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EXERCÍCIOS DE REVISÃO EXERCÍCIO 1 Com os lançamentos abaixo, faça o Balanço Patrimonial da Indústria e calcule o que se pede. · Início com Capital de R$ 500.000,00 em dinheiro; · Compra de um Imóvel a prazo (duplicatas) no valor de R$ 100.000,00; · Compra de um Veículo para pagamento a longo prazo (títulos) no valor de R$ 100.000,00; · Compra de Estoques de Mercadorias a vista no valor de R$ 200.000,00; · Pagamento de despesas gerais em dinheiro no valor de R$ 20.000,00; · Pagamento de despesas de salários em dinheiro no valor de R$ 30.000,00; · Venda de 40% dos estoques de Mercadorias por R$ 150.000,00 com recebimento em cheque a vista. · Depreciação do Ativo Permanente em 10%. Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO AC ANC RLP IMOBILIZADO INVESTIMENTO INTANGÍVEL PC PNC PL TOTAL TOTAL 1 – Qual o valor de CCP do período? 2 – Qual o valor de CCL do período? EXERCÍCIO 2 Com os dados abaixo, apure o resultado do exercício e faça o Balanço Patrimonial dos anos de 2014 e 2015. Fazer a análise Vertical, Horizontal e as variações de CCP e CCL. Contas Ano 2014 em R$ Ano 2015 em R$ Caixa 100.000 250.000 Bancos 120.000 80.000 Aplicações LP 60.000 60.000 Cliente CP 40.000 70.000 Adiantamento Fornecedores 30.000 - Adiantamento Cliente - 60.000 Fornecedores CP 150.000 150.000 Duplicatas a pagar LP 30.000 50.000 Capital Calcular Calcular Lucros Acumulados Calcular Calcular Prejuízos Acumulados Calcular Calcular Imóveis para uso 250.000 250.000 Imóveis para aluguel 120.000 120.000 Depreciação Imobilizado (Acumulada) 25.000 50.000 Depreciação Investim. (Acumulada) 10.000 20.000 Empréstimos pagar CP 90.000 40.000 Despesas Financeiras 30.000 40.000 Receitas de Vendas 100.000 120.000 Despesas Antecipadas 20.000 15.000 Impostos a pagar 12.000 16.000 Despesas de Salários 6.000 5.000 Salários a pagar 14.000 16.000 Marcas a Patentes 20.000 20.000 Reservas de Lucros 10.000 6.000 BALANÇO PATRIMONIAL Ativo R$ AV R$ AV AH Passivo R$ AV R$ AV AH AC ANC RLP INVESTIMENTO IMOBILIZADO INTANGÍVEL TOTAL AC PNC PL TOTAL EXERCÍCIO 3 Sabendo que uma empresa tem os seguintes lançamentos conforme abaixo, responda as questões 1 e 2. Contas Valores Contas Valores Caixa R$ 120.000 Aplic. Liquidez Imediata R$ 40.000 Duplicatas Rec. Longo Prazo R$ 60.000 Fornecedores Curto Prazo R$ 36.000 Imóveis de uso R$ 200.000 Clientes Curto Prazo R$ 22.000 Capital Social CALCULAR Reservas de Lucros R$ 55.000 Imóveis para aluguel R$ 100.000 Títulos a pagar Longo Prazo R$ 46.000 Despesas Antecipadas R$ 80.000 Receitas de vendas R$ 28.000 Depreciação Imobilizado R$ 25.000 Deprec. de Investimento R$ 15.000 Lucros Acumulados R$ 30.000 Prejuízos Acumulados R$ 12.000 1. Sabendo que o CCL é a diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante, então qual será este valor? 2. O CCP é calculado pela diferença entre o patrimônio liquido e o ativo permanente, então calcule este valor? Com o Balanço Patrimonial abaixo, responda as questões 3 e 5. PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Caixa 200.000,00 Bancos 80.000,00 Ativo não Circulante RLP Aplicações 100.000,00 Imobilizado Imóveis 200.000,00 Investimento Imóveis Calcular Intangível Marcas e Patentes 60.000,00 Total 800.000,00 Passivo Circulante Fornecedores Calcular Passivo não Circulante Fornecedores 80.000,00 Patrimônio Líquido Capital 400.000,00 Lucros Acum. 30.000,00 Total Calcular 3. Qual o valor do CCP? 4. Qual o valor do CCL? 5. Qual a % da Análise Vertical do passivo Circulante? Desconsidere as casas decimais. Com os dados abaixo, responda as questões 6 e 7. Contas Valores Contas Valores Caixa R$ 130.000 Aplic. Liquidez Imediata R$ 30.000 Duplic.Receber Longo Prazo R$ 60.000 Fornecedores Curto Prazo R$ 32.000 Imóveis de uso R$ 200.000 Clientes Longo Prazo R$ 24.000 Capital CALCULAR Lucros Acumulados R$ 66.000 Imóveis para aluguel R$ 150.000 Títulos a pagar Longo Prazo R$ 50.000 Prejuízos Acumulados R$ 60.000 Empréstimos Curto Prazo R$ 80.000 Clientes Curto Prazo R$ 20.000 Aplicações Longo Prazo R$ 90.000 Modelo ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Ativo não Circulante RLP Imobilizado Investimento Intangível Total Passivo Circulante Passivo não Circulante Patrimônio Líquido Total 6. Qual o valor da Análise Vertical do grupo do Passivo? 7. Qual o valor da Análise Vertical do grupo do Ativo Circulante? EXERCÍCIOS 4 Demonstrações Financeiras (incompletas) da Empresa Boa Forma. ATIVO PASSIVO 2012 2013 2014 2012 2013 2014 CIRCULANTE Duplicatas Estoques ATIVO NC Investimentos TOTAL 4.000 5.000 5.000 6.000 7.500 10.000 7.000 11.000 20.000 CIRCULANTE Contas a pagar PASSIVO NC PL Capital + Reser. TOTAL 4.000 10.000 6.000 20.000 10.000 30.000 DRE 2012 2013 2014 Vendas (-) Custos (=) Lucro Bruto (-) Despesas De vendas Administrativa (=) Lucro Operacional (-) Imposto Renda (=) Lucro Líquido 30.000 (2.000) (4.000) 45.000 (4.000) (5.000) 60.000 (6.000) (6.000) Pede-se: Complete o Balanço Patrimonial e a DRE, com as contas abaixo: CONTAS 2012 2013 2014 Custos das vendas 5.000 10.000 15.000 Disponível 1.000 1.500 2.000 Imobilizado 5.000 10.000 10.000 Fornecedores 1.000 4.000 8.000 Financiamento a pagar 5.000 5.000 2.000 Despesas Financeiras 10.000 11.000 18.000 Imposto de Renda 4.000 5.000 5.000 Monte o quadro clínico para responder as questões abaixo: TIPO DE INDICADOR 2012 2013 2014 ÍNDICE PADRÃO MEDIANA 2014 CONCEITO EM 2014 TENDÊNCIA Liquidez Corrente 1,50 Liquidez Seca 0,90 Liquidez Geral 1,00 Endividamente Quantidade 40% Endividamente Qualidade 50% Rentabilidade TRPL 25% Rentabilidade TRI 15% Rentabilidade Margem 15% Rentabilidade Giro do Ativo 1,20 Atividade PMRV XXX 60 dias Atividade PMRE XXX 120 dias Atividade PMPC XXX 180 dias Fórmulas: LC = AC/PC LS = AC – EST/PC LG = AC + RLP/PC + PNC QTD END. = CT/RECURSOS TOTAIS QUAL. END. = PC/CT TRPL = LL/PL TRI = LL/VL MARGEM = LL/VL GIRO = REC. VENDAS/ATIVO TOTAL PMRV = 360Xm. D.REC./VENDAS PMRE = 360Xm. ESTOQUES/CUSTO PMPC = 360Xm. FORN./COMPRAS COMPRAS = CUSTOS + EF-EI Conceitos: LIQUIDEZ: Ruim, Razoável, Satisfatório e Boa QTD. END.: Muito alto, Satisfatório ou Muito baixo QUAL. END.: Ruim, Razoável, Satisfatório e Boa TRI E TRLP: idem LIQUIDEZ MARGEM E GIRO: Satisfatório ou Insatifatório ATIVIDADE: idem LIQUIDEZ Tendência: Aumentar, diminuir, melhorar, piorar ou estabilizar Após preencher as demonstrações acima, responda: 1. A situação financeira (Curto Prazo) da empresa em 2014 é: a) Razoável e boa em relação ao padrão b) Ruim e razoável em relação ao padrão c) Apertada e ruim em relação ao padrão d) Boa e ruim em relação ao padrão e) N.D.A. 2. Em relação ao endividamento 2014, podemos dizer que: a) A quantidade é alta e a qualidade é baixa b) A quantidade é satisfatória mas a qualidade é péssima c) A quantidade é ruim e a qualidade também é ruim d) A quantidade é alta e a qualidade é ruim e)N.D.A. 3. Em 2014 a rentabilidade da empresa é: a) Satisfatória b) Boa c) Razoável d) Excelente e) N.D.A. 4. A empresa ganha: a) Na margem, porém o giro esta aumentando b) Na margem e no giro, ambos estão aumentando c) Na margem, mas o giro está caindo d) No giro, porém a margem está caindo e) N.D.A. 5. O principal problema da empresa hoje (2014) é: a) Situação econômica (rentabilidade) b) Situação financeira c) Endividamento d) Margem de lucro e) N.D.A 6. O prazo médio de pagamento de compras em 2014 é: a) cerca de 144 dias b) cerca de 117 dias c) cerca de 192 dias d) cerca de 95 dias e) N.D.A. 7. Uma atitude que pode estar prejudicando a Rentabilidade da empresa é: a) Estar investindo em outras empresas b) Ampliação demais da fábrica c) Comprar muito estoque d) Vender muito a prazo e) N.D.A 8. Comparando com o padrão internacional, dos Países mais desenvolvidos, o endividamento dessa empresa em 2014 é: a) Baixo b) Elevado c) Ótimo d) Médio e) N.D.A. 9. A tendência do prazo médio de recebimento de vendas e renovação de estoques são respectivamente: a) diminuir e diminuir b) aumentar e aumentar c) aumentar e diminuir d) diminuir e aumentar e) N.D.A 10. Em relação aos índices de atividade, podemos dizer que o posicionamento de atividade em 2014 é: a) ruim, com tendência a melhorar b) bom, com tendência a piorar c) satisfatório, com tendência a melhorar d) razoável, com tendência a piorar e) N.D.A. EXERCÍCIOS 5 Fazer análise das Demonstrações conforme solicitado. ATIVO PASSIVO 2013 2014 2015 2013 2014 2015 CIRCULANTE Disponível Duplicatas Estoques ATIVO NC Investimentos Imobilizado TOTAL 10.000 1.000 4.000 5.000 10.000 5.000 5.000 20.000 15.000 1.500 6.000 7.500 20.000 10.000 10.000 35.000 20.000 2.000 7.000 11.000 30.000 20.000 10.000 50.000 CIRCULANTE Fornecedores Contas a pagar PASSIVO NC Financiamentos PL Capital + Reser. TOTAL 5.000 1.000 4.000 5.000 5.000 10.000 10.000 20.000 10.000 4.000 6.000 5.000 5.000 20.000 20.000 35.000 18.000 8.000 10.000 2.000 2.000 30.000 30.000 50.000 DRE 2013 2014 2015 Vendas (-) Custos (=) Lucro Bruto (-) Despesas De vendas Administrativa Financeiras (=) Lucro Operacionais (-) Imposto Renda (=) Lucro Líquido 30.000 (5.000) 25.000 (2.000) (4.000) (10.000) 9.000 (4.000) 5.000 45.000 (10.000) 35.000 (4.000) (5.000) (11.000) 15.000 (5.000) 10.000 60.000 (15.000) 45.000 (6.000) (6.000) (18.000) 15.000 (5.000) 10.000 Monte o quadro clínico para responder as questões abaixo: TIPO DE INDICADOR 2013 2014 2015 ÍNDICE PADRÃO MEDIANA 2015 CONCEITO EM 2015 TENDÊNCIA Liquidez Corrente 1,50 Liquidez Seca 0,90 Liquidez Geral 1,00 Endividamente Quantidade 40% Endividamente Qualidade 50% Rentabilidade TRPL 25% Rentabilidade TRI 15% Rentabilidade Margem 15% Rentabilidade Giro do Ativo 1,20 Atividade PMRV XXX 60 dias Atividade PMRE XXX 120 dias Atividade PMPC XXX 180 dias Fórmulas: LC = AC/PC LS = AC – EST/PC LG = AC + RLP/PC + PNC QTD END. = CT/RECURSOS TOTAIS QUAL. END. = PC/CT TRPL = LL/PL TRI = LL/VL MARGEM = LL/VL GIRO = REC. VENDAS/ATIVO TOTAL PMRV = 360Xm. D.REC./VENDAS PMRE = 360Xm. ESTOQUES/CUSTO PMPC = 360Xm. FORN./COMPRAS COMPRAS = CUSTOS + EF-EI Conceitos: LIQUIDEZ: Ruim, Razoável, Satisfatório e Boa QTD. END.: Muito alto, Satisfatório ou Muito baixo QUAL. END.: Ruim, Razoável, Satisfatório e Boa TRI E TRLP: idem LIQUIDEZ MARGEM E GIRO: Satisfatório ou Insatifatório ATIVIDADE: idem LIQUIDEZ Tendência: Aumentar, diminuir, melhorar, piorar ou estabilizar 1. A situação financeira da empresa em 2015 é: a) Razoável e boa em relação ao padrão b) Ruim e razoável em relação ao padrão c) Apertada e ruim em relação ao padrão d) Boa e ruim em relação ao padrão e) N.D.A. 2. Em 2015 a rentabilidade da empresa é: a) Satisfatória b) Boa c) Excelente d) Razoável e) N.D.A 3. A empresa ganha: a) Na margem, porém o giro esta aumentando b) Na margem e no giro, ambos estão aumentado c) Na margem, mas o giro está caindo d) No giro, porém a margem está caindo e) N.D.A. 4. O problema principal da empresa hoje(2015) é: a) Situação econômica (rentabilidade) b) Situação financeira c) Endividamento d) Margem de lucro e) N.D.A. 5. O prazo médio de pagamento de compras em 2015 é: a) cerca de 117 dias b) cerca de 144 dias c) cerca de 192 dias d) cerca de 95 dias e) N.D.A. 6. Em relação ao endividamento 2015, podemos dizer que: a) A quantidade é alta e a qualidade é baixa b) A quantidade é satisfatória mas a qualidade é péssima c) A quantidade é ruim e a qualidade também é ruim d) A quantidade é alta e a qualidade é ruim e) N.D.A. 7. Uma atitude que pode estar prejudicando a Rentabilidade da empresa é: a) Estar investindo em outras empresas b) Ampliação demais da fábrica c) Comprar muito estoque d) Vender muito a prazo e) N.D.A 8. Comparando com o padrão internacional, dos Países mais desenvolvidos, o endividamento dessa empresa em 2015 é: a) Baixo b) Elevado c) Ótimo d) Médio e) N.D.A. 9. A tendência do prazo médio de recebimento de vendas e renovação de estoques são respectivamente: a) diminuir e diminuir b) aumentar e aumentar c) aumentar e diminuir d) diminuir e aumentar e) N.D.A 10. Em relação aos índices de atividade, podemos dizer que o posicionamento de atividade em 2015 é: a) ruim, com tendência a melhorar b) bom, com tendência a piorar c) satisfatório, com tendência a melhorar d) razoável, com tendência a piorar e) N.D.A. EXERCÍCIOS 6 Você rebeceu a seguintes relação de contas para montar o Balanço Patrimonial da empresa no ano de 2008: CONTAS R$ CONTAS R$ Adiantamento Fornecedores 100 Movéis e utensílios 200 Caixa 300 Empréstimos a diretores 30 Adiantamento Salários 180 Imóveis de uso 350 Duplicatas receber 360 Estoques mercadorias 140 Participações controladas 40 Contas pagar 150 Lucros acumulados 100 Fornecedores 200 Dividendos pagar 70 Reservas de capital 140 Capital social 500 Obrigações trabalhistas 60 Depreciação acumulada 40 Provisão para Imposto de Renda 430 Provisão Crédito deved. Duvidosos 10 Em 2009 ocorreram as seguintes alterações: · Recebimento de 50% das mercadorias que os fornecedores prometeram entregar nesta data: · Recebimento de R$ 60 de duplicatas em dinheiro: · Pagamento de todo o saldo de dividendos em dinheiro: · Aumento de capital em R$ 100 com dinheiro: · Depreciar o Imobilizado em 10%: · Venda de R$ 40 dos estoque por R$ 120 a prazo – Duplicatas: · Pagamento de R$ 20 do saldo de Contas a pagar em dinheiro: · Pagamento de R$ 10% do saldo de fornecedores com com juros de R$ 2 por atraso em dinheiro: · Pagamento de obrigações trabalhistas em dinheiro no valor de R$ 30. Faça o Balanço Patrimonial de 2009 e calcule a Análise Horizontal e os Indicadores de Liquidez dos anos de 2008 e 2009. Utilize o padrão abaixo para conceituar os Indicadores de Liquidez: O padrão mundial usa os seguintes números para os indicadores de liquidez: TIPO DE INDICADOR ÍNDICE PADRÃO MEDIANA Liquidez Corrente 1,50 Liquidez Seca 0,90 Liquidez Geral 1,00 Liquidez Imediata 0,70 Os conceitos são: · Ruim · Razoável · Satisfatório · Boa EXERCÍCIOS 7 sabendo que uma empresa tem os seguintes lançamentos conforme abaixo, responda: Os valores abaixo foram do Balanço Patrimonial de 2009. Contas Valores Contas Valores Caixa R$ 200.000 Aplicações Liquidez Imediata R$ 30.000 Adiantamento a clientes R$ 30.000 Fornecedores Curto Prazo R$ 20.000 Imóveis de uso R$ 200.000 Clientes Curto Prazo R$ 10.000 Capital Social R$ 400.000 Reservas de Lucros R$ 75.000 Imóveis para aluguel R$ 100.000 Títulos a pagar Longo Prazo R$ 56.000 Provisão devedor. Duvidosos R$ 60.000 Adiantamento a fornecedores R$ 30.000 Depreciação Imobilizado R$ 15.000 Depreciaçãode Investimento R$ 23.000 1. Calcule os Índices de Liquidez. Utilize duas casas decimais se necessário. 2. Em 2010 a empresa teve os seguintes lançamentos: · Compra de um imóvel para aluguel a prazo no valor de R$ 50.000 · Compra de um veículo para uso a vista no valor de R$ 60.000 · Aumento de capital no valor de R$ 200.000 com mercadorias · A taxa de depreciação foi de 20% sobre os bens que já existiam e os que foram adquiridos em 2010 Sabendo que o Ativo Permanente é a soma do Imobilizado, Investimento e Intangível, faça a Análise Horizontal – Fórmula: (AH10 : AH09) x 100 3. Com a DRE abaixo, calcule o Indicador de Rentabilidade do Retorno sobre o PL: DRE Receitas Bruta de Vendas R$ 600.000 (-) CMV (R$ 400.000) = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (R$ 50.000) + Receitas Operacionais - = Lucro Operacional = Lucro Antes IR (-) Imposto de Renda (R$ 20.000) = Lucro Antes Partic. (-) Participações (R$ 30.000) = Lucro Líquido Obs: Ativo Circulante R$ 400.000 – Ativo não Circulante R$ 200.000 – Passivo Circulante R$ 100.000 – Passivo não Circulante R$ 100.000. Indicador de Rentabilidade: Retorno Sobre o PL = LL : PL Resposta: 4. Com o resumo dos dados das empresas A, B, C e D, indique qual a empresa que tem o melhor grau de Endividamento pelo Total do Ativo, sabendo que: Fórmula: (PC + PNC) : AT Grupo e Sub Empresa A Empresa B Empresa C Empresa D Ativo Circulante 220.000 320.000 280.000 250.000 Intangível 120.000 150.000 220.000 230.000 RLP 130.000 160.000 100.000 260.000 Passivo Total 250.000 220.000 240.000 260.000 Patrimônio Líquido 500.000 550.000 560.000 600.000 Assinale a única alternativa correta: (a) Empresa A (b) Empresa B (c) Empresa C (d) Empresa D (e) Mais de uma Empresa 5. Dados Balanço Patrimonial da Cia.Mendes, responda a questão abaixo: Companhia Mendes - Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO E PL Circulante - Caixa e bancos - Aplicações - Clientes - Estoques - Outros Ativos Ativo não Circ. Aplicações finan. Outros ativos Permanente - Investimentos - Imobilizado - Intangível 31-12-13 31-12-14 Circulante - Empréstimos - Fornecedores - Obrig. sociais - Impostos pagar Passivo não Circ. - Empréstimos - Outros passivos Patrim. Líquido Capital Social Lucros acum 31-12-13 31-12-14 7.523 287.161 158.379 219.134 44.012 348.674 36.007 480 767.563 33.615 6.649 648.616 183.731 257.923 58.471 73.460 65.836 491 873.903 64.581 644.244 110.151 54.133 16.085 453.232 94.429 523.663 6.611 722.356 125.015 68.288 44.095 582.399 127.714 554.932 8.862 Total do ativo 1.902.548 2.233.661 Total do Pas./PL 1.902.548 2.233.661 Sobre os índices de liquidez, indique o pior e o melhor: Fórmulas: ILG = (AC + ANP) : (PC :PNC) ILS = (AC – Estoques) : PC ILC = AC : PC ILI = Disponibilidades : PC 6. Com relação ao quadro da questão 4 (Empresa B) e a informação que 20% do Ativo Circulante representa o saldo de Estoque de Mercadorias para Revenda, o Passivo Circulante representa 60% do Passivo Total. Calcule o Índice de Liquidez Seca da Empresa A. Fórmula: ILS = ((AC – Estoques):PC) Resposta: 7. Com relação às informações das questões 3 e 4, responda o que se pede: Sabendo que o ROI – Retorno Sobre os Investimentos utiliza a seguinte fórmula: Lucro Líquido : Ativo Total, qual a empresa (A, B, C ou D) teve o melhor indicador. Resposta: 14
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