Direito Tributário - PDF

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SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Atividade financeira do Estado ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Conceito de Direito Tributário ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 6 
Fontes do Direito Tributário ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Constituição Federal ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Emenda Constitucional........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 6 
Lei Complementar .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 7 
Lei Ordinária ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 7 
Medida Provisória ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 8 
TRIBUTO................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 9 
Conceito................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 9 
Exigência de lei ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 10 
Atividade vinculada..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
Princípio pecunia non olet ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
Sanções .........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
Pecuniária ..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11Não pecuniárias..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................11 
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 12 
Pessoais ou reais ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 12 
Diretos ou indiretos ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 12 
Vinculados ou não vinculados................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 12 
De arrecadação vinculada e de arrecadação não vinculada ......................................................................................................................................................................................................................................... 12 
FUNÇÃO DOS TRIBUTOS................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14 
Fiscal ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14 
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Extrafiscal ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14 
Parafiscal ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 14 
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 15 
Classificação .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 15 
Impostos .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 15 
Taxas ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 15 
Contribuição de melhoria.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 18 
Empréstimos compulsórios .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 19 
Contribuições Especiais ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................20DAS LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR .................................................................................................................................................................................................. 24 
Princípio da legalidade ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 24 
Princípio da isonomia ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................25 
Princípio da capacidade contributiva ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................25 
Princípio da irretroatividade.........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................26 
Retroatividade benéfica .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................26 
Princípio da anterioridade ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................26 
Princípio não confisco ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 27 
Princípio da liberdade de tráfego..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 27 
Outros princípios ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28 
Uniformidade Geográfica ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28 
Uniformidade da tributação da renda ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28 
Vedação às isenções heterônomas .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 28 
Combate à Guerra Fiscal.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 28 
Imunidades ..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................29 
Hipóteses de imunidade ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 30 
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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32 
Aspectos gerais .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................32 
Características ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32 
Indelegável ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32 
Imprescritível.............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 32 
Inalterável................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 32 
Irrenunciável .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 33 
Facultativa ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 33 
Classificação .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 33 
Competência Privativa ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 33 
Competência Cumulativa ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 34 
Competência Comum.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 34 
Competência Residual ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 34 
Competência Extraordinária ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 34 
Bitributação X Bis in idem ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 35 
Bitributação ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 35 
Bis in idem ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 35 
IMPOSTOS EM ESPÉCIE .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 36 
Impostos Federais ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................36 
Imposto de Importação - II........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 36 
Imposto de Exportação - IE .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 36 
Imposto de Renda - IR ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 36 
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 36 
Imposto sobre Operações Financeiras - IOF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 37 
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR.................................................................................................................................................................................................................................................................. 37 
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Impostos Estaduais ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 37 
Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação - ITCMD ................................................................................................................................................................................. 37 
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS............................................................................................................................................................................................................................................................................ 37 
Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA ..................................................................................................................................................................................... 37 
Impostos Municipais .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................38 
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU .................................................................................................................................................................................38 
Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos - ITBI ........................................................................................................................................................................................................................................................................................38 
Imposto sobre a Prestação de Serviços de Qualquer Natureza - ISS......................................................................................................................................................38 
REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 39 
Constituição Federal .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 39 
Repartições mais cobradas em provas ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 39 
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 41 
Elementos .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 41 
Lei (obrigação principal) e Legislação (obrigação acessória).................................................................................................................................................................................................................................... 41 
Fato gerador .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................42 
Sujeitos ............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 42 
Sujeito ativo .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 42 
Sujeito passivo .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 42 
Objeto ..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 43 
Domicílio ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 43 
Responsabilidade......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 44 
Introdução............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 44 
Responsabilidade por substituição .............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 44 
Responsabilidade por transferência........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................45 
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CRÉDITO TRIBUTÁRIO.................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 48 
Lançamento ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................. 48 
Conceito ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 48 
Modalidades de Lançamento ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 48 
Suspensão da exigibilidade do crédito tributário ..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................49 
Hipóteses....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................49 
Extinção do crédito tributário ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 50 
Hipóteses....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................50 
Exclusão do crédito tributário ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................52 
Pagamento indevido ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................52 
Garantias e privilégios do crédito tributário ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................52 
Presunção de fraude ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53 
Indisponibilidade de bens e direitos.......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53 
Preferências................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53 
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................54 
Prerrogativas do fisco ........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................54 
Sigilo fiscal ...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................54 
Dívida ativa ...........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................54 
EXECUÇÃO FISCAL................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 55 
Procedimento ......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 55 
Exceção de pré-executividade .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................56 
Embargos à execução fiscal................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................57 
 
 
 
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INTRODUÇÃO 
Atividade financeira do Estado 
O Direito Financeiro se presta a sistematizar a atividade financeira do Estado. 
Há duas formas de o Estado conseguir recursos: 
Receitas originárias: são auferidas com base na exploração do patrimônio do Estado. 
Receitas derivadas: têm origem no patrimônio do particular e entram nos cofres públicos por meio 
de coação – lícita – ao indivíduo (dentre outras, os tributos são espécies de receitas derivadas, pois, 
efetivamente, constituem transferência lícita de patrimônio de particular para o Estado.) 
Conceito de Direito Tributário 
O Direito Tributário é um ramo didaticamente autônomo do Direito Público que pode ser definido 
como a disciplina jurídica dos tributos, consistente no conjunto de princípios e regras reguladoras da criação, 
arrecadação e fiscalização das prestações de natureza tributária. 
Fontes do Direito Tributário 
Constituição Federal 
É a mais importante fonte formal do Direito Tributário. Nesse sentido, a Constituição Federal: 
o Dá competências tributárias. 
o Limita o exercício das competências por meio de princípios e imunidades. 
A Constituição Federal não cria tributos, que são criados por meio de lei do ente competente. 
Emenda Constitucional 
Há algumas normas constitucionais que, por determinação expressa do Poder Constituinte Originário, 
não podem sofrer supressão.São as denominadas cláusulas pétreas. No que tange ao Direito Tributário, 
nos importam as cláusulas pétreas que visam tutelar: 
o O princípio federativo. 
o Os direitos e garantias individuais (do contribuinte), que são os princípios e imunidades tributárias. 
Assim, pode ser editada uma EC em matéria tributária, desde que ela não ofenda as cláusulas pétreas. 
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Lei Complementar 
Compete à Lei Complementar: 
o Dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre os entes da Federação. 
o Regular as limitações constitucionais ao poder de tributar. 
o Estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: definição de 
tributos e de suas espécies, fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes relativamente aos 
impostos discriminados na Constituição, obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência. 
O diploma normativo que cumpre todas essas funções previstas no artigo 146 da CF é o Código 
Tributário Nacional. O CTN foi editado, na sua origem, como Lei Ordinária Federal. Contudo, foi recepcionado 
pela CF/88 com status de Lei Complementar, pois, a partir da ordem constitucional em vigor, passou a 
disciplinar matérias reservadas à Lei Complementar. 
CONSEQUÊNCIA 
Com a recepção do CTN com o status de Lei Complementar em sentido material, só se pode alterar 
ou incluir novos dispositivos no CTN por meio de uma Lei Complementar (pois um instrumento 
normativo só pode ser alterado por outro instrumento normativo da mesma espécie). 
Portanto, nem Lei Ordinária, nem decreto, nem mesmo a própria Constituição Federal podem alterar 
o CTN. Isso só pode ser feito, a partir de 1988, por uma Lei Complementar. 
Lei Ordinária 
Em regra, é por meio de lei que os tributos são instituídos ou majorados; que a cominação de 
penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos são instituídas; e que as hipóteses de 
exclusão do crédito tributário (isenção e anistia) são criadas. 
Excepcionalmente, alguns tributos devem ser necessariamente instituídos por meio de Lei 
Complementar, sob pena de inconstitucionalidade, conforme visto no tópico anterior. 
 
 
 
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Medida Provisória 
Em regra, todas as matérias tributárias que podem ser disciplinadas por meio de Lei Ordinária podem 
ser disciplinadas, também, por Medida Provisória, inclusive e especialmente a instituição e aumento de 
impostos (sem esquecer, porém, das isenções, anistias, remissões, penalidades etc.). Não se admite, porém, 
Medida Provisória para disciplinar matérias para as quais o constituinte exige Lei Complementar. 
A MP que implique instituição ou majoração de tributos, exceto os impostos previstos nos arts. 153, 
I (Imposto de Importação), II (Imposto de Exportação), IV (Imposto sobre Produtos Industrializados), V (Imposto 
sobre Operações Financeiras), e 154, II (Imposto Extraordinário de Guerra), só produzirá efeitos no exercício 
financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada. 
Quanto aos tributos excepcionados acima, a MP que os instituir ou majorar surte efeitos de imediato. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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TRIBUTO 
Conceito 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, 
que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada. Destrinchado o conceito, temos: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Assim, o CTN aceita outras formas de pagamento, desde que conversíveis em moeda, vejamos: 
Lei n. 13.259/2016, art. 4º, com a redação dada pela Lei n. 13.313/2016 
O crédito tributário inscrito em dívida ativa da União poderá ser extinto mediante dação em 
pagamento de bens imóveis, desde que atendidas as seguintes condições: 
o A dação seja precedida de avaliação do bem ou dos bens ofertados, que devem estar livres e 
desembaraçados de quaisquer ônus, nos termos de ato do Ministério da Fazenda. 
o A dação abranja a totalidade do crédito ou créditos que se pretende liquidar com atualização, 
juros, multa e encargos legais, sem desconto de qualquer natureza, assegurando-se ao devedor a 
possibilidade de complementação em dinheiro de eventual diferença entre os valores da totalidade 
da dívida e o valor do bem ou dos bens ofertados em dação. 
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