As Micro e Pequenas Empresas e o Simples Nacional Tratamentos Tributário, Fiscal e Comercial Láudio Camargo Fabretti Denise Fabretti e Dilene Ramos Fabretti SP Atlas
344 pág.

As Micro e Pequenas Empresas e o Simples Nacional Tratamentos Tributário, Fiscal e Comercial Láudio Camargo Fabretti Denise Fabretti e Dilene Ramos Fabretti SP Atlas


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SINDICATO NACIONAL DOS EDITORES DE LIVROS, RJ.
F12m
Fabretti, Láudio Camargo
As micro e pequenas empresas e o Simples Nacional: tratamentos tributário, fiscal e comercial / Láudio
Camargo Fabretti, Denise Fabretti, Dilene Ramos Fabretti. \u2013 São Paulo: Atlas, 2019.
ISBN 978-85-97-01935-3
1. Simples (Imposto). 2. Pequenas e médias empresas - Impostos - Legislação - Brasil. 3. Direito
tributário. I. Fabretti, Denise. II. Fabretti, Dilene Ramos. III.Título.
mailto:faleconosco@grupogen.com.br
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18-53415 CDU: 336.22(81)
Leandra Felix da Cruz - Bibliotecária - CRB-7/6135
PREFÁCIO
O objetivo deste livro é expor, de forma clara, didática e prática, segundo a
lógica jurídica e econômica, a respeito da tributação nacional e das normas
civis e empresariais aplicáveis às microempresas e empresas de pequeno
porte (MPE), bem como ao MEI, instituídas pela Lei Complementar no
123/06 (também denominada Lei Geral da MPE ou de Simples Nacional) e
alteradas de acordo com as recentes mudanças introduzidas pela Lei
Complementar no 155/16, que criou uma nova forma de cálculo e apuração de
valores para recolhimento dos tributos devidos pelos empreendimentos
optantes pelo regime do Simples Nacional. Essa é a matéria de que se
ocuparão os contadores, auditores, administradores e advogados.
Neste livro também serão brevemente abordados alguns aspectos
referentes ao acesso ao crédito e ao mercado, ao associativismo, à tecnologia,
à capitalização e ao estimulo à inovação.
A Lei Complementar no 155/16 traz normas que se presumem positivas e
outras negativas, no sentido de simplificar o tratamento favorecido para as
MPE.
Simplifica, por exemplo, quando institui tabelas (anexos) próprias para o
comércio, para a indústria e para a prestação de serviços; quando institui
novo regime civil e empresarial para as MPE que aderirem ao Simples
Nacional; quando institui normas que determinam a retenção do ISS no
município onde o serviço for prestado, permitindo posterior desconto do ISS
devido no município do estabelecimento do prestador, problema que tem
atormentado os prestadores e abarrotado os tribunais.
Complica, por exemplo, quando instituiu o pagamento do INSS separado,
para certos serviços discriminados na nova Lei Complementar, incidindo
sobre a folha de salários, retiradas de pró-labore, acrescida dos encargos
previdenciários e FGTS, para depois determinar a porcentagem que esse
valor representa sobre a receita, a fim de se determinar qual a tabela aplicável
às empresas prestadores de serviços; quando elimina uma alternativa de
planejamento tributário, vedando a adesão ao Simples Nacional de alguns
setores que não podem assumir a condição de MEI, embora tenham as
mesmas características.
Em muitos casos, conforme a faixa de receita bruta e a atividade
econômica, é preferível que esse contribuinte avalie a sua opção pelo Simples
Nacional, comparando-a com o regime de apuração pelo lucro presumido ou
até mesmo pelo lucro real, como será demonstrado, por meio de estudo e
resolução de casos práticos.
Cabe ao Comitê Gestor da Tributação do Simples Nacional (CGSN), a
quem o Decreto no 6.038/07 deu competência, regulamentar a Lei
Complementar no 123/06, mediante Resoluções. Entre essas Resoluções,
destaca-se a de no 94/11, que tem conteúdo abrangente e aborda vários
aspectos da tributação pelo regime do Simples Nacional.
Na Parte Geral serão apresentadas as noções fundamentais das legislações
tributária, fiscal, civil e empresarial aplicáveis as MPE.
Na Parte Aplicada serão estudadas e analisadas as normas gerais do
Simples Nacional, as diversas formas de cálculo dos tributos, segundo a
atividade econômica (comércio, indústria, prestação de serviços, locação de
bens móveis). Há normas especiais para a revenda de mercadorias sujeitas à
substituição tributária ou com desconto do COFINS e para a exportação por
meio de empresas comerciais exportadoras (trading companys) ou consórcios
de exportação. Em cada capítulo referente à tributação do comércio, da
indústria e dos serviços, serão demonstrados exemplos práticos.
São Paulo, outubro de 2018.
Os Autores
SUMÁRIO
PARTE GERAL
Noções Fundamentais da Legislação Tributária e Empresarial
1 Introdução ao Estudo da Legislação Tributária
1.1 Fontes do Direito
1.2 Fontes Principais do Direito
1.2.1 Lei
1.2.1.1 Constituição
1.2.1.2 Emendas à
Constituição
1.2.1.3 Leis
Complementares à
Constituição
1.2.1.4 Leis Ordinárias
1.2.1.5 Medidas
Provisórias (MP)
1.2.1.6 Resolução do
Senado
1.2.1.7 Leis Delegadas
1.2.1.8 Decreto
Legislativo
1.2.2 Tratados e Convenções
Internacionais
1.3 Fontes Secundárias do Direito
1.3.1 Decreto Regulamentar
1.3.2 Normas Complementares das Leis,
dos Tratados e dos Decretos
1.3.3 Jurisprudência
1.3.4 Usos e Costumes
1.4 Vigência da Legislação Tributária
1.5 Aplicação da Legislação Tributária
1.6 Interpretação e Integração da Legislação Tributária
2 Tributos
2.1 Conceito
2.2 Espécies de Tributo
2.3 Impostos
2.4 Taxas
2.5 Contribuição de Melhoria
2.6 Contribuições Federais
2.6.1 Contribuições Sociais
2.6.2 Contribuição de Intervenção no
Domínio Econômico (CIDE)
2.6.3 Contribuição Provisória sobre
Movimentação Financeira (CPMF)
2.7 Contribuições Municipais e do Distrito Federal
3 Elementos do Tributo
3.1 Elementos Fundamentais
3.1.1 Fato Gerador
3.1.2 Contribuinte ou Responsável
3.1.3 Base de Cálculo
3.2 Elementos Complementares do Tributo
3.2.1 Alíquota
3.2.2 Adicional
3.2.3 Prazo de Pagamento
4 Princípios Constitucionais Tributários
4.1 Princípio da Legalidade
4.2 Isonomia Tributária
4.3 Irretroatividade Tributária
4.4 Anterioridade
4.4.1 Exceções
4.5 Do Esclarecimento do Consumidor
4.6 Da Reserva de Lei para Anistia
4.7 Da Reserva de Lei Complementar
5 Renúncia Fiscal
5.1 Isenção
5.2 imunidade tributária
5.2.1 Imunidade do IPI
5.2.2 Imunidades do ICMS
5.2.3 Imunidade do ISS
5.3 Não Incidência
5.4 Incentivos Fiscais
5.5 Redução de Alíquota ou Base de Cálculo
5.6 Anistia de Créditos Tributários
5.7 Parcelamento do Crédito Tributário
5.7.1 Consequências da Adesão ao
Parcelamento do Crédito Tributário
PARTE APLICADA
6 Noções Elementares de Legislação Empresarial
6.1 Ato e Negócio Jurídico
6.1.1 Fato Jurídico
6.1.2 Ato Jurídico
6.1.3 Negócio Jurídico
6.1.4 Contrato
6.2 Sociedade
7 Empresário, Empresa e Sociedades Empresária e Simples
7.1 Empresário
7.1.1 Empresário Estabelecido com Firma
Individual
7.1.2 Empresário Rural
7.1.3 Microempreendedor Individual