Gabarito_EXERCÍCIOS PIS COFINS IR e CSLL (1)

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UNIVERSIDADE FEEVALE 
Prof. Ivan Carlos Almeida dos Santos – Exercícios PIS/ COFINS/ IR e CSLL
1) Uma empresa comercial atuando no ramo de móveis obteve receita no mês de janeiro de 2016 de R$ 115.000,00. A partir desse valor deve ser considerada a devolução de uma venda no valor de R$ 10.000,00 e descontos incondicionais concedidos, no valor de R$ 5.000,00.
No mesmo mês, a referida empresa adquiriu mercadorias, no valor de R$ 43.000,00, pagou aluguel no valor de R$ 5.000,00 e a sua conta de energia foi de R$ 2.000,00.
Com base nestas informações calcule o valor do PIS e a da COFINS devidos, tanto pelo regime cumulativo, quanto pelo não cumulativo:
Gabarito:
Regime cumulativo:
	Receita total do período
	115.000,00
	(-) Deduções/ exclusões (devoluções e descontos incondicionais)
	15.000,00
	= Base de cálculo
	100.000,00
	PIS/ PASEP 0,65%
	650,00
	COFINS 3%
	3.000,00
Regime não cumulativo:
1ª parte: débito fiscal
	Receita total do período
	115.000,00
	(-) Deduções/ exclusões (devoluções e descontos incondicionais)
	15.000,00
	Base de cálculo
	100.000,00
	Débito fiscal de PIS/ PASEP 1,65%
	1.650,00
	Débito fiscal de COFINS 7,6%
	7.600,00
2ª parte: crédito fiscal
	Compras do período
	43.000,00
	Aluguel do período
	5.000,00
	Gasto com energia elétrica do período
	2.000,00
	Total
	50.000,00
	Crédito fiscal de PIS/ PASEP 1,65%
	825,00
	Crédito fiscal de COFINS 7,6%
	3.800,00
3ª parte: valores a recolher
	PIS/ PASEP
	825,00 (1.650,00-825,00)
	COFINS
	3.800,00 (7.600,00-3.800,00)
2) Empresa atuando no ramo mobiliário obteve faturamento no mês de janeiro de 2016 de R$ 3.115.000,00, cujos produtos estão sujeitos à incidência de IPI à alíquota de 10%, que deve ser acrescentado a este valor. A partir disso, sabe-se que 20% das vendas foram destinadas à exportação e, que da parte destinada ao mercado interno (80%) houve devoluções de vendas no montante de R$ 320.000,00 (já desconsiderado o valor do IPI) e descontos incondicionais concedidos, no valor de R$ 155.000,00.
No mesmo mês, a referida empresa adquiriu insumos, no valor de R$ 830.000,00, pagou aluguel no valor de R$ 45.000,00 e a sua conta de energia foi de R$ 52.000,00.
Com base nestas informações calcule o valor do PIS e a da COFINS devidos, tanto pelo regime cumulativo, quanto pelo não cumulativo:
Gabarito:
Faturamento de vendas de mercadorias – mercado interno: $ 2.492.000,00+ 249.200,00 IPI = 2.741.200,00; 
Faturamento de vendas de mercadorias – mercado externo: $ 623.000,00;
Vendas canceladas e devoluções: $ 320.000,00;
Descontos incondicionais: $ 155.000,00;
Imposto Sobre Prod. Industrializados $ 249.200,00;
Regime cumulativo:
	
	COM IPI
	SEM IPI (PROVA)
	Faturamento Merc. Interno
	2.741.200,00
	2.492.000,00
	Faturamento Merc. Externo
	623.000,00
	623.000,00
	(-) Deduções/ exclusões (devoluções e descontos incondicionais)
	(475.000,00)
	(475.000,00)
	Devoluções
	320.000,00
	320.000,00
	Descontos incondicionais
	155.000,00
	155.000,00
	(-) IPI
	(249.200,00)
	0,00
	(-) Exportações
	(623.000,00)
	(623.000,00)
	= Base de cálculo
	2.017.000,00
	2.017.000,00
	PIS/ PASEP 0,65%
	13.110,50
	
	COFINS 3%
	60.510,00
	
Regime não cumulativo:
1ª parte: débito fiscal
	
	COM IPI
	SEM IPI (PROVA)
	Faturamento Merc. Interno
	2.741.200,00
	2.492.000,00
	Faturamento Merc. Externo
	623.000,00
	623.000,00
	(-) Deduções/ exclusões (devoluções e descontos incondicionais)
	(475.000,00)
	(475.000,00)
	(-) IPI
	(249.200,00)
	0,00
	(-) Exportações
	(623.000,00)
	623.000,00
	= Base de cálculo
	2.017.000,00
	2.017.000,00
	PIS/ PASEP 1,65%
	33.280,50
	
	COFINS 7,6%
	153.292,00
	
2ª parte: crédito fiscal
	Compras do período
	830.000,00
	Aluguel do período
	45.000,00
	Gasto com energia elétrica do período
	52.000,00
	Total
	927.000,00
	Crédito fiscal de PIS/ PASEP 1,65%
	15.295,50
	Crédito fiscal de COFINS 7,6%
	70.452,00
3ª parte: valores a recolher
	PIS/ PASEP
	17.985,00 (33.280,50-15.295,50)
	COFINS
	82.840,00 (153.292,00-70.452,00)
3) A empresa Alpha apresenta os seguintes dados relativos ao mês de maio:
Faturamento de vendas de mercadorias – mercado interno: $ 1.500.000,00;
Faturamento de vendas de mercadorias – mercado externo: $ 300.000,00;
Faturamento de prestação de serviços: $ 700.000,00;
Vendas canceladas e devoluções: $ 50.000,00;
Descontos incondicionais: $ 30.000,00;
Imposto Sobre Prod. Industrializados $ 300.000,00;
ICMS $ 270.000,00;
ICMS retido na fonte $ 50.000,00;
ISS $ 35.000,00;
Receitas financeiras $ 100.000,00;
Receitas de alienação de imobilizado $ 80.000,00.
Considerando-se que a empresa está sujeita à apuração do imposto de renda pela sistemática do lucro presumido, encontre o valor devido a título de PIS e COFINS.
Regime cumulativo:
	Faturamento Merc. Interno
	1.500.000,00
	Faturamento Merc. Externo
	300.000,00
	Faturamento de prestação de serviços
	700.000,00
	Receita financeira
	100.000,00
	Subtotal
	2.600.000,00
	(-) Deduções/ exclusões (devoluções e descontos incondicionais)
	(80.000,00)
	(-) IPI
	(300.000,00)
	(-) ICMS retido na fonte
	(50.000,00)
	(-) Exportações -Imune
	(300.000,00)
	(-) Rec. Alienação imobilizado
	(80.000,00)
	(-) Rec. Financeira – alíq. Zero*
	(100.000,00)
	= Base de cálculo
	1.690.000,00
	PIS/ PASEP 0,65%
	10.985,00
	COFINS 3%
	50.700,00
*Obs.: para o regime de apuração não-cumulativa (Decreto Federal nº 8.426/2015) aplica-se a alíquota de 0,65% de PIS e de 4% de COFINS, a partir de julho de 2015.
4) A Cia. Extra apresentou no ano de 2017 um lucro contábil antes do IRPJ e da CSLL de R$ 5.000.000,00. Além disso, sabe-se que a empresa apresentou as seguintes situações: despesa não dedutível de R$ 400.000,00; receitas não tributáveis de R$ 600.000,00; e prejuízo fiscal de anos anteriores de R$ 1.540.000,00. O IRPJ devido no ano será de: 
	Lucro antes IR CSLL
	5.000.000,00
	+ Adições
	400.000,00
	- Exclusões
	(600.000,00)
	Lucro Ajustado
	4.800.000,00
	(-) Compensação de prejuízo (30% de 4.800.000)
	(1.440.000,00)
	Lucro real
	3.360.000,00
	IR 15%
	504.000,00
	Adicional IR3.360.000 – 240.000 = 3.120..000 x 10%
	312.000,00
	CSLL 3.360.000,00 x 9%
	302.400,00
Total IR = 504.000 + 312.000= 816.000
5) A empresa HF Fênix, atuante no ramo de prestação de serviços, precisa optar, para fins de recolhimento de IRPJ e CSLL pela sistemática mais econômica, seja pelo lucro real ou presumido, a partir das projeções para o exercício de 2018, que seguem:
Apresentou os seguintes dados contábeis trimestrais projetados:
	Trimestre
	Resultado
	Adições
	Exclusões
	Lucro Real
	Compensação Prejuízos
	Base de Cálculo IR e CSLL
	1º
	860,00
	100,00
	70,00
	890,00
	0,00
	890,00
	2º
	(120,00)
	100,00
	70,00
	(90,00)
	0,00
	0,00
	3º
	(160,00)
	125,00
	70,00
	(105,00)
	0,00
	0,00
	4º
	1.020,00
	125,00
	90,00
	1.055,00
	(195,00)
	860,00
	Total
	1.600,00
	450,00
	300,00
	1.750,00
	(195,00)
	1.555,00
Nota: valores em milhares de reais. A empresa não tem prejuízos acumulados de exercícios anteriores a compensar.
Demais dados:
	 
	Jan a Março
	Abr a Jun
	Jul a Set
	Out a Dez
	Faturamento Bruto
	2.600,00
	2.400,00
	3.180,00
	3.150,00
	Descontos Incondicionais
	100,00
	75,00
	100,00
	150,00
	Faturamento Líquido
	2.500,00
	2.325,00
	3.080,00
	3.000,00
	Gasto com pessoal
	1.400,00
	1.800,00
	2.200,00
	1.800,00
	Gasto com energia
	5
	4
	4,5
	6
	Gasto comtelefone
	6
	6
	6
	6
	Gasto com internet
	4,5
	4,5
	4,5
	4,5
	Gasto com depreciação
	10
	10
	10
	10
	 Gasto com arrendamento de veículos
	8
	8
	8
	8
	Gasto com aluguel pago a PJ
	18
	18
	18
	18
Nota: valores em milhares de reais.
A partir destas informações apure os dados que seguem, com vistas a definir a melhor escolha em termos de apuração:
Apresentou os seguintes dados contábeis trimestrais projetados:
	Trimestre
	Resultado
	Adições
	Exclusões
	Lucro Real
	Compensação Prejuízos
	Base de Cálculo IR e CSLL
	1º
	860,00
	100,00
	70,00
	890,00
	0,00
	890,00
	2º
	(120,00)
	100,00
	70,00
	(90,00)
	0,00
	0,00
	3º
	(160,00)
	125,00
	70,00
	(105,00)
	0,00
	0,00
	4º
	1.020,00
	125,00
	90,00
	1.055,00
	(195,00)
	860,00
	Total
	1.600,00
	450,00
	300,00
	1.750,00
	(195,00)
	1.555,00
Nota: valores em milhares de reais. A empresa não tem prejuízos acumulados de exercícios anteriores a compensar.
Cálculos do IRPJ e CSLL trimestrais (Lucro Real):
	Trimestre
	B. Cálc.
	IRPJ 15%
	Adic. IR 10%
	Total IR
	CSLL
	Total a recolher
	1º
	890,00
	133,50
	83,00
	216,50
	80,10
	296,60
	2º
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	3º
	0,00
	0,00
	
	
	
	0,00
	4º
	860,00
	129,00
	80,00
	209,00
	77,40
	286,40
	Total
	
	262,50
	163,00
	425,50
	157,50
	583,00
Nota: em milhares de reais.
Cálculos do IRPJ e CSLL trimestrais (Lucro Presumido):
	
	
	
	
	
	Presumido
	Jan a Março
	Abr a Jun
	Jul a Set
	Out a Dez
	Total Recolhimentos
	Faturamento Bruto
	2.600,00
	2.400,00
	3.180,00
	3.150,00
	 
	Descontos Incondicionais
	100,00
	75,00
	100,00
	150,00
	 
	Faturamento Líquido
	2.500,00
	2.325,00
	3.080,00
	3.000,00
	10.905,00
	Lucro presumido IR(32%)
	800,00
	744,00
	985,60
	960,00
	 
	
	
	
	
	
	3.489,60
	IRPJ 15%
	120,00
	111,60
	147,84
	144,00
	523,44
	Adic. IR 10%
	74,00
	68,40
	92,56
	90,00
	324,96
	Total a recolher IRPJ
	194,00
	180,00
	240,40
	234,00
	848,40
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	CSLL 9%
	72,00
	66,96
	88,70
	86,40
	314,06
	Nota: em milhares de reais.
	
	
	
	
	
	Em relação ao PIS e a COFINS apure os resultados:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	Jan a Março
	Abr a Jun
	Jul a Set
	Out a Dez
	Total Recolhimentos
	Faturamento Bruto
	2.600,00
	2.400,00
	3.180,00
	3.150,00
	 
	Descontos Incondicionais
	100,00
	75,00
	100,00
	150,00
	 
	Faturamento Líquido
	2.500,00
	2.325,00
	3.080,00
	3.000,00
	10.905,00
	Gasto com pessoal
	1.400,00
	1.800,00
	2.200,00
	1.800,00
	 
	Gasto com energia*
	5
	4
	4,5
	6
	19,5
	Gasto com telefone
	6
	6
	6
	6
	 
	Gasto com internet
	4,5
	4,5
	4,5
	4,5
	 
	Gasto com depreciação*
	10
	10
	10
	10
	40
	 Gasto com arrendamento de veículos*
	8
	8
	8
	8
	32
	Gasto com aluguel pago a PJ*
	18
	18
	18
	18
	72
	Base de Cálculo PI/ COFINS Cumulativo
	2.500,00
	2.325,00
	3.080,00
	3.000,00
	10.905,00
	PIS Cumulativo (0,65%)
	16,25
	15,11
	20,02
	19,50
	70,88
	COFINS Cumulativo (3,0%)
	75,00
	69,75
	92,40
	90,00
	327,15
	Base de Cálculo PIS/Cofins Não Cumulativo
	2.459,00
	2.285,00
	3.039,50
	2.958,00
	10.741,50
	PIS Não Cumulativo (1,65%)
	40,57
	37,70
	50,15
	48,81
	177,23
	COFINS Não Cumulativo (7,6%)
	186,88
	173,66
	231,00
	224,81
	816,35
	Nota: em milhares de reais.
	
	
	
	
	
	Resumo dos valores obtidos:
	
	
	
	
	
	Sist. Apuração
	IRPJ
	CSLL
	PIS
	COFINS
	Total
	Lucro Real
	425,5
	157,5
	177,23
	816,35
	1.576,58
	Lucro Presumido
	848,40
	314,06
	70,88
	327,15
	1.560,49
Qual a sistemática de apuração do imposto de renda a empresa deve adotar, mantidas as condições previstas em suas projeções: Lucro Presumido________________________________________________________________________