ATIVIDADE 03 empresa veste formosa

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Situação-problema
Você foi designado, apoiado pela controladoria, na condição de auditor, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Você observou que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $ 62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
	Lucro operacional antes do imposto de renda
	321.234
	( + ) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
	30.000
	( - ) Exclusões (Despesas dedutíveis)
	(101.814)
	Lucro Real – calculado pela empresa
	249.240
A empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
	Lucro Real
	249.240
	Taxa de imposto de renda
	25%
	Imposto de Renda calculado
	62.355
Você obteve a seguinte DRE:
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
	(20.000) 
	Receita Liquida de Vendas
	820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000) 
	Lucro Bruto
	610.000
	(-) Despesas com Vendas
	(30.000)
	(-) Despesas Gerais e Administrativas
	(94.000)
	(+) Outros Ganhos 
	144.000
	Lucro Antes do Imposto de Renda 
	630.000
	(-) Imposto de Renda
	(62.355)
	Lucro Líquido do Exercício 
	567.645
ATIVIDADE 1
Diante das informações apresentadas realize o que se pede:
a) Determine os erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda;
Já no inicio da situação- problema verifica que o saldo de 62.055,00 na conta de Provisão para o Imposto de Renda classificada no passivo circulante e o Imposto de Renda calculado pela empresa esta em 62.355. Observando a DRE da empresa Veste Formosa S.A, o imposto de renda não esta calculado corretamente. A taxa de 25% nesse calculo tem que calcular do lucro antes do imposto de renda, ou seja, dos 630.000. Logo a auditoria identificou esses erros nos procedimentos de calculo do imposto de renda.
b) Recalcule os novos valores do lucro real e do imposto de renda;
Imposto de Renda = Lucro antes do Imposto de Renda x Taxa de Imposto de Renda
Imposto de Renda = 558.186 x 25%
Imposto de Renda = 139.546,50
Lucro real = Lucro - Imposto de Renda
Lucro real = 558.186 - 139.546,50
Lucro real = 418.639,50
c) Compare os valores de cálculo para o imposto de renda realizado pela empresa e pela auditoria. Efetue os lançamentos contábeis necessários para registrar possíveis diferenças detectadas pela auditoria.
Diferença do imposto de renda = valor encontrado pela auditoria - valor calculado pela empresa 
Diferença do imposto de renda = 139.546,50 - 62.355,00
Diferença do imposto de renda = 77.191,50
O cálculo encontrado pela auditoria foi de 139.546,50 o imposto de renda e o que foi calculado pela empresa era de 62.355, que já estava errado, pois 25% de 249.240 são 62.310 e não 62.355 conforme encontrado. A diferença encontrada foi de 77.191,50  do imposto de renda.  Já em relação ao  lucro real  o valor encontrado pela auditoria foi de 418.639,50 e o da empresa encontrado era de 249.240. Só aqui já pode verificar as diferenças nos cálculos. Sendo assim a DRE ficara corretamente desse jeito abaixo.
	Receita Bruta de Vendas
	840.000
	(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
	(20.000) 
	Receita Liquida de Vendas
	820.000
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	(210.000) 
	Lucro Bruto
	610.000
	(-) Despesas com Vendas
	(30.000)
	(-) Despesas Gerais e Administrativas
	(94.000)
	(+) Outros Ganhos 
	144.000
	Lucro Operacional 
	630.000
	(+) Inclusões diversas
	30.000
	(-) Exclusões (despesas dedutíveis) 
	(101.814)
	Lucro antes do Imposto de Renda
	558.186,00
	(-) Imposto de Renda
	(139.546,50)
	Lucro Líquido do Exercício 
	418.639,50
ATIVIDADE 2
 a) Descreva eventuais falhas de controle interno, do ponto de vista da controladoria. 
Do ponto de vista da controladoria, percebeu algumas falhas no controle interno na empresa Veste Formosa S.A, são eles: falta de padronização na organização e análise dos dados que são disponibilizados pelos responsáveis, erro na comunicação entre subordinados e superiores, a falta de treinamento do pessoal do contas a receber e a não inclusão de fazer backup das movimentações diárias.
b) Indique o que você recomendaria para saná-las. 
A fim de sanar essas falhas, a controladoria recomenda que a empresa em estudo de caso utilize uma padronização do processo de organização e análise dos dados, para que o processo tenha uma melhor eficácia e eficiência nos procedimentos que a empresa utilizará. A segunda sugestão para sanar as falhas citadas seria uma definição de uma política de comunicação voltada para a facilitação da deliberação das ações e autorização necessária para a tomada de decisão sobre as fases do controle interno, tendo em vista que uma empresa precisa que todos os seus colaboradores tenham a visão clara a respeito de todos os procedimentos que acontecem na organização, pois só assim o trabalho terá um êxito maior. Outras recomendações são o treinamento geral dos funcionários tendo em vista que o pessoal de contas a receber não foi treinado e eles também necessitam de capacitação e treinamento e uso de backup nas movimentações diárias.
ATIVIDADE 03
Nesse sentido, você e sua equipe devem:
a) Apresentar para a empresa todas as informações relativas a cada regime de tributação hoje existentes, incluindo as regras para enquadramento no que se refere a receita bruta e tipo de atividade desenvolvida, bem como base de cálculo, período de apuração e alíquota.
São três tipos de regime de tributação no país: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional. O Lucro Real é um regime tributário que, na sua maioria, é utilizado por empresas corporativas ou multinacionais. A tributação é calculada sobre o lucro líquido do período de apuração, considerando, tanto descontos como valores adicionais. Segundo a legislação, empresas de alguns setores específicos são obrigadas a se enquadrar no regime de Lucro Real, independentemente da receita bruta. São elas: empresas do mercado financeiro, como bancos, instituições financeiras, cooperativas de crédito, empresas de seguro privado, entidades de previdência aberta e sociedades de crédito imobiliário; empresas que tiveram lucro, rendimentos ou ganhos de capital oriundo de fora do país; empresas que explorem as atividades de compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços e empresas que têm benefícios fiscais em relação à redução ou isenção de impostos. Além disso, qualquer empresa com receita bruta acima de R$78 milhões deve, obrigatoriamente, adotar o Lucro Real como regime de tributação. No caso do IRPJ, a alíquota sobre o lucro real é de 15% para empresas que apresentam até R$20 mil de lucro mensal. Já para os negócios que excedem esse valor, a alíquota é 15% sobre o lucro mais 10% sobre o valor que excede R$20 mil.
Em relação ao Lucro Presumido, é uma forma de tributação simplificada para determinar a base de cálculo do IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) e da CLSS (Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido). Podendo ser adotado por pessoas jurídicas que não tiverem obrigatoriedade de apuração do lucro real. Nesse regime, a apuração do Imposto de Renda e CSLL tem uma base de cálculo fixada pela legislação, com margem de lucro que muda de acordo com o tipo de negócio. As margens presumidas podem ser de 1,6% a 32%, dependendo da atividade exercida pela empresa.
Por ultimo, O Simples Nacional que é um regime tributário facilitado e vantajoso para micro e pequenas empresas, pois, permite o recolhimento de tributos estaduais, federais e municipais em apenas uma guia. É o regime que apresenta as alíquotas mais baixas, pois a alíquota é diferenciada de acordo com o faturamento. Para se enquadrar no regime Simples Nacional,a empresa precisa faturar até 4,8 milhões anuais, por conta disso, nem todos os empresários podem optar por esse regime. Para optar pelo regime Simples Nacional, as empresas devem estar isentas de débitos no INSS e da Dívida Ativa da União.
b) A partir da análise teórica, sugerir o regime de tributação que apresenta as melhores vantagens para a empresa no que se refere, principalmente, a apuração do Imposto de Renda, tendo em vista a sua receita bruta e o tipo de atividade desenvolvida.
 A empresa Veste Formosa S.A. tendo em vista que é uma empresa que utiliza as disposições contidas na Lei das Sociedades Anônimas e não se enquadra nas regras do simples nacional e nem tão pouco no lucro presumido, sugiro que continue no Lucro Real. Pois nesse regime tributário oferece diversas vantagens ao contribuinte, como a possibilidade de não pagar o Imposto de Renda ou CSLL, no caso de houver prejuízo fiscal, pode haver alternância de regime tributário, credito de PIS e COFINS, entre outros. 
ATIVIDADE 4 
a) Realizar os lançamentos na forma como deveriam ter sido realizados pela contabilidade da empresa para sirva de base para a sua conferência. 
 Banco__ __ ___Capital Subscrito Capital a integralizar__
(2) 400.000 500.000 (1) 500.000(1) 400.000(2)
 400.000 500.000 100.000
b) Levantar o Balanço Patrimonial após estes lançamentos demonstrando como ficaria a situação patrimonial logo após a subscrição e integralização do capital social pela empresa conforma as regras estatutárias descritas.
	 Balanço Patrimonial da Empresa Veste Formosa S.A.
	Ativo
	 
	Passivo
	 
	Ativo Circulante
	400.000
	Passivo Circulante
	-
	Bancos 
	400.000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Ativo Não Circulante
	-
	Passivo Não Circulante
	-
	Realizável a longo prazo
	-
	 
	 
	Investimento
	-
	Patrimônio Líquido (P.L) 
	400.000
	Imobilizado 
	-
	Capital Social Subscrito
	500.000
	 
	-
	Capital a Integralizar
	(100.000)
	 
	 
	 
	 
	Total do Ativo
	400.000
	Total do Passivo + P.L. 
	400.000