto 
Atingiu 0,00 de 1,00 
Marcar questão 
Texto da questão 
Assinale a afirmativa CORRETA, de acordo com as disposições da NBC TA 265 – 
Comunicação de Deficiências de Controle Interno: 
 
a. É responsabilidade do auditor comunicar apropriadamente à administração (e/ou aos 
responsáveis pela governança) da entidade todas as deficiências de controle interno 
identificadas no decurso da auditoria das demonstrações contábeis. 
b. O auditor, ao identificar deficiências nos controles internos da entidade auditada, deve 
imediatamente implementar melhorias com vistas a sanar a fragilidade identificada. 
c. Deficiências nos controles internos devem ser qualificadas como significativas quando 
seus efeitos, individual ou conjuntamente, possam gerar distorção relevante nas 
demonstrações contábeis da entidade. 
d. Em vista do objetivo da auditoria financeira de expressar uma opinião sobre as 
demonstrações contábeis, os aspectos relacionados aos controles internos da entidade 
auditada não devem ser avaliados pelo auditor. Resposta certa d eu coloquei A 
Feedback 
Sua resposta está incorreta. 
a. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 5, 
 
O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à 
administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a 
auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para 
merecer a atenção deles. 
 
b. Errado. Segundo a NBC TA 265, itens 8 e 9, 
 
Se o auditor identificou uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, 
com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em 
conjunto, deficiência significativa (ver itens A5 a A11). 
O auditor deve comunicar tempestivamente por escrito as deficiências significativas de controle 
interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança. 
 
c. Certo. Segundo a NBC TA 265, item 6 e A6, 
 
Item 6: "Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de 
deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância 
suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança". 
Item A6: “Exemplos de assuntos que o auditor pode considerar ao determinar se a deficiência ou a 
combinação de deficiências de controle interno constitui deficiência significativa incluem: a 
probabilidade de as deficiências levarem a distorção relevante nas demonstrações contábeis no 
futuro; (...)”. 
 
 
d. Errado. Segundo a NBC TA 265, item 2, 
 
 
 
"O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria ao identificar 
e avaliar os riscos de distorção relevante (NBC TA 315, item 12, e itens A60 a A65 da NBC TA 315 
fornecem orientação sobre controles relevantes para a auditoria).” 
Gabarito: C