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Livro-Texto - Unidade I contabilidade tributaria

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Autora: Profa. Nair Moretti Baradel
Colaboradores: Profa. Divane Alves da Silva
 Prof. Livaldo dos Santos
Contabilidade Tributária
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Professora conteudista: Nair Moretti Baradel
Nair Moretti Baradel é natural de Andradina, SP. Possui graduação em Gestão Financeira pela Universidade Paulista – UNIP, 
São Paulo‑SP (2007) e pós‑graduação em Controladoria de Empresas pela Universidade Paulista – UNIP, São Paulo‑SP (2009).
Possui mais de 30 anos atuando na área contábil tributária de grandes e médias indústrias, bem como prestadores 
de serviços. É professora do curso de Ciências Contábeis, disciplinas Contabilidade Tributária, Planejamento Contábil 
e Tributário, Contabilidade Gerencial e Contabilidade Introdutória, atualmente lecionando na Universidade UNIP, São 
Paulo‑SP. Também é colaboradora do curso a distância, participando de revisões e formulações de exercícios para os 
cursos de Ciências Contábeis e Gestão Financeira – EAD.
© Todos os direitos reservados. Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida ou transmitida por qualquer forma e/ou 
quaisquer meios (eletrônico, incluindo fotocópia e gravação) ou arquivada em qualquer sistema ou banco de dados sem 
permissão escrita da Universidade Paulista.
Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)
B224C Baradel, Nair Moretti
Contabilidade tributária / Nair Moretti Baradel. ‑ São Paulo: 
Editora Sol, 2019.
176 p., il.
Nota: este volume está publicado nos Cadernos de Estudos e 
Pesquisas da UNIP, Série Didática, ano XXV, n. 2‑096/19 , ISSN 1517‑9230.
1. Contabilidade tributária. 2. Substituição tributária. 
3. Contabilização de operações. I.Título.
CDU 657:336.22
U501.76 – 19
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Prof. Dr. João Carlos Di Genio
Reitor
Prof. Fábio Romeu de Carvalho
Vice-Reitor de Planejamento, Administração e Finanças
Profa. Melânia Dalla Torre
Vice-Reitora de Unidades Universitárias
Prof. Dr. Yugo Okida
Vice-Reitor de Pós-Graduação e Pesquisa
Profa. Dra. Marília Ancona‑Lopez
Vice-Reitora de Graduação
Unip Interativa – EaD
Profa. Elisabete Brihy 
Prof. Marcelo Souza
Prof. Dr. Luiz Felipe Scabar
Prof. Ivan Daliberto Frugoli
 Material Didático – EaD
 Comissão editorial: 
 Dra. Angélica L. Carlini (UNIP)
 Dra. Divane Alves da Silva (UNIP)
 Dr. Ivan Dias da Motta (CESUMAR)
 Dra. Kátia Mosorov Alonso (UFMT)
 Dra. Valéria de Carvalho (UNIP)
 Apoio:
 Profa. Cláudia Regina Baptista – EaD
 Profa. Betisa Malaman – Comissão de Qualificação e Avaliação de Cursos
 Projeto gráfico:
 Prof. Alexandre Ponzetto
 Revisão:
 Janandréa do Espírito Santo
 Ana Fazzio
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Sumário
Contabilidade Tributária
APRESENTAÇÃO ......................................................................................................................................................9
INTRODUÇÃO ...........................................................................................................................................................9
Unidade I
1 INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA .....................................................................................11
1.1 Conceito ................................................................................................................................................... 16
1.2 Registro .................................................................................................................................................... 16
1.3 Impostos incidentes sobre o valor agregado ............................................................................ 19
2 ICMS ..................................................................................................................................................................... 19
2.1 Disposições legais ................................................................................................................................. 20
2.2 Incidência ................................................................................................................................................ 20
2.3 Não incidência ....................................................................................................................................... 21
2.4 Fato gerador ........................................................................................................................................... 23
2.5 Contribuinte ........................................................................................................................................... 24
2.6 Competência .......................................................................................................................................... 25
2.7 Princípios constitucionais ................................................................................................................. 25
2.7.1 Dão direito ao crédito ........................................................................................................................... 27
2.7.2 Não dão direito ao crédito .................................................................................................................. 30
2.8 Base de cálculo e alíquotas .............................................................................................................. 33
2.8.1 Base de cálculo ........................................................................................................................................ 33
2.8.2 Alíquotas .................................................................................................................................................... 38
2.9 Exemplo de contabilização de ICMS recuperável .................................................................... 40
2.10 Exemplo de contabilização de ICMS não recuperável ........................................................ 42
2.11 Crédito sobre aquisição de bens do ativo imobilizado ....................................................... 43
3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ........................................................................................................................ 45
3.1 Conceito ................................................................................................................................................... 45
3.2 Tipos de substituição tributária no ICMS ................................................................................... 46
3.3 Contribuintes ......................................................................................................................................... 47
3.3.1 Contribuinte substituto ........................................................................................................................ 47
3.3.2 Contribuinte substituído ...................................................................................................................... 47
3.4 Responsável ............................................................................................................................................ 47
3.5 Casos nos quais não há a aplicação da substituição tributária ........................................ 48
3.6 Mercadorias sujeitas à substituição tributária ......................................................................... 48
3.7 Base de cálculo da substituição tributária ................................................................................. 49
3.8 Margem de valor agregado .............................................................................................................. 49
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