Livro unico Planejamento Financeiro e Orçamentário
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Livro unico Planejamento Financeiro e Orçamentário


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lote produzido (cada lote contém 30 
relógios);
X    
Comissão de vendas de 10% sobre o 
faturamento
  X  
A equipe de executivos da empresa custa 
R$ 1.000.000,00 por ano;
    X
Os gastos com a manutenção do galpão 
de produção são de R$ 10.000,00 por 
ano;
X    
O prédio de escritórios demanda gastos 
com manutenção de R$ 5.000,00 por 
ano;
    X
A depreciação do prédio de escritórios é 
de R$ 10.000,00 por ano;
    X
A limpeza do prédio de escritórios 
realizada por uma terceira custa R$ 
7.000,00 por ano;
    X
U3 - Orçamento de mão de obra172
Os gastos com propaganda são de 
R$ 200.000,00 por ano;
    X
As embalagens de cada relógio 
custam R$ 500,00.
  X  
O próximo passo é realizar o orçamento de despesas variáveis, 
mas como ele depende do faturamento, teremos que realizar um 
orçamento de faturamento primeiro. Em seguida, realizamos o 
orçamento de despesas variáveis para então realizar o orçamento de 
despesas fixas e finalizar com o orçamento total de despesas. Confira 
a planilha a seguir:
Vendas estimadas 5.000
Preço unitário R$ 15.000,00
Faturamento anual
R$ 75.000.000,00
(5.000 x 15.000)
Orçamento de despesas variáveis  
Comissão de vendas unitária 10%
Comissão de vendas total
R$ 7.500.000,00
(75.000.000 x 10%)
Gasto unitário com embalagens R$ 500,00
Gasto total com embalagens
R$ 2.500.000,00
(5.000 x 500)
Gastos totais com despesas variáveis
R$ 10.000.000,00
(7.500.000 + 2.500.000)
Orçamento de despesas fixas  
Salário de executivos R$ 1.000.000,00
Manutenção de prédio de escritórios R$ 5.000,00
Depreciação R$ 10.000,00
Limpeza R$ 7.000,00
Propaganda R$ 200.000,00
U3 - Orçamento de mão de obra 173
Perceba que alguns gastos variáveis, como a embalagem, variam 
conforme quantidade vendida, já os gastos com comissão variam 
conforme o faturamento. O orçamento total de despesas é o resultado 
do orçamento de despesas fixas somado ao orçamento de despesas 
variáveis.
Gastos totais com despesas fixas
R$ 1.222.000,00
(1.000.000 + 5.000 + 10.000 
+ 7.000 + 200.000)
ORÇAMENTO TOTAL
R$ 11.222.000,00
(10.000.000 + 1.222.000)
Assimile
O orçamento de despesas variáveis irá variar em função das vendas 
e ou faturamento.
Pesquise mais
Este artigo aborda o tema orçamento empresarial e sua utilidade.
MUCCI, D. M.; FREZATTI, F.; DIENG, M. As múltiplas Funções do 
Orçamento Empresarial. RAC, Rio de Janeiro, fev. 2016. Disponível 
em: <http://www.anpad.org.br/periodicos/arq_pdf/ahead_24.pdf>. 
Acesso em: 15 abr. 2016.
Reflita
Por que uma empresa possui, além dos custos, despesas? Por que é 
importante diferenciar esses tipos de gastos um do outro?
Sem medo de errar
Vamos então ajudar a Sra. Edge com o caso da Água Branca 
Ltda.? A Sra. Edge é proprietária da Água Branca Ltda. e deseja 
introduzir um novo produto em sua linha de produção de plásticos 
U3 - Orçamento de mão de obra174
injetados. Ela já sabe o quanto gastará com mão de obra direta e 
indireta, pois, você realizou os orçamentos de custos indiretos de 
fabricação. 
O que ela precisa agora é orçar os gastos com despesas. 
Portanto, você deverá elaborar um orçamento de despesas para 
os próximos três anos. Para tanto, você deverá resgatar os dados 
apresentados no item \u201cDiálogo aberto\u201d desta seção. Pronto para 
botar a \u201cmão na massa\u201d? Então vamos lá.
Deixamos aqui, como sugestão, a tabela para preenchimento. 
Ela já contém os resultados anteriores do orçamento de vendas 
que você trabalhou nesta mesma unidade. Lembre-se primeiro de 
separar o que são custos e o que são despesas fixas e variáveis.
Tabela: exercício
GASTOS
  DESPESAS
CUSTOS Variáveis Fixas
Despesas variáveis de vendas 
(comissão total dos vendedores)
   
Propaganda    
Seguro    
Imposto Predial    
Depreciação    
Salário da executiva    
  Ano
  1 2 3
Vendas do mercado 9.000,00 9.200,00 9.350,00
Participação da empresa no 
mercado
5,0% 5,0% 5,0%
Vendas da empresa (conjunto) 450,00 460,00 467,50
Preço do produto R$ 150,00 R$ 165,00 R$ 180,00
Faturamento R$ 67.500,00 R$ 75.900,00 R$ 84.150,00
Despesas variáveis de vendas 
(comissão de vendas - % do 
faturamento)
U3 - Orçamento de mão de obra 175
Despesas variáveis de 
vendas (comissão total dos 
vendedores)
Despesas fixas    
Propaganda
Seguro
Imposto Predial
Depreciação
Salário da executiva
Total do Orçamento de 
Despesas
Atenção
Você não poderá realizar o orçamento de despesas sem antes realizar 
o orçamento de vendas e/ou faturamento.
Avançando na prática 
Caso da gráfica Good Impression Ltda.
Descrição da situação-problema 
A Good Impression é uma gráfica que realiza impressões de 
livros em geral. Ela possui a seguinte estrutura de gastos:
\u2022 Comissão de vendas de 5% do faturamento.
\u2022 Mão de obra direta: R$ 300.000,00.
\u2022 Manutenção do galpão de produção e máquinas: R$ 
30.000,00.
\u2022 Propaganda: R$ 300.000,00.
\u2022 Seguro do prédio de escritório: R$ 5.000,00.
\u2022 Depreciação dos ativos imobilizados (ativos da produção): R$ 
30.000,00.
U3 - Orçamento de mão de obra176
\u2022 IPTU: R$ 40.000,00.
\u2022 Depreciação: R$ 10.000,00.
\u2022 Salário dos executivos: R$ 500.000,00.
Sua expectativa de faturamento é de R$ 20.000.000,00 anuais. 
A gráfica gostaria de elaborar um orçamento de despesas para este 
ano. Que tal elaborarmos esse orçamento juntos para atendermos 
à demanda da Good Impression? Acompanhe a solução:
Resolução da situação-problema 
O primeiro passo para realizar um orçamento de despesas é 
identificar custos e despesas, conforme a planilha a seguir:
Tabela: Exercício
GASTOS
  DESPESAS
CUSTOS Variáveis Fixas
Mão de obra direta: R$ 300.000,00; X    
Comissão de vendas;   X  
Manutenção do galpão de produção 
e máquinas: 
R$ 30.000,00;
X    
Propaganda: R$ 300.000,00;     X
Seguro do prédio de escritório: R$ 
5.000,00;
    X
Depreciação dos ativos imobilizados 
(ativos da produção): R$ 30.000,00;
 X  
IPTU: R$ 40.000,00;     X
Depreciação: R$ 10.000,00;     X
Salário dos executivos: R$ 
500.000,00.
    X
Agora que você realizou esse passo importante, o próximo é 
executar o orçamento.
U3 - Orçamento de mão de obra 177
Faturamento R$ 20.000.000,00
Despesas variáveis  
Comissão de vendas 5%
Comissão de venda total
R$ 1.000.000,00
(20.000.000 x 5%)
Despesas fixas  
Propaganda R$ 300.000,00
Seguro do prédio de escritório R$ 5.000,00
IPTU R$ 40.000,00
Depreciação R$ 10.000,00
Salário de executivos R$ 500.000,00
ORÇAMENTO TOTAL
R$ 1.855.000,00
(1.000.000 + 300.000 + 5.000 + 
40.000 + 10.000 + 500.000)
Novamente, perceba que o orçamento de despesas fixas e 
variáveis foram realizados em separado e depois unidos sob a 
conta ORÇAMENTO TOTAL.
Lembre-se
Cada empresa possui sua própria natureza de despesas fixas e 
variáveis. Cabe a você, profissional em finanças, realizar a classificação 
adequada.
Faça você mesmo
Uma determinada empresa possui as seguintes despesas:
\u2022 Salário de executivo: R$ 300.000,00 anuais.
\u2022 Depreciação do prédio de escritórios: R$ 10.000,00.
\u2022 Gastos com material de escritório: R$ 5.000,00.
\u2022 Embalagens: R$ 10,00.
\u2022 Gastos com propaganda de R$ 100.000,00.
U3 - Orçamento de mão de obra178
Ela espera vender 10.000 unidades de seu produto a R$ 500,00 no 
próximo ano.
Elabore um orçamento de despesas com as informações 
disponibilizadas.
Faça valer a pena
1. _______________ são gastos que não estão relacionados com a 
_______________, ou seja, que não podem ser apropriados pelas 
unidades produtivas ou que não são transformados em produtos 
ou absorvidos por estes, mas que são necessários para obtenção de 
________________.
a) Produção, receitas, despesas.
b) Despesas,