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GUIA DE CÁLCULOS 
TRABALHISTAS 
Entenda e esteja em 
Compliance com o eSocial 
e a Fiscalização
GUIA DE CÁLCULOS 
TRABALHISTAS 
Entenda e esteja em 
Compliance com o eSocial 
e a Fiscalização
Presidente: Jorge Santos Carneiro
Diretor de Operação: Elton José Donato
Gerente de Produtos: Vlamir Neves
Editorial: Equipe Técnica IOB
Diagramação: Ana Gomes
Edição concluída em 19.07.2020
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G943 Guia de cálculos trabalhistas [recurso eletrônico] : entenda e 
esteja em Compliance com o eSocial e a Fiscalização / 
editorial Equipe Técnica IOB. – São Paulo : IOB, 2020. 
1867 Kb ; PDF. 
Inclui bibliografia. 
ISBN: 978-85-379-3595-8 
1. Contabilidade tributária - Legislação - Brasil. 2. eSocial
(Projeto). 3. Impostos - Custo de conformidade. 4. Fiscalização 
tributária. I. Equipe Técnica IOB, coord. II. Título: IOB Guia de 
cálculos trabalhistas: entenda e esteja em Compliance com o 
eSocial e a Fiscalização. 
CDU : 657:336.2 
SUMÁRIO
APRESENTAÇÃO ....................................................................................................................................................... 17
CAPÍTULO I - PREVALÊNCIA DO NEGOCIADO SOBRE O LEGISLADO ................................................. 19
CAPÍTULO II - SALÁRIO E REMUNERAÇÃO .....................................................................................................23
Espécies de remuneração mínima .....................................................................................................................................................24
Salário-utilidade ..........................................................................................................................................................................................25
Habitação ................................................................................................................................................................................................26
Veículo.......................................................................................................................................................................................................27
Educação .................................................................................................................................................................................................28
Vestuário ..................................................................................................................................................................................................29
Assistência médica .............................................................................................................................................................................29
Parcelas mais comuns concedidas aos empregados e suas implicações na remuneração .......................... 30
Comissões ...............................................................................................................................................................................................32
Gorjetas ....................................................................................................................................................................................................34
Diárias para viagem ............................................................................................................................................................................34
Ajuda de custo ......................................................................................................................................................................................35
Prêmios .....................................................................................................................................................................................................36
Gratificações ..........................................................................................................................................................................................37
Quebra de caixa ....................................................................................................................................................................................38
Sobreaviso .............................................................................................................................................................................................. 39
Abono ........................................................................................................................................................................................................40
Abono de férias ..................................................................................................................................................................................... 41
Adicional de insalubridade ..............................................................................................................................................................42
Adicional de periculosidade ...........................................................................................................................................................44
Adicional extraordinário ....................................................................................................................................................................45
Supressão de horas extra - Indenização ...................................................................................................................................47
Adicional noturno ................................................................................................................................................................................48
Adicional de transferência .............................................................................................................................................................. 50
Adicional de função ............................................................................................................................................................................ 51
Adicional por tempo de serviço .................................................................................................................................................... 51
Verba de representação ....................................................................................................................................................................55
Indenizações ..........................................................................................................................................................................................55
Multa rescisória do FGTS ou indenização compensatória ...............................................................................................55
Indenização por tempo de serviço ............................................................................................................................................. 56
Indenização por despedida sem justo motivo nos contratos a prazo determinado ...........................................57
Indenização adicional (dispensa antes da data-base) .......................................................................................................57Indenização por demissão voluntária ........................................................................................................................................58
Equiparação salarial...................................................................................................................................................................................58
Salário substituição .................................................................................................................................................................................. 59
Substituição eventual ....................................................................................................................................................................... 59
Substituição provisória ou temporária ..................................................................................................................................... 60
Substituição permanente ............................................................................................................................................................... 60
Acúmulo de funções .................................................................................................................................................................................61
Descontos nos salários - Possibilidades - Danos causados pelo empregado ..............................................................62
Pagamento dos salários - Prazo, local e hora ............................................................................................................................... 63
Proteção ao salário - Redução - Renúncia - Penhora - Falência ......................................................................................... 65
6 Guia de Cálculos Trabalhistas 
Salário-maternidade ................................................................................................................................................................................. 65
Salário-família .............................................................................................................................................................................................. 68
INSS, FGTS e IR/FONTE - Tabela prática de incidências ..........................................................................................................77
CAPÍTULO III - JORNADA DE TRABALHO ........................................................................................................87
Prorrogação da jornada ...........................................................................................................................................................................88
Jornada 12 × 36 ............................................................................................................................................................................................89
Jornada reduzida ........................................................................................................................................................................................89
Intervalos na jornada ............................................................................................................................................................................... 90
Intervalo intrajornada (dentro da jornada) .............................................................................................................................. 90
Períodos de descanso especiais ..................................................................................................................................................91
Motorista profissional ...............................................................................................................................................................................92
Intervalos não previstos em lei .............................................................................................................................................................92
Intervalos interjornadas (entre jornadas) .................................................................................................................................93
Quadros demonstrativos..................................................................................................................................................................93
Turnos Ininterruptos de revezamento ...............................................................................................................................................94
Empregados não subordinados à jornada ..................................................................................................................................... 96
Controle da jornada de trabalho ........................................................................................................................................................ 96
CAPÍTULO IV - REPOUSO SEMANAL REMUNERADO ................................................................................. 99
Proibição de trabalho nos dias de repouso ............................................................................................................................ 99
Permissão permanente .................................................................................................................................................................... 99
Permissão transitória .......................................................................................................................................................................100
Comércio em geral ............................................................................................................................................................................ 101
Valor do RSR ................................................................................................................................................................................................ 101
Empregado semanalista, diarista e horista ........................................................................................................................... 101
Empregados tarefeiro e pecista .................................................................................................................................................. 101
Empregado comissionista .............................................................................................................................................................102
Empregado mensalista e quinzenalista ..................................................................................................................................103
Salário por produção ........................................................................................................................................................................103
Empregado com jornada reduzida ...................................................................................................................................................103
Trabalhadores avulsos ............................................................................................................................................................................104
Jornada 12 × 36 ..........................................................................................................................................................................................104
Integração dos adicionais no cálculo do RSR .............................................................................................................................104
Adicional noturno ..............................................................................................................................................................................104
Horas extras ..........................................................................................................................................................................................105Insalubridade e periculosidade ......................................................................................................................................................... 106
Gorjetas ........................................................................................................................................................................................................ 106
Gratificações .............................................................................................................................................................................................. 106
Escala de revezamento de folga (RSR) .......................................................................................................................................... 106
Mulher .................................................................................................................................................................................................... 106
RSR - Pagamento em dobro ................................................................................................................................................................108
Feriados ........................................................................................................................................................................................................ 109
Feriados estaduais ........................................................................................................................................................................... 109
Feriados municipais ou religiosos.............................................................................................................................................. 112
Feriado que recai em dia de repouso ....................................................................................................................................... 112
Feriado que recai em sábado compensado .......................................................................................................................... 112
Desconto do RSR ..................................................................................................................................................................................... 114
Admissão no curso da semana ...........................................................................................................................................................117
CAPÍTULO V - FÉRIAS INDIVIDUAIS ................................................................................................................. 119
Faltas não consideradas para fins de apuração do número de dias de férias ............................................................. 119
Guia de Cálculos Trabalhistas 7
Período aquisitivo de férias ..................................................................................................................................................................122
Período concessivo ...........................................................................................................................................................................122
Fracionamento ....................................................................................................................................................................................123
Perda do direito ..................................................................................................................................................................................123
Licença remunerada ...............................................................................................................................................................................123
Licença não remunerada ...................................................................................................................................................................... 124
Paralisação parcial ou total da empresa ........................................................................................................................................ 124
Serviço militar obrigatório ....................................................................................................................................................................125
Abono pecuniário .....................................................................................................................................................................................126
Férias fracionadas e o abono ..............................................................................................................................................................126
Remuneração do abono pecuniário ................................................................................................................................................128
Remuneração das férias ........................................................................................................................................................................ 131
Cálculo das férias .....................................................................................................................................................................................133
Adicionais ..................................................................................................................................................................................................... 137
Trabalho em apenas alguns dias da semana ..............................................................................................................................138
Salário-utilidade ........................................................................................................................................................................................138
Pagamento em dobro .............................................................................................................................................................................139
Férias parciais em dobro .......................................................................................................................................................................139
Abono pecuniário .....................................................................................................................................................................................140
Requisitos para concessão ..................................................................................................................................................................140
Solicitação do adiantamento do 13º salário por ocasião das férias..................................................................................140
Prazo de pagamento das férias..........................................................................................................................................................140
Prescrição ..................................................................................................................................................................................................... 141
Férias - Fases legais - Demonstrativo ......................................................................................................................................142
Férias na cessação do contrato de trabalho ...............................................................................................................................142
Férias vencidas ...................................................................................................................................................................................142
Férias proporcionais ........................................................................................................................................................................143
Fériasproporcionais na cessação do contrato de trabalho - Exemplo ....................................................................143
Trabalho a tempo parcial .......................................................................................................................................................................146
Professores .................................................................................................................................................................................................. 147
Direito às férias na rescisão contratual .......................................................................................................................................... 147
Incidências sobre férias .........................................................................................................................................................................148
Férias gozadas na vigência do contrato de trabalho (simples e proporcionais) ..................................................148
Férias em dobro pagas na vigência do contrato de trabalho .......................................................................................149
Férias vencidas (simples ou em dobro) e proporcionais pagas na rescisão contratual ..................................150
Abono pecuniário ..............................................................................................................................................................................150
Terço constitucional - Férias.........................................................................................................................................................150
Terço constitucional sobre o abono pecuniário - Comentários ..................................................................................150
Afastamentos do empregado das suas atividades na contagem do período concessivo de férias ................. 151
Prestação de serviços durante as férias - Proibição ................................................................................................................152
Empregado acometido de doença durante as férias ..............................................................................................................152
Gestante - Superveniência de parto no gozo das férias ........................................................................................................152
Trabalho intermitente .............................................................................................................................................................................152
Férias coletivas ..........................................................................................................................................................................................153
Concessão - Requisitos ..................................................................................................................................................................153
Empregados afastados da atividade no curso das férias coletivas ..................................................................................154
Empregados com menos de 12 meses de serviço ....................................................................................................................155
Exemplos de férias coletivas ............................................................................................................................................................... 157
Concessão em dois períodos .............................................................................................................................................................159
Empregados com 12 ou mais meses de serviço ........................................................................................................................ 161
Abono pecuniário .....................................................................................................................................................................................163
Exemplos de férias coletivas ...............................................................................................................................................................163
8 Guia de Cálculos Trabalhistas 
CAPÍTULO VI - DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO ...............................................................................................167
1ª Parcela ...................................................................................................................................................................................................... 169
Pagamento - Prazo ........................................................................................................................................................................... 169
Valor..........................................................................................................................................................................................................170
Admissão até 17 de janeiro, inclusive........................................................................................................................................170
Admissão após 17 de janeiro......................................................................................................................................................... 173
Encargos sociais ................................................................................................................................................................................. 175
2ª Parcela ............................................................................................................................................................................................... 175
Salário variável ..................................................................................................................................................................................... 176
Empregados com menos de 1 ano de serviço - Exemplos .................................................................................................... 177
Salário variável - Diferença - Ajuste ..................................................................................................................................................180
Parcelas in natura - Integração........................................................................................................................................................... 181
Adicionais - Integração ..........................................................................................................................................................................182
Afastamentos no curso do ano e reflexo no cálculo do 13º salário ...................................................................................182
Benefício por incapacidade temporária (auxílio-doença) não decorrente de acidente do trabalho .........182
Abono anual a cargo da Previdência Social ..........................................................................................................................183
Benefício por incapacidade temporária (auxílio-doença) decorrente de acidente do trabalho ...................183
Serviço militar .............................................................................................................................................................................................184
Salário-maternidade ................................................................................................................................................................................184
13º salário proporcional - Pagamento pela empresa ...............................................................................................................185
Abono anual pago pelo INSS ..............................................................................................................................................................185Morte do empregado ..............................................................................................................................................................................186
Dispensa por justa causa ......................................................................................................................................................................186
Prescrição .....................................................................................................................................................................................................186
Contrato de trabalho intermitente ...................................................................................................................................................186
Encargos sociais sobre o 13º salário ................................................................................................................................................186
Contribuição previdenciária .........................................................................................................................................................186
Recolhimento - Prazo .......................................................................................................................................................................186
Base de cálculo ................................................................................................................................................................................... 187
Parte do empregado ......................................................................................................................................................................... 187
Parte da empresa ...............................................................................................................................................................................188
Salário variável - Acerto da diferença - Contribuição previdenciária .............................................................................. 191
13º Salário - Recolhimento em GPS específica ..........................................................................................................................192
Recolhimento em atraso ................................................................................................................................................................193
Rescisão contratual - Recolhimento da contribuição previdenciária - Normas .........................................................194
Empresas que tiveram a base de cálculo da contribuição previdenciária patronal básica (20%) 
substituída pela receita bruta ......................................................................................................................................................194
Contribuição previdenciária básica sobre a folha de 13º salário .................................................................................194
Empregado doméstico ...........................................................................................................................................................................195
FGTS - Depósito ........................................................................................................................................................................................ 197
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ................................................................................................................................... 197
CAPÍTULO VII - CONTRATO DE TRABALHO INTERMITENTE ..................................................................199
Contrato de trabalho intermitente .................................................................................................................................................. 199
Convocação................................................................................................................................................................................................ 199
Período de inatividade .........................................................................................................................................................................200
Remuneração ............................................................................................................................................................................................200
Encargos legais ..........................................................................................................................................................................................201
Férias ..............................................................................................................................................................................................................201
Salário-maternidade ............................................................................................................................................................................... 202
Rescisão contratual e verbas devidas ........................................................................................................................................... 202
CAPÍTULO VIII - AVISO-PRÉVIO......................................................................................................................... 203
Início da contagem do prazo..............................................................................................................................................................203
Aviso-prévio proporcional ao tempo de serviço .................................................................................................................203
Guia de Cálculos Trabalhistas 9
Contagem do prazo proporcional - Entendimentos doutrinários - Controvérsias ...................................................203
Posição do antigo Ministério do Trabalho (MTb) divulgada por meio de nota técnica ................................... 204
Posição de renomados juristas acerca do tema ................................................................................................................206
Jurisprudência....................................................................................................................................................................................209
Aviso-prévio - Formas de concessão ...............................................................................................................................................212
Trabalhado .............................................................................................................................................................................................212
Aviso-prévio indenizado ..................................................................................................................................................................214
Rescisão por iniciativa do empregador (dispensa sem justa causa).........................................................................214
Rescisão por iniciativa do empregado (pedido de demissão) ......................................................................................215
O aviso-prévio indenizado e a data da baixa na Carteira de Trabalho ......................................................................218
Aviso-prévio “cumprido em casa”................................................................................................................................................221
Pagamento das verbas rescisórias - Prazo ...................................................................................................................................221
Aviso-prévio trabalhado ..................................................................................................................................................................221
Aviso-prévio proporcionalao tempo de serviço - Data de quitação das verbas rescisórias ..........................221
Aviso-prévio indenizado ou dispensa do seu cumprimento ........................................................................................ 222
Aviso-prévio “cumprido em casa”............................................................................................................................................... 222
Pedido de demissão com cumprimento parcial do aviso-prévio - Prazo para quitação das verbas 
rescisórias............................................................................................................................................................................................. 222
Redução da jornada - Dispensa sem justa causa .................................................................................................................... 223
Diária (2 horas) ................................................................................................................................................................................... 223
Redução facultativa (em dias) ..................................................................................................................................................... 223
Momento da redução ..................................................................................................................................................................... 224
Descumprimento pelo empregador ........................................................................................................................................ 225
Rescisão por iniciativa do empregado (pedido de demissão) ..................................................................................... 226
Integração ao tempo de serviço ....................................................................................................................................................... 226
Reconsideração .........................................................................................................................................................................................227
Compensações de horário de trabalho..........................................................................................................................................227
Remuneração ............................................................................................................................................................................................ 228
Salário pago por comissão ........................................................................................................................................................... 229
Aviso-prévio indenizado - Apuração ......................................................................................................................................... 229
Comissões pagas pelo empregador - Aviso-prévio trabalhado - Apuração ..........................................................230
Apuração do aviso-prévio trabalhado de empregado que recebe salário fixo e comissão com direito 
a 30 dias de aviso - Exemplo ........................................................................................................................................................230
Salário por tarefa - Aviso-prévio indenizado - Apuração ..................................................................................................231
Aviso-prévio trabalhado - Tarefeiro ............................................................................................................................................231
Inclusão de horas extras ................................................................................................................................................................ 232
Aviso-prévio indenizado ................................................................................................................................................................. 232
Alimentação - Não integração do valor relativo à alimentação (vale-alimentação, ticket restaurante, 
cesta básica, etc.) na remuneração do empregado para fins de cálculo do aviso-prévio indenizado ........233
Aumentos salariais no curso do aviso .................................................................................................................................... 234
CAPÍTULO IX - VALE-TRANSPORTE ................................................................................................................. 235
Formas de transporte ............................................................................................................................................................................ 235
Fornecimento de transporte pelo empregador - Obrigatoriedade de concessão do vale-transporte - 
Exoneração ................................................................................................................................................................................................. 235
Proibição ...................................................................................................................................................................................................... 236
Incidências .................................................................................................................................................................................................. 236
Exercício do direito ao vale-transporte .......................................................................................................................................... 236
Utilização exclusiva para o trabalho ................................................................................................................................................ 236
Acumulação de benefícios - Vedação ............................................................................................................................................ 238
Fornecimento do vale-transporte no intervalo para alimentação dos empregados ............................................... 238
Custeio .........................................................................................................................................................................................................239
10 Guia de Cálculos Trabalhistas 
Desconto .....................................................................................................................................................................................................239
Base de cálculo do desconto do vale-transporte de empregado que aufere salário misto ................................. 241
Afastamento do empregado no curso do mês - Procedimento ........................................................................................ 242
CAPÍTULO X - ESTABILIDADES.......................................................................................................................... 245
Membro da Cipa ...................................................................................................................................................................................... 245
Gestante ...................................................................................................................................................................................................... 246
Estabilidade da empregada gestante no contrato a prazo determinado ..................................................................... 246
Dirigente sindical ......................................................................................................................................................................................247
Membros do Conselho Curador do FGTS .....................................................................................................................................247
Não optantes pelo FGTS (estabilidade decenal)...................................................................................................................... 248
Membros do Conselho Nacional de Previdência Social ....................................................................................................... 248
Acidente do trabalho ............................................................................................................................................................................. 248
Diretores de sociedades cooperativas .......................................................................................................................................... 249
Representantes dos empregados na Comissão de Conciliação Prévia ........................................................................ 249
Mulher em situação de violência doméstica e familiar ......................................................................................................... 249
Documento coletivo de trabalho ..................................................................................................................................................... 249
Decisões TST .............................................................................................................................................................................................250
Discriminação ...........................................................................................................................................................................................250
Decisões TST e TRT 9ª Região ............................................................................................................................................................251
Encerramento da empresa ou do estabelecimento ............................................................................................................... 252
CAPÍTULO XI - ENCARGOS SOCIAIS INCIDENTES SOBRE A REMUNERAÇÃO - CONTRIBUI-
ÇÕES PREVIDENCIÁRIAS, FGTS E IRRF ......................................................................................................... 259
Contribuições previdenciárias ..........................................................................................................................................................259
Contribuições patronais - Base de cálculo ...........................................................................................................................259
Alíquota patronal básica .................................................................................................................................................................261
Desoneração da folha de pagamento - Alteração da base de cálculo da contribuição previdenciária 
patronal básica para algumas empresas .......................................................................................................................................261
Substituição da base de cálculo da contribuição previdenciária .............................................................................. 262
Contribuição sobre a receita bruta - Alíquotas .................................................................................................................. 262
Alíquota de 4,5% ................................................................................................................................................................................ 262
Construção civil - Regras especiais ......................................................................................................................................... 264
Alíquota de 3% ................................................................................................................................................................................... 264
Alíquota de 2,5% ................................................................................................................................................................................ 264
Alíquota de 2% ....................................................................................................................................................................................265
Alíquota de 1,5% .................................................................................................................................................................................265
Alíquota de 1% ....................................................................................................................................................................................266
Atividades com alíquotas diferenciadas sobre a receita bruta ...................................................................................266
Empresas optantes pelo Simples Nacional - Desoneração ..........................................................................................266
Cooperativas de produção - Desoneração ........................................................................................................................... 267
Receita bruta - Apuração .............................................................................................................................................................. 267
Informações e recolhimento ....................................................................................................................................................... 268
Atividades desoneradas e não desoneradas simultâneas - Contribuição previdenciária - Cálculo .........269
Situações em que a substituição da base de cálculo da contribuição previdenciária não será aplicada ...271
Recolhimento - Prazo ....................................................................................................................................................................... 271
Contribuição previdenciária básica sobre a folha de 13º salário ................................................................................. 271
Prestação de serviço mediante cessão de mão de obra - Retenção previdenciária ................................................272
EFD-Contribuições - Obrigatoriedade............................................................................................................................................273
Relação de atividades sujeitas à incidência da CPRB, a contar de 1º.09.2018 ............................................................273
Relação de itens cuja fabricação faculta a CPRB a partir de 1º.09.2018 .........................................................................274
Contribuição para financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão 
do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho 
(GIIL-RAT) e o Fator Acidentário de Prevenção (FAP) ............................................................................................................. 279
Guia de Cálculos Trabalhistas 11
Enquadramento da empresa no grau de risco ................................................................................................................... 280
Obra de construção civil ............................................................................................................................................................... 280
Erro no autoenquadramento ....................................................................................................................................................... 280
Atividades que ensejam a concessão de aposentadoria especial - Contribuição adicional ....................... 280
Cooperativas de produção - Trabalho em condições especiais - Contribuição adicional ..............................281
Empresa de cessão de mão de obra .........................................................................................................................................281
Base de cálculo da contribuição adicional ............................................................................................................................281Fator Acidentário de Prevenção (FAP) - Redução ou aumento da alíquota ...........................................................281
Geração de índices de frequência, gravidade e custo .................................................................................................... 282
Índice de frequência ........................................................................................................................................................................ 282
Índice de gravidade .......................................................................................................................................................................... 282
Índice de custo .................................................................................................................................................................................. 283
Cálculo anual do FAP ...................................................................................................................................................................... 283
Empresa constituída após janeiro/2007 ................................................................................................................................. 283
Róis dos percentis de frequência, gravidade e custo - Divulgação .......................................................................... 284
Aplicação do FAP .............................................................................................................................................................................. 284
Ano de 2020 ......................................................................................................................................................................................... 284
Contestação - Possibilidade ........................................................................................................................................................ 284
Declaração do FAP em GFIP ........................................................................................................................................................ 284
Exemplo (dados hipotéticos) - Vigência em 2020 ............................................................................................................. 285
Enquadramento da empresa - Alteração ............................................................................................................................... 289
Contribuições destinadas a outras entidades e fundos (terceiros) .................................................................................318
Base de cálculo ...................................................................................................................................................................................319
Entidades não sujeitas à contribuição para terceiros ......................................................................................................319
Empresa brasileira de navegação ...............................................................................................................................................319
Brasileiros contratado no Brasil para prestar serviços no exterior ............................................................................ 320
Classificação da atividade e atribuição do código FPAS ............................................................................................... 320
Tabelas de contribuição de terceiros .......................................................................................................................................321
Atividades industriais ...................................................................................................................................................................... 323
Atividades comerciais ..................................................................................................................................................................... 325
Cooperativas ....................................................................................................................................................................................... 325
Empresas com mais de um estabelecimento - Código FPAS...................................................................................... 326
Atividades rurais ................................................................................................................................................................................ 326
Contribuição adicional destinada ao Incra........................................................................................................................... 326
Salário-educação .............................................................................................................................................................................. 326
Arrecadação - Código FPAS - Regras especiais ................................................................................................................. 326
Empresa prestadora de serviços mediante cessão de mão de obra .........................................................................327
Trabalhador avulso não portuário ..............................................................................................................................................327
Atividades vinculadas à Confederação Nacional de Transportes Marítimos, Fluviais e Aéreos ..................327
Atividades vinculadas à Confederação Nacional de Transportes Terrestres ........................................................327
Atividades vinculadas à Confederação Nacional de Comunicações e Publicações .........................................327
Agroindústrias ........................................................................................................................................................................................... 328
Agroindústria de piscicultura, carcinicultura, suinocultura ou avicultura ............................................................. 328
Agroindústria de florestamento e reflorestamento .......................................................................................................... 328
Agroindústrias sujeitas à contribuição substitutiva ......................................................................................................... 328
Produtor rural pessoa jurídica ..................................................................................................................................................... 329
Cooperativas de produção ...........................................................................................................................................................330
Transportador autônomo ..............................................................................................................................................................330
Cooperativa de transportadores autônomos ......................................................................................................................330
Associação desportiva e sociedade empresária que mantêm equipe de futebol profissional ....................331
Empresa de trabalho temporário ................................................................................................................................................331
Órgão Gestor de Mão de Obra (OGMO) e o operador portuário ................................................................................331
Tabela de Percentuais das Contribuições Arrecadadas pela RFB de Acordo com o Código FPAS .......... 332
Empresas optantes pelo Simples Nacional ..........................................................................................................................338
12 Guia de Cálculos Trabalhistas 
Contribuinte individual .........................................................................................................................................................................338Prestação de serviços a mais de uma empresa, no decorrer do mês .....................................................................339
Comprovante de pagamento - Fornecimento .....................................................................................................................341
Prestação de serviços à entidade beneficente de assistência social isenta ........................................................341
Prestação de serviços à empresa e exercício de atividade por conta própria - Simultaneidade ................341
Exercício simultâneo das atividades de empregado e contribuinte individual................................................... 342
Contribuição previdenciária do empregado, doméstico e trabalhador avulso ...................................................343
Exemplos de contribuição previdenciária sobre remunerações recebidas em janeiro e fevereiro/2020 ....343
Exemplos de remunerações recebidas a partir de março/2020 .................................................................................345
Remuneração auferida inferior ao limite mínimo do salário-de-contribuição ..................................................... 347
Prestação de serviços a pessoa física - Recolhimento - Responsabilidade ......................................................... 347
Prestação de serviço a outro contribuinte individual equiparado a empresa, missão diplomática e 
repartição consular de carreira estrangeira ......................................................................................................................... 348
Contribuição previdenciária do empregado e do trabalhador avulso ..................................................................... 348
Empregos simultâneos - Contribuição previdenciária nos meses de janeiro e fevereiro/2020 ....................351
Prazo para recolhimento das contribuições previdenciárias ............................................................................................. 352
Dia 20 do mês seguinte ao da competência ....................................................................................................................... 352
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS ...............................................................................................................353
Prazo para depósito .........................................................................................................................................................................354
Depósitos decorrentes de rescisão contratual ..................................................................................................................354
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) ...........................................................................................................................355
Empregado doméstico - Simples doméstico ............................................................................................................................. 357
Tabelas de salário-de-contribuição - Empregado doméstico ............................................................................................. 357
INSS, FGTS e IR/Fonte - Tabela prática de incidências ..........................................................................................................358
CAPÍTULO XII - DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO............................................................................................ 369
Previdenciário ............................................................................................................................................................................................369
Benefícios - Ato de concessão ...................................................................................................................................................369
Anulação de atos administrativos .............................................................................................................................................369
Prestações vencidas - Prescrição .............................................................................................................................................369
Menores absolutamente incapazes e relativamente incapazes ................................................................................369
Acidente do trabalho ....................................................................................................................................................................... 370
Créditos da Previdência Social - Decadência e prescrição .......................................................................................... 370
Trabalhista ............................................................................................................................................................................................ 370
Fundo de garantia do tempo de serviço ......................................................................................................................................371
CAPÍTULO XIII - COOPERATIVAS .......................................................................................................................373
Cooperados ................................................................................................................................................................................................ 373
Cooperativas - Características .......................................................................................................................................................... 373
Cooperativas de trabalho .....................................................................................................................................................................374
Tipos de cooperativas de trabalho ............................................................................................................................................374
Intermediação de mão de obra - Proibição ...........................................................................................................................374
Vínculo empregatício - Inexistência ................................................................................................................................................374
Regras trabalhistas aplicáveis ........................................................................................................................................................... 375
Direitos dos sócios.................................................................................................................................................................................. 375
CAPÍTULO XIV - TRABALHO TEMPORÁRIO ...................................................................................................377
Conceito .......................................................................................................................................................................................................377
Caracterização do trabalho temporário .........................................................................................................................................377
Empresa de trabalho temporário - Registro .................................................................................................................................377
Contrato de trabalho temporário - Prazo ......................................................................................................................................378
Contratos - Informações ao ME .........................................................................................................................................................378
Contrato de experiência - Celebração após término do contrato temporário ............................................................378
Guia de Cálculos Trabalhistas 13
Contrato de Trabalho Temporário - Abrangência - Forma.....................................................................................................378
Entre empresa de trabalho temporário e empresa tomadora ......................................................................................378
Entre trabalhador temporário e empresa de trabalho temporário ............................................................................ 379
Direitos do trabalhador ......................................................................................................................................................................... 379
Aviso prévio (indevido) .....................................................................................................................................................................381
Trabalhador temporário - Contrato - Indenização - Indevido ....................................................................................... 382
Trabalhador temporário - Assistência e Remuneração - Competência .................................................................. 382
Rescisão por justa causa ..................................................................................................................................................................... 382
Por parte do trabalhador temporário .............................................................................................................................................383
Proibições à empresa de trabalho temporário ..........................................................................................................................383
Encargos legais .........................................................................................................................................................................................383
FGTS ........................................................................................................................................................................................................383
Contribuições previdenciárias.................................................................................................................................................... 384
Retenção de 11% do valor bruto da nota fiscal ................................................................................................................... 384
Salário-educação .............................................................................................................................................................................. 384
Acidente de qualquer natureza .................................................................................................................................................. 384
Comprovante de regularidade perante o INSS...................................................................................................................385
Fiscalização do Ministério da Economia ......................................................................................................................................385
Responsabilidade da empresa de trabalho temporário .................................................................................................385
Responsabilidade da tomadora dos serviços ou cliente ...............................................................................................385
Vínculo empregatício com a empresa tomadora de serviços - Inexistência ..............................................................385
Rescisão contratual ................................................................................................................................................................................385
Benefícios previdenciários - Garantia .....................................................................................................................................386
Proibição de contratação para substituir trabalhadores em greve ...........................................................................386
Atividades excluídas ........................................................................................................................................................................386
CAPÍTULO XV - ESTAGIÁRIO .............................................................................................................................. 387
Finalidade do estágio............................................................................................................................................................................. 387
Estágio obrigatório e não obrigatório ............................................................................................................................................ 387
Parte concedente do estágio ............................................................................................................................................................. 387
Número máximo de estagiários ................................................................................................................................................. 388
Pessoas portadores de deficiência .......................................................................................................................................... 388
Agentes de integração .......................................................................................................................................................................... 388
Responsabilidade civil dos agentes de integração .................................................................................................................389
Inexistência de vínculo empregatício ............................................................................................................................................389
Obrigações das instituições de ensino .........................................................................................................................................389
Plano de atividades do estagiário .............................................................................................................................................390
Convênio de concessão de estágio .........................................................................................................................................390
Jornada de atividade .............................................................................................................................................................................390
Duração do estágio..................................................................................................................................................................................391
Bolsa em dinheiro .....................................................................................................................................................................................391
Incidências ...................................................................................................................................................................................................391
Contribuição previdenciária .........................................................................................................................................................391
FGTS .........................................................................................................................................................................................................391
Imposto de Renda .............................................................................................................................................................................391
Concessão de benefícios......................................................................................................................................................................391
Período de recesso ..................................................................................................................................................................................391