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CONTABILIDADE Internacional Ela se refere às diretrizes e normas que tem o objetivo de padronizar os relatórios contábeis, que se chama International Financial Reporting Standarts (IFRS), que são as normas internacionais de relatórios financeiros. Ela tem como responsabilidade padronizar as demonstrações contábeis para assim, facilitar o entendimento dos relatórios que são feitos por contadores dos países que as utilizam. Dentro das normas estabelecidas pela IFRS, as demonstrações financeiras e relatórios que são apresentados em um contexto internacional precisam atender alguns princípios fundamentais quanto à existência de informações. Algumas informações que devem estar presentes nos relatórios de acordo com a contabilidade internacional são: Fornecer informações sobre resultados e posições financeiras que sejam de utilidade aos investidores, fornecedores, clientes, empregados e etc. Clareza, confiabilidade, relevância, comparabilidade e equilíbrio ao se preparar demonstrações financeiras Elementos de demonstração financeira incluem o Balanço Patrimonial, fluxo de caixa, resultado, notas e divulgação que incluem informações por segmento de negócio. Princípios de avaliação das demonstrações financeiras: ▪ Custo corrente ▪ Custo histórico ▪ Valor realizável ▪ Valor presente Critérios do reconhecimento das receitas e despesas, ativos e passivos. Significa Organização para a Cooperação e Desenvolvimento econômico. Ela representa uma estruturação formada por países e parceiros estratégicos que se dedicam ao desenvolvimento econômico. Seus membros tentam discutir políticas públicas e econômicas, que acabam por os orientar. Um grupo de países membros discutem por meio de informações que são fornecidas em suas bases de dados e essas informações direcionam os governos participantes a então, promover um desenvolvimento econômico pautado na sustentabilidade, em busca de uma estabilidade financeira. Benefícios tributários, livre comercio, bolsa de valores e promover a democracia. Sua maneira de trabalhar: Coleta de dados → Análises → Discussões→ Implementações → Vigilância Multilateral Significa Organização Internacional das Comissões de Valores. É uma organização internacional de reguladores mobiliários. Seus objetivos são: ▪ A cooperação no desenvolvimento e promoção da adesão a padrões internacionais de regulação, de supervisão e de enforcement, visando a proteção dos investidores e assegurar o funcionamento eficiente e adequado dos mercados, bem como a mitigação de risco sistémico; ▪ O reforço da proteção, e promoção da confiança dos investidores na integridade dos mercados através do reforço da troca de informações no âmbito do enforcement em relação a infrações e no âmbito da supervisão dos mercados e dos intermediários financeiros; ▪ A troca de informações aos níveis global e regional, a fim de fomentar o desenvolvimento dos mercados, de reforçar as infraestruturas de mercado e da adequada implementação de regulação. Os objetivos e princípios da IOSCO, são os principais instrumentos de desenvolvimento e implementação de padrões internacionais de regulação, supervisão e enforcemt, internacionalmente reconhecidos como os princípios e orientações a aplicar, ao nível global pelos participantes ou autoridades. Promover altos padrões de regulação no mercado de valores mobiliários. Bolsa de valores. Financial accounting standards board Desenvolver as práticas contábeis norte-americana ( US GAAP). Tem o objetivo de trazer padronização. Maior eficiência na econômica e nas decisões tomadas pelas empresas trazendo maior clareza nas informações divulgadas. É uma organização estadunidense sem fins lucrativos. Criada para padronizar os procedimentos da contabilidade de empresas cotadas em bolsas e não governamentais. International Standards of accounting and reporting. Tem como objetivo desenvolver, se baseando em princípios bem articulados. Conjunto único de normas de contabilidade de alta qualidade, compreensíveis, exequíveis e aceitáveis globalmente. IASB FASB Manuais internos da contabilidade. Se relacionam aos negócios internacionais que surgem das seguintes situações: ▪ Transações de importações (compra) e exportação (venda) de produtos e serviços. Risco cambial → Operação de Hedge. ▪ Investimento estrangeiro direto Problemas de avaliação de performasse seja na aquisição ou pós-aquisição → Adequação de práticas contábeis, conversão de demonstração contábeis e efeitos de transfer pricing. ▪ Os problemas contábeis relacionados aos negócios internacionais surgem das seguintes situações: Tributação → Pagamento de imposto de renda (bitributação e incentivos fiscais). ▪ Preço de transferência (transfer pricing). Preço de negociação entre compradores e vendedores nas transações comerciais e financeiras. Empresas transferem lucros para países com tributação favorecida. Os países determinam regras para assegurar que as empresas paguem um valor justo ou mínimo de tributos. Estes podem ser divididos das seguintes formas: ▪ Modelos de apresentação justa ou divulgação completa ( fair presentation or full disclosure model). Orientado para as necessidades de tomada de decisão de investidores e credores Modelo norte- americano (common law). A base de tributação é diferente do resultado contábil. A divulgação é muito importante. As companhias confiam no mercado de capital para poder captar fundos (Marca central do modelo). ▪ Modelos legal de conformidade (legal compliance). Usado para prover informações para tributação e planejamento governamental. Modelo Europeu (Code Law). A base da tributação é o resultado contábil. A divulgação é menos importante. As companhias usam menos o mercado de capital para captar fundos. Requer esforços adicionais para padronizar as informações contábeis vindas de outros países. Requer a necessidade de preparação de demonstração contábil de acordo com as práticas contábeis local. Afeta as decisões de investimento, empréstimo, análise de performasse e decisão de aquisição. Falta de um alto padrão de normas contábeis. Avaliação de risco inadequada. Divulgação inadequada tais como: i. Partes relacionadas. ii. Efeito cambial. iii. Passivos contingentes. É um sistema de informações e avaliações destinado a prover seus usuários com demonstrações e análise de natureza econômica, financeira e de produtividade com relação a entidade objeto de contabilização. Para Hendrisken e Breda, o objetivo da divulgação de informações financeiras é apoiar os acionistas e outros indivíduos na tomada de decisão financeira, os ajudando a predizer os fluxos de caixa da empresa. REFLEXÃO: Qual é o principal objetivo de uma empresa? R: O principal objetivo das empresas é produzir com poucos custos, obtendo o maior lucro possível, ou seja, seu principal objetivo é gerar lucros. Como o objetivo da empresa se relaciona com o objetivo da contabilidade? R: O objetivo da contabilidade precisa ser a plena satisfação das necessidades de cada grupo principal de usuários, a avaliação da situação econômica e financeira da entidade, em um sentido estático, bem como fazer inferências sobre suas tendências futuras. ( ) ENTIDADE; Empresa em funcionamento (continuidadenormal dos negócios); Custo histórico recuperável; Performance financeira refletida pelo regime de competência ( accruals); Fundamentais: Relevância (capaz de fazer a diferença); Materialidade Representação Fidedigna (Neutra, Livre de Erro, Essência, sobre a reforma, incerteza); Melhoria: Comparabilidade Verificabilidade; Tempestividade; Compreensibilidade (misleading); Atenção para a restrição de custos na elaboração da informação contábil X benefícios associados. ENFOQUE QUESTÕES Fiscal Qual a situação fiscal? Legal O que é exigido por lei? Ético O que é correto? Econômico Que efeito o procedimento contábil exercera sobre a economia? Comportamental Por que a administração deseja fazer tal escolha? Estrutural O que estão fazendo as outras empresas que operam neste setor? Balanço patrimonial; Notas explicativas; Demonstração dos resultados; Demonstração do fluxo de caixa; Relatório dos auditores independentes; Relatório administrativo; Cenário inicial: Acionista e gestor = mesma pessoa. ACIONISTA GESTOR Recompensa DIVIDENDOS DIVIDENDOS Obj. Principal Maximizar o valor Max. Valor cia Da cia Cenário posterior: Acionista e gestor = pessoas diferentes. ACIONISTA GESTOR Recompensa DIVIDENDOS salários Obj. Principal Maximizar o valor Da cia Como motivar o gestor a pensar como o dono da empresa? R: Dando algo em troca, como bônus, dividendos pagos, ações. Quem comunica os acionistas a performace da empresa? R: É a Contabilidade quem comunica os acionistas. Será que os acionistas possuem a mesma informação que os gestores sobre o desempenho dos negócios? R: Não, já que o gestor vê o dia a dia da empresa. O funcionamento adequado da cia depende do equilíbrio contratual estabelecido (é necessário ter equilíbrio nas relações contratuais; partes relacionadas e empresa); Garantir o emprego Mensurar a contribuição de cada participante (atribuir valor a cada participante); Qual é a fatia do resultado que cada participante tem direito (acionista tem direito ao dividendo; resultado do cliente é o produto e serviço); Distribuir a informação a todos os participantes para reduzir o custo da negociação dos contratos (reduzir a assimetria informacional; neutralidade.); Indicadores financeiros: O termo indicadores de desempenho envolve indicadores financeiros e não financeiros; A informação contábil é a fonte primária para tomar melhores decisões e controle das organizações; Os relatórios contábeis gerenciais ajudam os executivos a tomar melhores decisões contábeis e aperfeiçoar os processos e desempenho de suas empresas; As informações contábeis nos permitem extrair inúmeros indicadores contábeis ou financeiros, os quais são amplamente utilizados no mundo corporativo para fins de tomada de decisão. Considerando os propósitos didáticos da disciplina concentramos nosso entendimento nos seguintes pontos indicadores: I. Margem bruta; II. Margem líquida III. Prazo médio de recebimentos; IV. Prazo médio de estoques; V. Prazo médio de pagamentos; VI. Retorno sobre o patrimônio líquido; VII. Retorno sobre o ativo total; VIII. Retorno do lucro operacional sobre a receita líquida; IX. Retorno do EBITDA sobre a receita líquida; X. Endividamento de curto e longo prazo no total; Lucro (prejuízo) bruto/ receita operacional líq X 100 = % Representa a lucratividade bruta sobre as vendas e prestação de serviços. RECEITA- CUSTO = Lucro Bruto. *receita → preço de venda; Custo → Quanto eu ganhei. Compra: Aplica uma margem e chega a um preço. Lucro (prejuízo) bruto/ receita operacional líq X 100 = % Botton line → Qual o resultado que a empresa teve; Percentual que sobre → % de rentabilidade líq. Representa a lucratividade líquida da empresa; . . Lucro (prejuízo) bruto/ receita operacional líq X 100 = % Não leva em conta os custos, mas sim os gastos da empresa Representa a lucratividade operacional; R- C- D = C → CUSTO. R → RENDA. D → DESPESAS. . EBITDA / receita operacional líq X 100 = % Representa a capacidade de geração de caixa líquido sobre as vendas e prestações de serviços (quanto a empresa gera de caixa); Esse indicador não leva em conta os efeitos dos resultados financeiros (despesas – custos do serviço da dívida e receita – aplicações do saldo em caixa); Earnings Before Interest Tax Depreciation Amortization; . Lucro (prejuízo) bruto/ patrimônio líq X 100 = % Representa a rentabilidade sobre o capital próprio investimento e/ou taxa de remuneração do capital próprio; A TAXA VAI REPRESENTAR A RENTABILIDADES. Lucro(prejuízo)líquido/Ativo total*100= Representa a rentabilidade sobre o ativo total ou taxa de remuneração do capital investido. Passivo circulante/Ativo total*100= Representa a taxa de endividamento de curto prazo. Passivo não circulante/Ativo total*100= Representa a taxa de endividamento de longo prazo. Endividamento de Curto Prazo + Endividamento de Longo Prazo. Representa o % de capital de terceiros na estrutura de capital da empresa. Contas a receber de clientes/Receita bruta de vendas*n= n=período das vendas, se a receita bruta de vendas for de um mês, então multiplica-se por 30 dias e se a receita bruta de vendas for do ano, então multiplica-se por 365 dias. Representa o tempo médio que a empresa leva para receber dos seus clientes. Receita bruta de vendas do ano de 2019 R$ 400milhões Contas a receber de clientes em 31/12/2019 R$33 milhões Prazo médio de recebimento é de 30dias Estoques/Custo dos Produtos Vendidos*n= n=período dos custos, se os custos das vendas for de um mês, então multiplica-se por 30 dias e se o custos das vendas for do ano, então multiplica-se por 365 dias. Representa o tempo que a empresa leva para vender os estoques. Fornecedores/Compras*n= n=período das compras, se as compras forem de um mês, então multiplica-se por 30 dias e se as compras forem do ano, então multiplica-se por 365 dias. Representa o tempo que a empresa leva para pagar os fornecedores. Crescimento das vendas Percentual de investimento em pesquisa e desenvolvimento sobre o faturamento; valor investido em ativos fixos. Por outro lado, é fundamental ressaltar a relevância da informação não financeira, uma vez que esse tipo de informação é crítico para melhoria de processos internos e satisfação dos clientes. Tempo de fabricação de produtos; % de defeitos; % de entregas no prazo; Tempo de atendimento do cliente; Como tais informações não financeiras podem afetar o desempenho financeiro da empresa? R: A relevância da combinação de dados financeiros com dados não financeiros para fins de avaliação do desempenho da empresa. Os indicadores de desempenho fornecem informação relevantes para: Avaliar o desempenho dos funcionários de uma unidade de negócios; Avaliar a conexão da estratégia de uma unidade de negócio com a estratégia corporativa. A informação contábil gerencial não garante o sucesso das atividades organizacionais, mas seu mau funcionamento resultará emdificuldades para os empreendedores e executivos tomarem as melhores decisões
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